Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Актуальная бухгалтерия: аналитика для бухгалтера и юриста

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 28.870 RSS
←   Май 2011   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 8 выпусков (3-4 раза в месяц)


Сайт рассылки: http://www.aktbuh.ru
Открыта: 05-02-2001
Адрес автора: law.russia.review.law-owner@subscribe.ru

Автор
Актуальная бухгалтерия

Статистика

28.870 подписчиков
+64 за неделю
←   Все выпуски   →

Гарант-Пресс - информация бухгалтеру, юристу, руководителю


 Налоговые риски при купле-продаже недвижимости

Нет единой точки зрения в отношении даты, когда возникает обязательство по налогу на прибыль и НДС при реализации недвижимости. Передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем проводят по передаточному акту, который подписывают обе стороны. После вручения указанного имущества покупателю и подписания акта приема-передачи обязательство продавца по передаче имущества считается исполненным (если иное не предусмотрено законом или договором). Однако право собственности на недвижимость по договору купли-продажи переходит к покупателю только после того, как договор пройдет государственную регистрацию. Датой государственной регистрации прав является день внесения записей о правах в ЕГРП. В тех случаях, когда акт приема-передачи недвижимости подписан до государственной регистрации и переданный по акту объект уже используется в деятельности покупателя, у участников сделки могут возникнуть вопросы с ее налогообложением.

 

НДС

Если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача в целях начисления НДС приравнивается к его отгрузке (п. 3 ст. 167 НК РФ). Поэтому у продавца недвижимости обязанность по начислению НДС возникает на дату перехода права собственности на этот объект к покупателю (либо на день оплаты, если она внесена до момента регистрации сделки). Эта дата определяется на основании либо свидетельства о государственной регистрации права собственности (копию которого можно взять у нового владельца недвижимости), либо отметок о внесении изменений в ЕГРП на договоре купли-продажи недвижимого имущества.

Тем не менее арбитражная практика свидетельствует о том, что налоговые инспекции иногда занимают противоположную позицию по данному вопросу. В постановлении (от 11.02.2010 № А19-12414/09) ФАС ВСО указал, что передача товаров прямо указана в подпункте 1 пункта 1статьи 167 Налогового кодекса как вариант определения налоговой базы по НДС, а общество в учетной политике утвердило, что «под отгрузкой (передачей) товаров в целях исчисления НДС понимается их физическая отгрузка (передача)».

Но в большинстве случаев судьи признают, что моментом определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества является не дата акта приема-передачи объекта, а дата государственной регистрации права собственности (пост. ФАС МО от 01.10.2010 № КА-А40/11546-10, ФАС ПО от 02.02.2010 № А12-11515/2009, ФАС ВВО от 08.07.2009 № А79-3483/2008, ФАС ЗСО от 17.10.2007 № Ф04-7265/2007, от 05.07.2007 № Ф04-4455/2007).

 

Налог на прибыль

С учетом норм Налогового (п. 1 ст. 39) и Гражданского (ст. 223, 551) кодексов получается, что в налоговом учете продавца недвижимости выручка от ее реализации должна признаваться на дату регистрации права собственности покупателя. Имеются решения федеральных арбитражных судов (пост. ФАС ЗСО от 05.09.2007 № Ф04-5962/2007, ФАС ПО от 22.07.2008 № А65-26844/07), а также письма чиновников финансового и налогового ведомств (письма ФНС России от 28.05.2007 № ММ-20-02/397, Минфина России от 28.09.2006 № 07-05-06/241), в которых была высказана аналогичная точка зрения.

Однако в настоящее время специалисты Минфина России (письма Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/78, от 28.04.2010 № 03-03-06/1/301, от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87) стали придерживаться другой позиции. По их мнению, при продаже недвижимости обязанность по уплате налога на прибыль возникает с момента передачи этого объекта покупателю по акту приема-передачи и подачи заявления на госрегистрацию прав на него, вне зависимости от даты регистрации указанных прав. Справедливости ради заметим, что подобные утверждения содержались в некоторых письмах чиновников и ранее.

Некоторые арбитражные суды также приходят к выводу, что моментом реализации недвижимого имущества в целях исчисления и уплаты налога на прибыль является его фактическая передача (пост. ФАС СЗО от 27.01.2011 № Ф07-14571/2010, ФАС ПО от 22.09.2009 № А65-20719/2008 (определением ВАС РФ от 22.01.2010 № ВАС-18173/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)).

Чтобы избежать налоговых споров с контролирующими органами, безопаснее отражать доход на момент передачи недвижимости покупателю по акту приема-передачи, поскольку в случае признания излишне уплаченной суммы налога на прибыль продавец просто скорректирует налоговую базу текущего периода (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Полную версию статьи о налоговых рисках при купле-продаже недвижимости читайте в майском номере журнала «Актуальная бухгалтерия» http://www.garant.ru/company/garant-press/ab/subscribe/


В следующем выпуске расскажем о том, как вести учет электронных денег и операций с ними.


Содержание «Актуальной бухгалтерии» № 5, май


ДАЙДЖЕСТ СОБЫТИЙ

Новости

ГАРАНТ: свежие документы


ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ

Сведения о «прошлом» заработке: выдаем, получаем, проверяем

Субсидии на развитие бизнеса: порядок учета изменился

Судьи уточнили практику по «травматизму»

ЕНВД: торговлю через автоматы ждут новации

Неквотируемые профессии


ГОРЯЧАЯ ТЕМА: ВИРТУАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ И РАСЧЕТЫ

Открываем интернет-магазин

Электронные деньги. Нюансы учета

Расходы на Интернет


ТОЧКА ЗРЕНИЯ

Налоги при виртуальных расчетах


РАЗГОВОР МЕСЯЦА

Рекламные расходы: сложные ситуации

 

СИТУАЦИЯ

Если право на освобождение от НДС утрачено

Рекламная SMS-рассылка

Восстанавливаем амортизационную премию при выплате доли

Транспортные расходы: прямые или косвенные?

Уточнение платежа на перечисление взносов

Бизнес на ЕНВД: споры о доходах и расходах

Налоговые расходы при продаже целевого имущество

Продажа недвижимости. Налоговые риски

Нормы на технологические потери без проблем


ЧАСТНЫЙ СЛУЧАЙ

Минимальное неполное рабочее время


НАЛОГОВАЯ ЭКОНОМИЯ

Разъездная работа или командировка?


«УПРОЩЕНКА»

Сменился объект. Как учесть убытки прошлых лет?

Депозиты у фирмы на УСН


НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ...

...снимает вычет НДС по строительству


АРБИТРАЖ

Какая ошибка не помешает вычету НДС

Как правильно исчислить срок давности

Наиболее интересная арбитражная практика


ПИСЬМО В РЕДАКЦИЮ

Ответы на вопросы


СПРАВОЧНО

Сравнительная таблица сроков хранения документов
В избранное