Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Декабрь 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста


 

Налоги: ориентиры осмотрительности


 В чем состоит пресловутая разумная предусмотрительность налогоплательщика при выборе контрагента по сделке? Арбитражная практика не всегда дает ответ на этот злободневный вопрос. Налоговый кодекс вообще таких терминов не содержит. Минфин России в очередной раз дает свои разъяснения.

Наученные горьким опытом отказов в налоговых вычетах за недостоверность сведений в документах о полномочных представителях контрагентов, организации ищут алгоритмы проявления должной осмотрительности при выборе контрагентов по сделкам. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 № 9299/08 сделан вывод, что подписание документов фирмы-контрагента от лица ее руководителя не установленным проверкой лицом, в числе прочих обстоятельств, может лишить покупателя права на налоговые вычеты. Этот вывод в разных вариациях неоднократно воспроизводился и в других судебных актах ВАС РФ.

     Впервые Минфин России порекомендовал налогоплательщикам конкретные меры налоговой осмотрительности в своем письме от 10.04.2009 N 03-02-07/1-177:

- запрашивать у контрагента копию свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции;

- проверять факт занесения сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ;

- запрашивать у контрагента доверенность о полномочиях лица, подписывающего документы по сделке;

- использовать официальные источники информации, характеризующие деятельность контрагента. Отметим, что не всякую информацию о контрагенте можно получить на законных основаниях.

Как следует из статьи 5 Закона "О коммерческой тайне", некоторые сведения не составляют коммерческую тайну, то есть хозяйствующий субъект не вправе ссылаться на режим коммерческой тайны, отказывая заинтересованным лицам в предоставлении им информации.

Компания вправе запросить у потенциального контрагента только вышеуказанную информацию. Незаконный сбор иной, помимо указанной, информации, то есть информации, составляющей коммерческую и налоговую тайну, является преступлением.

Что касается возможности получения сведений, образующих налоговую тайну контрагентов (размер налоговых отчислений), то она ограничена законом. Многие суды учитывают, что возможности компании по получению налоговой информации о контрагенте ограниченны. Так, например, в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 08.04.2008 N Ф08-1689/08-609А, отклоняя довод налоговиков о неосмотрительности компании в выборе контрагентов, исходил из того, что сведения, полученные налоговой инспекцией в результате проведения дополнительных мер налогового контроля, не относятся к категории общедоступных. Суд также отметил, что компания не может проверить отсутствие контрагента по юридическому адресу и его регистрацию по утерянному паспорту, так как у нее на это нет установленных законом прав.

Между тем, как показывает практика ВАС РФ, получение общедоступной информации о контрагенте не всегда спасет компанию от обвинений в непроявлении им должной осмотрительности.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 N 1221/07 компания была лишена налогового вычета НДС на том основании, что его контрагент не уплатил НДС в бюджет, хотя задекларировал уплату в своей налоговой декларации. По мнению суда, организацию должно было насторожить, что предыдущая сделка со спорным объектом недвижимости состоялась за несколько дней до спорной и по цене, в несколько раз меньшей, чем цена приобретения недвижимости самим налогоплательщиком.

В другом постановлении Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 N 15658/09 сделан вывод о том, что фирма в целях собственной налоговой безопасности вправе поинтересоваться:

- деловой репутацией, опытом и платежеспособностью контрагента;

- наличием у контрагента сил и средств для исполнения сделки;

- реальностью исполнения сделки самим контрагентом и исполнением им в связи с этим своих налоговых обязанностей.


Новые ориентиры налоговой осторожности


Такая судебная практика инициировала очередной запрос в Минфин России. Заявитель изначально обратился в налоговую инспекцию по месту учета будущего контрагента с вопросами:

- регулярно ли контрагент сдает отчетность и не нарушает ли сроков сдачи;

- не привлекался ли он к налоговой ответственности;

- не нарушает ли сроков уплаты налогов и платит ли их.

Инспекция отказала в предоставлении запрашиваемых сведений.

После негативного ответа налогоплательщик обратился за разъяснениями в Минфин России:

- вправе ли ООО обратиться с запросом о предоставлении вышеуказанной информации в инспекцию по месту нахождения контрагентов?

- вправе ли налоговая инспекция отказать ООО в предоставлении запрашиваемой информации?

- какие методы ООО вправе использовать с целью выявления недобросовестности контрагента и минимизации налоговых рисков?

Официальный ответ на эти вопросы изложен в письме Минфина России от 04.06.2012 N 03-02-07/1-134, подписанном заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. Разгулиным.




Полную версию статьи читайте в ноябрьском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/



В следующем выпуске читайте о новых правилах расчета пособий по материнству, которые начнут действовать в 2013 году


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 11, ноябрь 2012


Из министерств и ведомств

Мнение
ГАРАНТ: важные документы

Разговор месяца
Порядок переноса убытков

Карьера
Применение МСФО в IT сфере

Конференция
Электронный документооборот — пространство доверия
МСФО в России: нововведения и практика
Страсти по новым ПБУ

Факты и комментарии
Проверки: оживить смертельно больного!
Новые разъяснения по аренде
Каким компаниям выгодно отказаться от ЕНВД?

Горячая тема: однодневки нашего времени
Налоги: ориентиры осмотрительности
Как выйти из тени подозрений, если контрагент однодневный
Мировое соглашение с налоговой? Это возможно!
Реальные расходы можно доказать и расчетом
Подтверждаем реальность операций по сделкам

Бухучет, налоги и документы

Недостачи: кто виноват и что делать
Учет расходов на раскручивание сайта
Управляющая компания и ее налоги
Учитываем расходы по страхованию
Если ДТП произошло по вине работника

«Упрощенка»
Задаток по аренде — доход «упрощенца»
«Вредные» расходы фирмы на УСН
«Упрощенец» может вернуть налог

МСФО
Нематериальные активы. Отличия учета по МСФО и РСБУ
Учет выплат работникам по новым стандартам
МСФО (IFRS) 3: как учесть выгодную покупку бизнеса

Стратегия и тактика бизнеса
Главный бухгалтер передает дела
Нюансы управления через управляющую компанию

Юридический практикум
Выдача поручительства: быть или не быть НДС и контролю за ценой?
Снижение неустойки в суде
Особенности выездной проверки КГН

Кадровый учет
Оценка и аттестация персонала
Прощание с прицелом на будущее

Мы знаем, как...
...представлять документы по требованию при ВНП
...выбрать коэффициент к норме амортизации ОС

Письмо в редакцию

В избранное