ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2007 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за апрель 2007 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 4/2007;

– Информацию о подписке на наши издания.

Государственная пошлина

Разъяснен вопрос уплаты госпошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции

При нотариальном удостоверении копий учредительных документов плата составляет 10 руб. за страницу

Налогообложение

Минфин России разъяснил, за какую землю и по какой ставке надо уплачивать земельный налог

Определен порядок исполнения обязанностей налогового агента при невозможности удержать НДФЛ

Плательщик, применяющий УСН, не вправе уменьшить доходы на сумму уплаченного единого налога

Расходы на безадресную рекламу подлежат нормированию и относятся к прочим расходам

Определено, когда сумму списываемых пеней нужно считать доходом

Разъяснен вопрос перевода на ЕНВД организаций, сдающих площади в аренду

Премия за досрочное погашение кредита учитывается в составе внереализационных расходов

Убыток от продажи автомобиля учитывается в составе расходов равномерно в течение ограниченного срока

Разъяснены вопросы о неиспользованных стандартных вычетах и о НДФЛ с пособий по несчастным случаям на производстве

Разъяснен порядок учета имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал до 1 января 2005 г.

Разъяснен порядок распределения расходов между деятельностью, облагаемой ЕНВД, и общим режимом налогообложения

Оплата товаров, работ или услуг членам семьи работника облагается НДФЛ

При отсутствии раздельного учета восстановлению подлежат суммы НДС по товарам, одновременно используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций

Разъяснены вопросы учета расходов на оплату дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем

Разъяснено, как начислять амортизацию при дооборудовании ОС

Приостановка деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождает от уплаты налога, но не освобождает от сдачи декларации

Суммы НДС, включенные в счет за проживание в гостинице, учитываются в составе прочих расходов

Стоимостные разницы при возврате товарного кредита не учитываются в целях налогообложения прибыли

Имущественный налоговый вычет можно получить у работодателя

Подлежат обложению ЕСН суммы пенсионных взносов, перечисляемые по договору негосударственного пенсионного обеспечения

Когда долги признаются внереализационными расходами

Негосударственные пенсионные фонды

Определен порядок размещения и контроля за размещением средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов

Оплата труда

С каких сумм надо удерживать алименты

Отчетность

Форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения изменены

Изменена форма налоговой декларации по налогу на прибыль

Пособия

Разъяснен порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Расчеты

Определен порядок оплаты медучреждениям дополнительной первичной медико-санитарной помощи

Трудовые отношения

Утверждены правила определения среднемесячного дохода иностранного гражданина

Определены случаи, когда иностранный гражданин может трудиться на территории субъекта РФ без разрешения на работу

Если руководитель – единственный учредитель организации, то трудовой договор с ним не заключается

Разъяснены положения, связанные с расторжением срочного трудового договора

Штатное расписание

Наличие должности главного бухгалтера в штатном расписании не обязательно

Государственная пошлина

Разъяснен вопрос уплаты госпошлины за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 декабря 2006 г. № 03-06-03-04/104

Установка рекламной конструкции допускается при наличии разрешения, выдаваемого органом местного самоуправления. Согласно статье 15 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ "О рекламе" разрешение выдается сроком на пять лет. По истечении срока действия разрешения эксплуатация рекламной установки прекращается. При возобновлении (продолжении) эксплуатации необходимо новое разрешение.

Подпункт 80 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса РФ устанавливает размер госпошлины за выдачу разрешения, в том числе при продолжении эксплуатации – 1 500 руб.

При нотариальном удостоверении копий учредительных документов плата составляет 10 руб. за страницу

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 декабря 2006 г. № 03-06-03-04/105

Подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.24 Налогового кодекса РФ установлено, что за удостоверение учредительных документов при создании юридического лица нотариусами взимается государственная пошлина в размере 500 руб.

На основании пункта 1 статьи 52 Гражданского кодекса РФ юридическое лицо может быть зарегистрировано на основе устава, учредительного договора или того и другого одновременно. Поэтому плата в 500 руб. за удостоверение копий учредительных документов взимается за каждый документ в отдельности.

При внесении изменений в учредительные документы, подлежащие обязательному нотариальному заверению, плата составляет 100 руб. за каждый документ, вносящий изменения.

Частный нотариус при совершении нотариальных действий, предусматривающих обязательную нотариальную форму, должен взимать нотариальный тариф, соответствующий государственной пошлине. Если нотариальные действия не предусматривают обязательную нотариальную форму, то при установлении тарифов нотариусы должны руководствоваться требованиями статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате от 11 февраля 1993 г. № 4462-1.

Согласно пункту 9 статьи 22.1 Основ законодательства РФ о нотариате при удостоверении копий учредительных документов или копий изменений, уже в них внесенных, прошедших государственную регистрацию, установлен нотариальный тариф в размере 10 руб. за страницу, так как это уже не относится к обязательным нотариальным действиям.

Налогообложение

Минфин России разъяснил, за какую землю и по какой ставке надо уплачивать земельный налог

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 ноября 2006 г. № 03-06-02-02/138

Финансовое ведомство разъяснило ряд вопросов, касающихся взимания земельного налога.

Жилищно-строительные кооперативы и товарищества собственников жилья уплачивают налог с той доли земли под многоквартирным домом, которая приходится на долю жилых и нежилых помещений, принадлежащих ЖСК или ТСЖ, в общей площади помещений этого дома. То есть пропорционально доле организации в общей долевой собственности. Аналогичную позицию Минфин России высказывал ранее в письме от 17 мая 2006 г. № 03-06-02-02/65. При этом налог необходимо рассчитывать лишь после того, как земельному участку будет присвоен кадастровый номер.

Не облагается налогом доля земельного участка, приходящаяся в многоквартирном доме на муниципальное имущество (например, неприватизированные квартиры). Если земля под этим домом передана организации в постоянное (бессрочное) пользование, она признается плательщиком налога при наличии документов, подтверждающих ее права на эту землю.

На земельном участке, принадлежащем организации, могут одновременно располагаться объекты промышленности, жилфонда и коммунальной инфраструктуры. В данном случае к земле под промышленными объектами применяется налоговая ставка не более 1,5%, к остальной земле – не более 0,3% ее кадастровой стоимости. Площадь земли под конкретными объектами определяется по карте (плану) земельного участка. Ее организации выдает территориальный орган Роснедвижимости.

Если организация является собственником земельного участка, на котором помимо объектов жилфонда и коммунальной инфраструктуры есть и другие объекты, по всему этому участку налог исчисляется по ставке не более 0,3% его кадастровой стоимости.

Определен порядок исполнения обязанностей налогового агента при невозможности удержать НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 декабря 2006 г. № 03-05-01-04/333

Минфин России разъяснил вопрос периодичности представления сведений о невозможности удержания НДФЛ и о сумме задолженности.

Согласно пункту 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ налоговые агенты представляют в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно.

При невозможности удержания НДФЛ сведения о сумме задолженности налоговые агенты обязаны сообщать ежемесячно (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Также Минфин России сообщает, что не подлежат налогообложению доходы, полученные детьми-сиротами от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке.

Плательщик, применяющий УСН, не вправе уменьшить доходы на сумму уплаченного единого налога

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 декабря 2006 г. № 03-11-04/2/281

Применение УСН предусматривает замену уплаты некоторых налогов на уплату единого налога (пункт 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ). Плательщики освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные налоги уплачиваются плательщиками в общем режиме.

Плательщик УСН, выбравший в качестве налоговой базы доходы минус расходы, учитывает расходы, указанные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Перечень расходов исчерпывающий. Перечень не предусматривает в качестве расходов суммы уплаченного единого налога.

В перечень расходов плательщики могут включить суммы налогов и сборов, от уплаты которых они не освобождены в связи с применением УСН. Единый налог не является налогом, от уплаты которого они не освобождены в связи с применением УСН.

Расходы на безадресную рекламу подлежат нормированию и относятся к прочим расходам

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 12 января 2007 г. № 03-03-04/1/1

Минфин России разъясняет вопрос налогового учета расходов по безадресному распространению рекламы.

Рекламные расходы, в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, учитываются как прочие расходы по норме, не превышающей 1% выручки от реализации, либо без нормы – если расходы поименованы пунктом 4 статьи 264 НК РФ.

Законом о рекламе определено, что к рекламным расходам относятся любые мероприятия, посвященные неопределенному кругу лиц и направленные на привлечение внимания к объекту рекламы.

Расходы по отправке безадресных рекламных материалов уменьшают налогооблагаемую базу, но в пределах 1% выручки от реализации.

Определено, когда сумму списываемых пеней нужно считать доходом

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 января 2007 г. № 03-11-04/2/13

Минфин России разъяснил вопрос о включении в налоговою базу по налогу на прибыль сумм пеней, списанных при реструктуризации задолженности предприятий, применяющих УСН.

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ доходами организации, применяющей УСН, являются доходы от реализации и внереализационные доходы. Списанная кредиторская задолженность является внереализационным доходом.

Исключение составляет кредиторская задолженность по уплате налогов, пеней и штрафов в бюджет (подпункт 21 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды и пени не относятся к этому исключению.

Исходя из вышесказанного, суммы списанных пеней по страховым взносам при реструктуризации задолженности включаются в состав доходов организации, применяющей УСН.

Разъяснен вопрос перевода на ЕНВД организаций, сдающих площади в аренду

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 января 2007 г. № 03-11-04/3/110

Минфин России разъяснил случаи перевода на уплату единого налога на вмененный доход организаций, сдающих площади в аренду.

В соответствии со статьей 346.26 Налогового кодекса РФ на уплату ЕНВД переводятся плательщики, оказывающие услуги по сдаче во временное пользование стационарных торговых мест.

При этом стационарным является место в стационарной торговой сети, где совершаются сделки и нет торговых залов.

Под стационарной торговой сетью на основе статьи 346.27 НК РФ следует понимать специально оснащенные здания и сооружения, предназначенные для торговли (крытые рынки, торговые комплексы и т.д.).

Части здания (коридоры, лестничные площадки), сдаваемые в аренду с целью создания на них арендатором торговых мест, не отвечают понятию стационарного торгового места. Таким образом, сдача в аренду помещений без стационарных торговых мест не является объектом обложения ЕНВД и подлежит налогообложению в общем порядке.

Премия за досрочное погашение кредита учитывается в составе внереализационных расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 января 2007 г. № 03-03-06/1/13

Минфин России разъяснил порядок отражения в учете для целей налогообложения налогом на прибыль премии за досрочное погашение кредита.

Процентами признается любой установленный заранее доход по долговому обязательству. Проценты относятся к внереализационным расходам.

Из главы 25 Налогового кодекса РФ следует, что отнести к расходам суммы процентов можно при условии их начисления за время фактического пользования кредитом, что не относится к премии, выплачиваемой за досрочное погашение кредита.

Также премия за досрочный возврат кредита не может трактоваться как штраф за несоблюдение условий договора, так как кредитор заранее соглашается с этим в договоре.

Таким образом, премия при условии соответствия критериям статьи 252 НК РФ учитывается в составе внереализационных расходов как другие обоснованные расходы.

Это относится и к доходам иностранной организации-кредитора от источников РФ. Доходы, полученные в виде премии за досрочное погашение кредита, учитываются как аналогичные доходы от источников в РФ в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 309 НК РФ.

В случае определения суммы премии исходя из размера недополученных процентов (компенсация упущенной выгоды) ее следует квалифицировать как выплату процентов.

Убыток от продажи автомобиля учитывается в составе расходов равномерно в течение ограниченного срока

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 19 января 2007 г. № 03-03-06/1/14

Для исчисления налога на прибыль амортизируемое имущество распределяется по группам, исходя из срока полезного использования. Срок полезного использования – это период времени, в течение которого имущество служит для выполнения целей деятельности. Срок определяется плательщиком самостоятельно с учетом положений Налогового кодекса РФ и Классификации основных средств.

При расчете суммы амортизации по легковым автомобилям и микроавтобусам основная норма амортизации умножается на коэффициент 0,5. В этом случае срок полезного использования автомобилей и микроавтобусов увеличивается в два раза.

При расчете суммы амортизации по автомобилям и микроавтобусам, являющимся предметом лизинга, срок полезного использования уменьшается с учетом применяемого коэффициента, предусмотренного договором лизинга.

Пункт 1 статьи 268 НК РФ определяет, что при реализации амортизируемого имущества организация вправе уменьшить доходы от его реализации на остаточную стоимость амортизируемого имущества. Остаточная стоимость определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

Если остаточная стоимость и расходы на продажу имущества превышают выручку от продажи, разница является убытком. Убыток включается в состав расходов равными долями в течение определенного срока. Срок определяется как разница между сроком полезного использования имущества и фактическим сроком эксплуатации этого имущества (пункт 3 статьи 268 НК РФ).

Срок для учета в качестве расходов убытка от реализации легкового автомобиля определяется как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 0,5, и фактическим сроком эксплуатации.

Срок для учета в качестве расходов убытка от реализации легкового автомобиля, являющегося предметом лизинга, определяется как разница между сроком полезного использования, скорректированным на коэффициент 1,5, и фактическим сроком эксплуатации.

Разъяснены вопросы о неиспользованных стандартных вычетах и о НДФЛ с пособий по несчастным случаям на производстве

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 22 января 2007 г. № 03-04-06-01/12

База для исчисления НДФЛ определяется как разница между денежным выражением доходов и налоговыми вычетами. Стандартные вычеты предоставляются ежемесячно на основе статьи 218 Налогового кодекса РФ.

При отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13%, либо превышении суммы стандартных вычетов над суммами облагаемых доходов в отдельных месяцах налогового периода вычеты суммируются и учитываются в последующих месяцах.

Если стандартные вычеты предоставлялись не в полном объеме или не предоставлялись совсем, то по заявлению налогоплательщика при подаче налоговой декларации вместе с обосновывающими документами налоговые органы производят перерасчет НДФЛ.

Исходя из формулировки пункта 1 статьи 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособия по временной нетрудоспособности. Поэтому пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве облагаются НДФЛ.

Все ранее изданные разъяснения по этим вопросам не применяются.

Разъяснен порядок учета имущества, переданного в качестве вклада в уставный капитал до 1 января 2005 г.

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 23 января 2007 г. № 03-03-05/16

В письме разъяснен порядок применения пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ к отношениям, возникшим до 1 января 2005 г. В этой статье говорится об особенностях определения налоговой базы по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд) организации.

С 1 января 2005 г. имущество, полученное как вклад в уставный капитал организации, принимается по остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны на дату перехода права собственности на это имущество.

С 1 января 2002 г. установлен специальный порядок оценки стоимости передаваемого в уставный капитал имущества для исчисления налога на прибыль организации. Стоимость приобретаемых акций формируется учредителями общества в размере остаточной стоимости вносимого имущества. Остаточная стоимость определяется по данным налогового учета на дату перехода права собственности на это имущество.

Таким образом, организация, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал до 1 января 2005 г., может учитывать это имущество по остаточной стоимости, определяемой по данным налогового учета передающей стороны.

Разъяснен порядок распределения расходов между деятельностью, облагаемой ЕНВД, и общим режимом налогообложения

Федеральная налоговая служба, письмо от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31@ "О направлении письма Минфина России от 14.12.2006 № 03-11-02/279"

Разъяснен порядок распределения расходов между разными видами предпринимательской деятельности (в том числе переведенными на уплату ЕНВД).

В соответствии со статьями 274 и 346.26 Налогового кодекса РФ при наличии нескольких видов деятельности и невозможности отнесения расходов к определенному виду их необходимо распределять пропорционально полученным доходам. При этом расходы суммируются нарастающим итогом за налоговый период, но исходя из расходов и удельного веса выручки за каждый месяц.

Такой же порядок действует при определении налоговой базы по ЕСН в виде сумм выплат и вознаграждений.

Оплата товаров, работ или услуг членам семьи работника облагается НДФЛ

Федеральная налоговая служба, письмо от 24 января 2007 г. № ГИ-8-04/41

ФНС России разъясняет порядок удержания НДФЛ с работника при получении дохода в натуральной форме его несовершеннолетними детьми.

Согласно статье 210 Налогового кодекса РФ в налогооблагаемую базу по НДФЛ входят доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Причем к натуральным доходам, в частности, относится оплата товаров, работ и услуг, питания, отдыха, произведенная работодателем в пользу работника или члена его семьи.

В случае оплаты работодателем услуг членам семьи работника, находящимся на его иждивении, в том числе и на основании заявления работника, сумма оплаты рассматривается как получение дохода работником, и с него удерживается НДФЛ.

При отсутствии раздельного учета восстановлению подлежат суммы НДС по товарам, одновременно используемым для облагаемых и не облагаемых НДС операций

Федеральная налоговая служба, письмо от 2 февраля 2007 г. № ШТ-6-03/68@ "О направлении письма Минфина России от 11.01.2007 № 03-07-15/02"

ФНС России совместно с Минфином России разъяснила порядок восстановления сумм НДС по товарам, принятым к вычету плательщиками, производящими с указанными товарами операции, облагаемые и не облагаемые НДС.

Согласно пункту 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ плательщики, использующие приобретенный товар (работу, услугу) как для операций, облагаемых НДС, так и для операций, не облагаемых НДС, обязаны вести раздельный учет указанных операций. Если плательщик не ведет раздельный учет, то суммы НДС к вычету не принимаются и в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, не включаются.

Но в соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 170 и статьей 172 НК РФ указанное правило не применяется, если товар (работа, услуга) используется исключительно для операций, облагаемых НДС.

При отсутствии раздельного учета восстановлению подлежат суммы НДС, принятые к вычету только по тем товарам, которые использовались плательщиком для осуществления одновременно двух видов операций – облагаемых и не облагаемых налогом.

Разъяснены вопросы учета расходов на оплату дополнительных отпусков работников с ненормированным рабочим днем

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/17

Минфином России даны разъяснения, касающиеся учета расходов на оплату дополнительных отпусков работникам с ненормированным рабочим днем при исчислении налога на прибыль.

Статьей 101 Трудового кодекса РФ установлен особый режим работы – ненормированный рабочий день. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом.

Расходами в целях налогообложения прибыли признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты плательщика. В связи с этим установление упомянутого режима работы должно быть оформлено помимо коллективного договора (трудового договора) локальным нормативным актом.

Согласно статье 119 ТК РФ работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск. Его продолжительность определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, и он не может быть менее трех календарных дней.

Расходы по оплате дополнительных отпусков учитываются в целях налогообложения прибыли, если при заключении с работником трудового договора оговаривается необходимость работы в режиме ненормированного рабочего дня и все случаи работы сверх нормальной продолжительности рабочего дня оформлены локальным нормативным актом.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ расходы на оплату вышеупомянутых дополнительных отпусков (свыше трех дней) уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Данные выплаты подлежат обложению ЕСН в общем порядке.

Разъяснено, как начислять амортизацию при дооборудовании ОС

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 февраля 2007 г. № 03-03-06/4/10

Освещен вопрос расчета амортизации в случае достройки, дооборудования или модернизации объектов основных средств, если срок их службы не изменился.

На основе пункта 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ после проведения дооборудования увеличивается первоначальная стоимость.

Если ОС полностью списано или выбыло, амортизация прекращает начисляться с 1-го числа следующего месяца.

В соответствии со статьей 259 НК РФ начисление амортизации после дооборудования происходит равномерно до момента списания или выбытия ОС.

Согласно нормам НК РФ амортизация может рассчитываться исходя из срока полезного использования, установленного при вводе в эксплуатацию, либо из увеличенного срока после дооборудования.

Если срок не изменился, то расчет амортизации производится путем деления первоначальной стоимости и стоимости дооборудования на срок, установленный при первоначальном вводе в эксплуатацию ОС. Списание новой суммы амортизации начинается со следующего месяца после проведения дооборудования, достройки или модернизации и производится до полного списания стоимости либо выбытия ОС.

Приведен пример расчета амортизации при модернизации ОС.

Приостановка деятельности, облагаемой ЕНВД, освобождает от уплаты налога, но не освобождает от сдачи декларации

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 6 февраля 2007 г. № 03-11-04/3/37

Минфин России указывает, что на основании пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ плательщиками ЕНВД признаются организации, ведущие деятельность, подпадающую под вмененный доход.

Обязанность уплачивать налог на основе статьи 44 НК РФ возникает с момента начала деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД, и, соответственно, прекращается при отсутствии таковой. Из этого следует, что если деятельность, облагаемая ЕНВД, временно приостановлена, то налог за эти периоды не уплачивается.

Налоговые декларации по ЕНВД представляются в налоговые органы независимо от временного приостановления такой деятельности.

В декларациях это отражается путем проставления прочерков по строкам 050–070 и 120–140 раздела 2 декларации ЕНВД. Если это единственный вид деятельности, прочерки также ставятся по всем строкам раздела 3 декларации.

Прочерки ставятся только при условии полного отсутствия деятельности в календарном месяце.

При подаче нулевых деклараций требуется представлять в налоговые органы документы, подтверждающие факт временного приостановления деятельности.

Суммы НДС, включенные в счет за проживание в гостинице, учитываются в составе прочих расходов

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 9 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/74

При формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения.

По статье прочих расходов возмещаются расходы работника на основании квитанций или счетов за проживание в гостинице. Суммы НДС также включаются в указанные расходы.

Стоимостные разницы при возврате товарного кредита не учитываются в целях налогообложения прибыли

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 13 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/82

Товарный кредит для целей налогообложения – это долговое обязательство (договор кредита). Особенности налогообложения операций по договору кредита установлены главой 25 Налогового кодекса РФ.

При определении облагаемой базы не учитываются доходы (расходы), полученные по договорам кредита (займа), в том числе по договорам товарного кредита (подпункт 10 пункта 1 статьи 251 и пункт 12 статьи 270 НК РФ). Учитываются только доходы (расходы) в виде сумм процентов. Особенности и порядок отражения сумм процентов в налоговом учете определены статьями 269 и 328 НК РФ.

Положительные или отрицательные стоимостные разницы при возврате товарного кредита не учитываются в целях обложения прибыли организаций.

Имущественный налоговый вычет можно получить у работодателя

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 13 февраля 2007 г. № 03-04-06-01/35

В соответствии с пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ работник может получить имущественный налоговый вычет до окончания года у работодателя, если представит ему уведомление о праве на этот вычет, выданное налоговым органом.

Если работник подал заявление с уведомлением налогового органа в середине года, то работодатель возвращает суммы НДФЛ начиная с 1 января года, в котором у работника возникло право на указанный вычет.

При недостаточной сумме НДФЛ для полного предоставления имущественного вычета в текущем налоговом периоде работник имеет право получить его в последующих периодах у работодателя – на основе нового уведомления, или в налоговом органе – на основе письменного заявления при подаче налоговой декларации.

Подлежат обложению ЕСН суммы пенсионных взносов, перечисляемые по договору негосударственного пенсионного обеспечения

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 13 февраля 2007 г. № 03-04-06-02/20

Объектом обложения ЕСН являются выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, в том числе оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования, за исключением сумм, указанных в подпункте 7 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Суммы пенсионных взносов, перечисленные по договорам негосударственного пенсионного страхования, не освобождены от обложения ЕСН. При этом любые выплаты являются объектом обложения ЕСН, если они могут быть отнесены к расходам, уменьшающим облагаемую базу по налогу на прибыль.

К расходам на оплату труда относятся суммы платежей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного страхования) – статья 255 НК РФ.

Указанные суммы относятся к расходам при наличии следующих условий:

– применяется пенсионная схема, при которой учет пенсионных взносов на именных счетах производится при достижении участником пенсионных оснований, предусмотренных законодательством РФ;

– договор предусматривает выплату пенсии до исчерпания средств на именном счете участника;

– на именные счета участников зачисляется сумма не менее 97% от суммы пенсионных взносов;

– совокупная сумма платежей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения не должна превышать 12% от суммы расходов на оплату труда.

При соблюдении указанных выше условий общая сумма пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения относится к расходам на оплату труда и облагается ЕСН.

Когда долги признаются внереализационными расходами

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 февраля 2007 г. № 03-04-06/1/98

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам относятся убытки в виде суммы безнадежных долгов. Безнадежными долгами признаются, в частности, те долги, по которым обязательство прекращено вследствие ликвидации организации-должника (пункт 2 статьи 266 НК РФ).

Ликвидация считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц. Документальным подтверждением ликвидации является выписка из ЕГРЮЛ о ликвидации организации. Информация о ликвидации, размещенная на сайте ФНС России, не может использоваться в качестве документального подтверждения.

Негосударственные пенсионные фонды

Определен порядок размещения и контроля за размещением средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов

Правительство Российской Федерации, Постановление от 1 февраля 2007 г. № 63 "Об утверждении Правил размещения средств пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением"

Правила определяют:

– требования по формированию состава и структуры пенсионных резервов фонда, устанавливающие исчерпывающий перечень активов, которые могут входить в состав пенсионных резервов;

– порядок размещения средств пенсионных резервов фонда (далее – средства);

– порядок проведения контроля за размещением средств фондаю

Деятельность по размещению средств необходимо привести в соответствие с Правилами в течение шести месяцев со дня вступления в силу данного документа, а состав и структуру пенсионных резервов – в течение трех лет при соблюдении ряда условий.

Утратило силу Постановление Правительства РФ от 23 декабря 1999 г. № 1432 "Об утверждении Правил размещения пенсионных резервов негосударственных пенсионных фондов и контроля за их размещением".

Оплата труда

С каких сумм надо удерживать алименты

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 28 декабря 2006 г. № 2261-6-1

Алименты взыскиваются с доходов плательщика только после удержания НДФЛ.

Налоговая база по НДФЛ определяется в том числе с учетом имущественных налоговых вычетов. При их предоставлении налогооблагаемая база уменьшается и, соответственно, доход увеличивается.

Удержание алиментов производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме.

Следовательно, алименты удерживаются со всей суммы дохода с учетом полученных налоговых вычетов.

Отчетность

Форма декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения изменены

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 19 декабря 2006 г. № 177н "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 января 2006 г. № 8н "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядка ее заполнения"

В новой редакции изложены титульный лист и раздел 1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход.

Вместо кодов ОГРН или ОГРНИП на титульном листе нужно указывать код ОКВЭД.

Достоверность и полнота содержащихся в декларации сведений подтверждаются только руководителем – необходимая ранее подпись главного бухгалтера теперь не нужна.

При передаче полномочий на подписание декларации представителю плательщика достоверность и полнота сведений подтверждаются подписью представителя. При этом на титульном листе указывается наименование документа, подтверждающего его полномочия, а к декларации прилагается копия данного документа.

Соответствующие изменения внесены в порядок заполнения титульного листа и порядок заполнения раздела 1. Помимо этого, оба порядка в части, касающейся представления уточненных деклараций, приведены в соответствие со статьей 54 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ.

Приказ применяется начиная с отчета за I квартал 2007 г.

Изменена форма налоговой декларации по налогу на прибыль

Министерство финансов Российской Федерации, приказ от 9 января 2007 г. № 1н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 7 февраля 2006 г. № 24н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения"

Изменены форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения.

При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности декларация представляется по упрощенной форме, утверждаемой Минфином России.

Налоговые агенты пользуются формой, утвержденной данным приказом.

Указано, что российские плательщики обязаны представлять расчеты подраздела 1.3 раздела I, лист 03. В титульном листе отметка ставится "По месту нахождения российской организации".

При представлении декларации в электронном виде налоговой инспекцией выдается квитанция о приеме.

Налоговые агенты заполняют расчеты в соответствии с разделом II, титульный лист – в соответствии с разделом III.

При обнаружении ошибки в прошлом налоговом периоде необходимо подать уточненную декларацию. Если эта ошибка обнаружена налоговым агентом, подается уточненный расчет. Форма декларации должна соответствовать той, которая действовала в налоговый период, за который вносятся изменения. При перерасчете налоговой базы не учитываются результаты налоговых проверок.

В декларации указывается полное наименование налогового органа и его код. Соответствующие отметки на титульном листе делаются с учетом пунктов 1.4 и 1.7 раздела I порядка заполнения декларации.

На титульном листе ставится подпись руководителя, печать, полная расшифровка его ФИО и дата подписания. То же касается и представления декларации через представителя. Дополнительно указывается наименование документа на полномочия представителя и прикладывается его копия.

Подпись главного бухгалтера в разделе I исключена.

Изменения вступили в силу начиная с отчета за I квартал 2007 г.

Пособия

Разъяснен порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 11 января 2007 г. № 02-18/07-132 "О пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию"

Разъясняется порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон).

Максимальный размер пособий в 2007 г. составляет 16 125 руб. В связи с его увеличением определена необходимость перерасчета с 1 января 2007 г. пособий по беременности и родам по страховым случаям, наступившим в 2006 г. и продолжающимся в 2007 г.

Указано, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, приходящиеся на соответствующий период.

Затронуты вопросы заполнения листка нетрудоспособности согласно нововведениям Закона.

Размер пособия по временной нетрудоспособности теперь зависит от продолжительности страхового стажа. Статьей 16 Закона определено, что в страховой стаж включаются периоды работы по трудовому договору, а также периоды государственной гражданской или муниципальной службы. До утверждения Минздравсоцразвитием России правил подсчета и подтверждения страхового стажа страхователь может устанавливать работнику стаж в соответствии с записями в трудовой книжке.

Расчеты

Определен порядок оплаты медучреждениям дополнительной первичной медико-санитарной помощи

Министерство здравоохранения и социального развития Российской Федерации, приказ от 15 января 2007 г. № 31 "О Порядке и условиях дополнительной оплаты первичной медико-санитарной помощи, оказанной амбулаторно-поликлиническими учреждениями работающим гражданам в рамках территориальной программы обязательного медицинского страхования"

Определены условия и порядок оплаты в 2007 г. ФСС РФ дополнительной первичной медицинской помощи, оказанной медучреждениями работающим гражданам в рамках территориальной программы ОМС за счет средств, перечисляемых ФСС РФ из бюджета ФФОМС.

Дополнительной оплате подлежат услуги по первичной медицинской помощи, оказанные застрахованным работникам в период их временной нетрудоспособности. Услуги, оказанные женщинам в период беременности и родов, оплаченные на основании родовых сертификатов, не подлежат дополнительной оплате.

Указанная оплата производится в размере 25% суммы счетов по оплате услуг. Расходы на медицинскую помощь, оказываемую в дневных стационарах амбулаторно-поликлинических учреждений, в счета не включаются.

Трудовые отношения

Утверждены правила определения среднемесячного дохода иностранного гражданина

Правительство Российской Федерации, Постановление от 9 февраля 2007 г. № 91 "О порядке определения среднемесячного дохода иностранного гражданина или лица без гражданства и среднемесячного среднедушевого дохода члена семьи иностранного гражданина или лица без гражданства"

Утверждены Правила определения среднемесячного дохода иностранного гражданина или лица без гражданства (далее – иностранный гражданин) и среднемесячного среднедушевого дохода члена семьи иностранного гражданина или лица без гражданства.

Указанные доходы определяются для установления их соответствия уровню прожиточного минимума, утвержденного законом субъекта РФ, на территории которого иностранному гражданину разрешено временное проживание.

Территориальный орган ФМС России определяет среднемесячный доход на основании документов, свидетельствующих о доходах иностранного гражданина и членов его семьи, предъявляемых при подаче уведомления о подтверждении своего проживания в РФ.

Расчет доходов производится исходя из суммы доходов, полученных в течение очередного года со дня выдачи иностранному гражданину разрешения на временное проживание.

Приведен перечень видов доходов, которые учитываются при расчете.

Определены случаи, когда иностранный гражданин может трудиться на территории субъекта РФ без разрешения на работу

Правительство Российской Федерации, Постановление от 17 февраля 2007 г. № 97 "Об установлении случаев осуществления трудовой деятельности иностранным гражданином или лицом без гражданства, временно пребывающими (проживающими) в Российской Федерации, вне пределов субъекта Российской Федерации, на территории которого им выдано разрешение на работу (разрешено временное проживание)"

Иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ, или лицо без гражданства (далее – иностранный гражданин) может трудиться вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдано разрешение на работу или разрешено временное проживание. Это допускается, если иностранный гражданин направляется в служебную командировку или его постоянная работа осуществляется им в пути или носит разъездной характер, что определено трудовым договором.

В случае командировки общая продолжительность трудовой деятельности иностранного гражданина вне пределов указанного субъекта РФ не может превышать:

– для временно пребывающего в РФ – 10 календарных дней в течение периода действия разрешения на работу;

– для временно проживающего в РФ – 40 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

Если же работа иностранного гражданина осуществляется им в пути или носит разъездной характер, общая продолжительность трудовой деятельности его вне пределов указанного субъекта РФ не может превышать:

– для временно пребывающего в РФ – 60 календарных дней в течение периода действия разрешения на работу;

– для временно проживающего в РФ – 90 календарных дней в течение 12 календарных месяцев.

Установлен порядок утверждения списков профессий (должностей) и работ, при выполнении которых иностранный гражданин вправе трудиться вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему разрешено проживание или выдано разрешение на работу.

Если руководитель – единственный учредитель организации, то трудовой договор с ним не заключается

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 28 декабря 2006 г. № 2262-6-1

Если единственный учредитель юридического лица является также и его руководителем, трудовой договор с руководителем как с работником не заключается.

Заключая трудовые договоры с работниками, руководитель выступает в них в качестве работодателя. Не допускается подписание трудового договора одним и тем же лицом от имени работника и от имени работодателя.

Положения главы 43 Трудового кодекса РФ, регулирующие труд руководителя, не распространяются на руководителя в случае, если он является единственным участником (учредителем) организации. Это установлено статьей 273 ТК РФ.

Разъяснены положения, связанные с расторжением срочного трудового договора

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 28 декабря 2006 г. № 2264-6-1

Разъяснен порядок расторжения срочного трудового договора с работником, принятым на место сотрудника, находящегося в декретном отпуске.

Сроком окончания такого договора является выход основного сотрудника на работу. Договор прекращается на основании истечения его срока.

Допускается увольнение беременной женщины, принятой по срочному трудовому договору, если невозможно с ее письменного согласия перевести ее до окончания беременности на другую имеющуюся работу.

Штатное расписание

Наличие должности главного бухгалтера в штатном расписании не обязательно

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 28 декабря 2006 г. № 2263-6-1

Законодательство не предусматривает обязательное наличие в штате организации должности главного бухгалтера.

В зависимости от ситуации руководитель может выбрать следующие варианты:

– учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером;

– ввести в штат должность бухгалтера;

– передать ведение бухучета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

– самостоятельно вести бухучет.

Если директор лично ведет бухучет, это должно быть отражено в приказе об учетной политике организации. В таком случае вводить должность главного бухгалтера в штатное расписание не требуется.

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2006 г. Стоимость комплекта (12 журналов и 12 сборников документов) составляет 4 224 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: