ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для некоммерческих организаций"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для некоммерческих организаций.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2006 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для некоммерческих организаций" за октябрь 2006 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Некоммерческие организации" № 10/2006;

– Информацию о подписке на наши издания.

Хотите приятно и с пользой провести время? – Решайте кроссворды от БиНО!
загляните на http://bino.ru/production/crosswords/

Документооборот

Ошибки в трудовых книжках исправляются в соответствии с действующими нормативными документами об их заполнении и ведении

Налогообложение

Работник – гражданин Белоруссии, находящийся в очередном отпуске, не теряет статус налогового резидента РФ

Переплату по НДФЛ с доходов нерезидентов могут зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу с доходов резидентов

Средний заработок, выплачиваемый работнику, призванному на военные сборы, ЕСН не облагается

Объекты недвижимости, которые числятся на счете 08, но фактически эксплуатируются, облагаются налогом на имущество

Организация, имеющая на балансе общежития, вправе воспользоваться льготами по земельному налогу и налогу на имущество

Налоговую льготу по суммам материальной помощи надо применять с учетом семейного законодательства

Не облагаются ЕСН и НДФЛ выплаты за счет членских взносов членам профсоюза, не состоящим в трудовых отношениях со своей профсоюзной организацией

Указание в счете-фактуре юридического и фактического адресов покупателя и продавца не противоречит правилам заполнения счетов-фактур

Освобождение от НДС по пункту 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Разъяснения Минфина России

Имущество, учтенное жилищным кооперативом на забалансовом счете, не облагается налогом на имущество

Материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую прибыль и не должна облагаться ЕСН

По земле, на которой нет недвижимости религиозного или благотворительного назначения, религиозные организации обязаны рассчитать земельный налог

При разъездном характере работы суммы возмещения расходов на служебные поездки не облагаются НДФЛ

Оплата труда

При расчете районного коэффициента к зарплате надо использовать разъяснения Минтруда России

Пособия

При расчете больничных и пособий по беременности и родам повышенная зарплата учитывается со дня ее фактического

Режим труда и отдыха

Утверждено положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха работников образовательных учреждений

Документооборот

Ошибки в трудовых книжках исправляются в соответствии с действующими нормативными документами об их заполнении и ведении

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 23 июня 2006 г. № 948-6

Роструд разъяснил порядок исправления ошибки, допущенной при заполнении трудовой книжки.

Порядок исправления таких ошибок регулируется:

– Правилами ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225;

– Инструкцией по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69.

При выявлении неправильной или неточной записи в трудовой книжке ее исправляют по месту работы, где она была внесена, либо по новому месту работы на основании официального документа работодателя, допустившего ошибку.

Изменение записей производится путем признания их недействительными и внесения правильных записей.

При необходимости изменения конкретной записи соблюдается следующий порядок:

– в разделе "Сведения о работе" после соответствующей последней в данном разделе записи указывается последующий порядковый номер, дата внесения записи, в графе 3 делается запись: "Запись за номером таким-то недействительна";

– производится правильная запись, и в графе 4 повторяется дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, запись из которого неправильно внесена в трудовую книжку, либо указывается дата и номер приказа (распоряжения) или иного решения работодателя, на основании которого вносится правильная запись.

Налогообложение

Работник – гражданин Белоруссии, находящийся в очередном отпуске, не теряет статус налогового резидента РФ

Федеральная налоговая служба, письмо от 9 июня 2006 г. № 04-2-03/123 "О порядке уплаты налога на доходы физических лиц"

ФНС России разъясняет правила исчисления НДФЛ с доходов белорусских граждан, работающих в России.

Согласно статье 224 Налогового кодекса РФ для работников – нерезидентов РФ применяется ставка НДФЛ в размере 30%. По истечении 183 дней фактического пребывания иностранного гражданина на территории России в течение календарного года к его доходам должна применяться ставка налога в размере 13% за весь налоговый период. В связи с этим работодатель должен произвести перерасчет суммы ранее удержанного налога по ставке 30%.

 Согласно письму Минфина России от 15 августа 2005 г. № 03-05-01-03/82 для работников – граждан Белоруссии применяется ставка НДФЛ в размере 13% с первого дня их пребывания в России.

Между российской организацией и работником – гражданином Белоруссии может быть заключен трудовой договор, срок действия которого в соответствующем календарном году превышает 183 дня. Если в этом случае в период отпуска и болезни гражданин Белоруссии не выезжает из России, то нахождение в административном и очередном отпуске, а также на больничном не влияет на определение статуса такого работника как налогового резидента РФ.

Переплату по НДФЛ с доходов нерезидентов могут зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу с доходов резидентов

Федеральная налоговая служба, письмо от 13 июня 2006 г. № 04-1-02/309@ "О налогообложении доходов физических лиц"

В письме указывается, что НДФЛ с доходов физических лиц – налоговых нерезидентов РФ зачисляется в бюджет по КБК 182 1 01 02030 01 1000 110, а с доходов резидентов – по КБК 182 1 01 02021 01 1000 110.

По мнению ФНС России, проведение зачета НДФЛ, поступившего в бюджет по КБК для нерезидентов, в счет предстоящих платежей по КБК для резидентов не противоречит статье 78 НК РФ. Согласно ей излишне уплаченные суммы налога могут быть возвращены налогоплательщику (налоговому агенту) или зачтены в счет предстоящих платежей.

По истечении 183 дней пребывания на территории России иностранный гражданин становится налоговым резидентом РФ. При этом работодатель должен пересчитать НДФЛ по ставке 13% с начала налогового периода. В результате возникает переплата по НДФЛ с доходов нерезидентов.

Эта переплата может быть возвращена налоговому агенту либо направлена в счет предстоящих платежей по НДФЛ. Однако если у налогового органа возникают сомнения в правомерности возврата (зачета) НДФЛ, то он должен провести выездную проверку данного налогового агента за соответствующие налоговые периоды.

Средний заработок, выплачиваемый работнику, призванному на военные сборы, ЕСН не облагается

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 16 июня 2006 г. № 03-05-02-04/81

В письме указывается, что расходы организаций, связанные с выплатой своим работникам среднего заработка за то время, пока они находятся на военных сборах или на медицинском обследовании для решения вопроса о призыве на военные сборы, компенсируются из федерального бюджета. Соответствующие суммы Минобороны России направляет работодателям через военные комиссариаты.

Средний заработок, выплачиваемый в связи с призывом на военные сборы или прохождением предварительного медицинского обследования, не является выплатой по трудовому договору. Следовательно, на основании статьи 236 Налогового кодекса РФ такая сумма не признается объектом налогообложения по ЕСН.

Объекты недвижимости, которые числятся на счете 08, но фактически эксплуатируются, облагаются налогом на имущество

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 27 июня 2006 г. № 03-06-01-02/28

Минфин России разъясняет порядок обложения налогом на имущество незарегистрированных объектов недвижимости.

В соответствии с пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, допускается принимать к бухгалтерскому учету объекты недвижимости, если они фактически эксплуатируются и по ним:

– закончены капитальные вложения;

– оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче;

– документы переданы на государственную регистрацию.

Принятие объекта к учету в качестве основного средства является основанием для признания его объектом обложения налогом на имущество.

Если объект приобретается по договору купли-продажи, то основанием для перевода недвижимого имущества в состав основных средств является факт государственной регистрации прав на объект недвижимости или передачи документов на государственную регистрацию этих прав.

Государственная регистрация прав собственности на объекты недвижимости носит заявительный характер. Несмотря на это, если права на объекты недвижимости, учитываемые на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", длительное время не регистрируются, а организация фактически использует их для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд, то данные объекты должны облагаться налогом на имущество.

Указывается, что, если организация уклоняется от регистрации объекта недвижимости, налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога на имущество и наложить на организацию штраф, предусмотренный статьей 122 Налогового кодекса РФ.

Организация, имеющая на балансе общежития, вправе воспользоваться льготами по земельному налогу и налогу на имущество

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 июля 2006 г. № 02-03-09/2027

Минфин России разъясняет вопрос уплаты налога на имущество и земельного налога в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, а также земельных участков, на которых они расположены.

Согласно статье 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются муниципальными органами власти и не могут превышать 0,3% для земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства, и 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Статьями 92–97 Жилищного кодекса РФ общежития учебных заведений и иных организаций, предназначенные для временного проживания граждан в период их работы, службы или обучения, отнесены к жилому фонду.

Таким образом, при начислении налога на имущество и земельного налога в отношении общежитий и объектов инженерной инфраструктуры для обслуживания этих общежитий, а также земельных участков, на которых они расположены, организация вправе пользоваться налоговыми ставками и льготами, установленными налоговым законодательством в отношении жилфонда, объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса и земельных участков, занятых этими объектами.

Налоговую льготу по суммам материальной помощи надо применять с учетом семейного законодательства

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 3 августа 2006 г. № 03-05-01-04/234

Финансовое ведомство поясняет, какая материальная помощь, выплаченная работникам в связи со смертью родственников, освобождается от НДФЛ.

Согласно пункту 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ не облагаются НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Статьей 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители и дети (в том числе усыновленные).

Таким образом, материальная помощь, оказываемая работодателем работнику в связи со смертью других родственников (например, брата), подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

Не облагаются ЕСН и НДФЛ выплаты за счет членских взносов членам профсоюза, не состоящим в трудовых отношениях со своей профсоюзной организацией

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 3 августа 2006 г. № 03-05-02-04/123

В письме разъясняются особенности налогообложения сумм, которые профсоюзная организация выплачивает членам профсоюза за счет членских взносов. Например, это могут быть денежные поощрения за активную общественную работу.

Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса РФ облагаются ЕСН выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

Кроме того, пунктом 31 статьи 217 НК РФ установлено, что выплаты за счет членских взносов, не связанные с выполнением работы по трудовому договору, освобождаются от НДФЛ.

Таким образом, если суммы, которые член профсоюза получает за счет членских взносов, не являются оплатой по трудовому договору, НДФЛ и ЕСН на них начислять не надо.

Указание в счете-фактуре юридического и фактического адресов покупателя и продавца не противоречит правилам заполнения счетов-фактур

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 7 августа 2006 г. № 03-04-09/15

Минфин России разъясняет правила указания адресов продавца и покупателя в счетах-фактурах.

Согласно Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, в счетах-фактурах указываются места нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.

При этом обязательным в данном случае является указание в счете-фактуре только юридических адресов продавца и покупателя.

Однако если в учредительных документах юридического лица указаны его юридический и фактический адреса, то фактический адрес может быть указан в счете-фактуре наряду с юридическим адресом. Это не будет противоречить действующему порядку заполнения счетов-фактур.

Освобождение от НДС по пункту 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Разъяснения Минфина России

Федеральная налоговая служба, письмо от 8 августа 2006 г. № ШТ-6-03/784@ "О направлении информации"

ФНС России разъясняет порядок применения освобождения от НДС по операциям, которые перечислены в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Данные разъяснения основаны на письме Минфина России от 14 марта 2006 г. № 03-04-15/59.

Пунктом 5 статьи 149 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от НДС, подав в налоговый орган соответствующее заявление. При этом не применять налоговое освобождение можно только сразу по всем операциям, предусмотренным одним или несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 Кодекса.

В большинстве подпунктов пункта 3 статьи 149 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС не одной, а нескольких операций. Если налогоплательщик принимает решение не освобождать от НДС одну из таких операций, он не должен применять налоговое освобождение и по другим операции, указанным в конкретном подпункте пункта 3 этой статьи.

Если налогоплательщик осуществляет операции, предусмотренные несколькими подпунктами пункта 3 статьи 149 Кодекса, в которых перечислено несколько видов операций, и принимает решение не освобождать от НДС ряд операций по каждому такому подпункту, то же самое он должен сделать и по другим операциям этих подпунктов.

Если налогоплательщик осуществляет операции, предусмотренных разными подпунктами пункта 3 статьи 149 НК РФ, но решает не применять освобождение от НДС по всем операциям одного из подпунктов пункта 3, то право применять такое освобождение по другим подпунктам у него остается.

Имущество, учтенное жилищным кооперативом на забалансовом счете, не облагается налогом на имущество

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 августа 2006 г. № 03-06-01-04/158

Разъясняется, какие жилые помещения жилищный кооператив должен облагать налогом на имущество.

В соответствии с пунктом 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ имущество, учтенное жилищным накопительным кооперативом на забалансовом счете, не является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Согласно законодательным и нормативным актам по ведению бухгалтерского учета в РФ, в составе основных средств на балансе организации может учитываться только имущество, находящееся у организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления.

Поэтому жилые помещения, находящиеся в собственности членов жилищного кооператива, а также общее имущество этих граждан в жилом доме, находящееся в долевой собственности, должно отражаться в бухгалтерском учете жилищного кооператива за балансом.

При этом имущество, находящееся у жилищного кооператива на праве собственности, должно отражаться на балансе в составе основных средств на счете 01 "Основные средства".

Материальная помощь работникам не уменьшает налогооблагаемую прибыль и не должна облагаться ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 августа 2006 г. № 03-03-04/1/637

Минфин России разъясняет порядок отнесения на затраты и обложения ЕСН материальной помощи, выплачиваемой работникам организации.

Согласно пункту 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ на выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, ЕСН не начисляется.

Одновременно в соответствии с пунктом 23 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам, в том числе материальная помощь к отпуску.

Следовательно, любая полученная работниками материальная помощь не должна облагаться ЕСН.

По земле, на которой нет недвижимости религиозного или благотворительного назначения, религиозные организации обязаны рассчитать земельный налог

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 18 августа 2006 г. № 03-06-02-02/114

Минфин России разъясняет порядок применения льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, занятых недвижимостью религиозного и благотворительного назначения.

Религиозные организации освобождаются от уплаты земельного налога только в отношении тех земельных участков, которые заняты зданиями, строениями и сооружениями религиозного и благотворительного назначения. По земельным участкам, где нет такого имущества, данная льгота не предоставляется. Такая норма закреплена пунктом 4 статьи 395 Налогового кодекса РФ.

Если организация имеет право на указанную льготу, то льготному налогообложению подлежит весь земельный участок независимо от площади, занимаемой недвижимостью религиозного и благотворительного назначения.

При разъездном характере работы суммы возмещения расходов на служебные поездки не облагаются НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 21 августа 2006 г. № 03-05-02-04/130

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению ЕСН все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Из статьи 164 Трудового кодекса РФ следует, что выплаты, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, являются компенсационными.

Кроме того, в новой редакции ТК РФ появилась статья 168.1. Она предусматривает возмещение расходов, связанных со служебными поездками, работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера.

Таким образом, выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками работников, ЕСН не облагаются. В остальных случаях они подлежат налогообложению по общим правилам.

Оплата труда

При расчете районного коэффициента к зарплате надо использовать разъяснения Минтруда России

Федеральная служба по труду и занятости, письмо от 23 июня 2006 г. № 946-6

Роструд разъяснил порядок применения районного коэффициента к заработной плате.

Размер районного коэффициента, а также порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ (статья 316 Трудового кодекса РФ).

Поскольку нормативный правовой акт, устанавливающий размер районного коэффициента, а также порядок его применения, до настоящего времени не принят, для этих целей надо руководствоваться нормативными документами бывшего СССР (в части, не противоречащей ТК РФ).

Так, в настоящее время действует Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета министров СССР от 10 ноября 1967 г. № 1029.

Кроме того, при определении размера районного коэффициента следует руководствоваться письмом департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 9 июня 2003 г. № 1199-16, департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19 мая 2003 г. № 670-9 и ПФР от 9 июня 2003 г. № 25-23/5995. В этом письме приведены размеры районных коэффициентов, действующих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Пособия

При расчете больничных и пособий по беременности и родам повышенная зарплата учитывается со дня ее фактического начисления

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 6 июля 2006 г. № 02-15/07-2063Л

ФСС РФ напоминает, что с 1 января 2006 г. пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам всем застрахованным лицам исчисляются из фактического заработка, предусмотренного положением об оплате труда в организации по основному месту работы. Заработок, полученный за работу на условиях внутреннего совместительства, также учитывается при расчете указанных пособий.

При этом если в периоде, за который рассчитывается средний заработок для выплаты пособия, произошло повышение зарплаты, то такое повышение учитывается с даты, когда повышенная зарплата была фактически начислена. Это следует из пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 180-ФЗ.

Если же зарплата была повышена после расчетного периода, то перерасчет пособия с учетом повышения зарплаты не делается.

Режим труда и отдыха

Утверждено положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха работников образовательных учреждений

Министерство образования и науки Российской Федерации, приказ от 27 марта 2006 г. № 69 "Об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха педагогических и других работников образовательных учреждений"

Утверждено Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха педагогических и других работников образовательных учреждений. Оно согласовано с Минздравсоцразвития России, Профсоюзом работников народного образования и науки РФ, Общероссийским объединенным профсоюзом работников здравоохранения, образования, культуры, городского транспорта, энергетики, государственных и муниципальных организаций, сферы обслуживания "Объединения профсоюзов России СОЦПРОФ" и Российским профессиональным союзом учителей.

Согласно ему режим рабочего времени и времени отдыха указанных работников устанавливается с учетом режима деятельности образовательного учреждения. Он регулируется правилами внутреннего трудового распорядка образовательного учреждения, графиками работы, коллективным договором, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а также данным Положением. Режим работы может быть связан с круглосуточным пребыванием обучающихся (воспитанников), пребыванием их в течение определенного времени, сезона, сменности учебных занятий и других особенностей работы образовательного учреждения.

В Положении определены особенности режима рабочего времени педагогических работников в период учебного года, в каникулярный период, в период отмены занятий по санитарно-эпидемиологическим, климатическим и другим основаниям. Для педагогических работников, ведущих преподавательскую работу, рабочее время разделяется на две части: одна часть определяется в астрономических часах и включает проводимые учебные занятия, а вторая – вытекает из должностных обязанностей педагогических работников и осуществляется в течение рабочего времени, не конкретизированного по количеству часов (приведен перечень видов такой работы).

Определены особенности режима рабочего времени профессорско-преподавательского состава вузов, а также педагогических работников в оздоровительных образовательных учреждениях и в дошкольных образовательных учреждениях.

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://www.bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера, начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Библиотека "БиНО"

Издательский дом "БиНО" в рамках серии "Библиотека руководителя и главного бухгалтера" выпустил серию брошюр, посвященных реформированию бюджетного учета и отчетности.

Со списком этих изданий можно ознакомиться на нашем сайте
http://www.bino.ru/production/instructions

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2004 г. и 2005 г., а также за первое полугодие 2006 г. Стоимость комплекта за 2004 г. (12 журналов и 4 сборника документов) и комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) составляет 2 332 руб, а комплекта за первое полугодие 2006 г. (6 журналов и 6 сборников документов) – 2 970 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!!

Наши электронные рассылки: