Работы считаются выполненными в день, когда заказчик подписал акт
Вывод Минфина касается налога на прибыль и НДС. Если заказчик отказался подписать акт сдачи-приемки работ, полагаем, значение имеет только дата вступления в силу судебного акта, который подтверждает, что подрядчик выполнил условия договора.
Вопрос о том, какую дату считать днем выполнения работ при исчислении НДС, финансовое ведомство и суды уже рассматривали. По их мнению, такая дата соответствует дню, когда заказчик подписал акт.
Если при расчете налога на прибыль компания определяет доходы и расходы по методу начисления, ей следует использовать то же правило. Эту точку зрения Минфин уже высказывал. Ее разделяют суды при рассмотрении споров о том, в каком периоде признавать доход, если акты выполненных работ поступили в другом году.
Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/70541
Ключевые слова: НДС; налог на прибыль; первичный документ
29.12.2015
Законные проценты кредитор учитывает в доходах на конец каждого месяца
Такой вывод можно сделать из анализа письма Минфина. Напомним, с 1 июня в ГК РФ появилось понятие законных процентов, т.е. тех, которые кредитор вправе получить по денежному долговому обязательству, даже если их выплата не предусмотрена договором между коммерческими организациями.
Финансовое ведомство уже отмечало: законные проценты кредитор включает в доходы по общим правилам учета процентов. Значит, когда такие проценты начисляются в течение срока, который приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, кредитор признаетдоход на конец каждого месяца периода независимо от даты их выплаты.
Получается, что если стороны не отразили в договоре отказ от начисления законных процентов, то при возникновении денежного долгового обязательства кредитор должен каждый месяц учитывать в доходах соответствующие суммы. Денежный долг может появиться и при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ. Например, так бывает, когда платеж по договору предусмотрен в рассрочку или просрочена оплата.
Ранее Минфин указывал, что законные проценты должник учитывает в расходах. При отказе кредитора от их получения эту сумму должник включает в доходы. Следуя такой логике, можно предположить, что кредитор в данной ситуации не корректирует обязательства предыдущих периодов, а признает расходом всю сумму процентов, учтенную ранее как доход. Однако отказ от получения процентов может признаваться прощением долга, которое Минфин и ФНС считают необоснованными
затратами.
Полагаем, чтобы снизить вероятность споров с инспекцией по вопросу учета законных процентов, организациям следует закреплять в договоре, что положение о законных процентах не применяется. Аналогично можно заключить допсоглашение к уже существующему договору, если оплату по нему контрагент должен перечислить после 1 июня.
Обращаем внимание, что за неисполнение обязательств с должника могут быть также взысканы проценты за пользование чужими денежными средствами. Кредитор учитывает их в доходах как санкции, т.е. единовременно. Подобный подход при отражении расходов прослеживается в разъяснениях Минфина и судебной практике. Стоит иметь
в виду, что с точки зрения, например, Девятого апелляционного арбитражного суда, кредитор не может требовать одновременно законные проценты и проценты за пользование чужими деньгами.
Документ: Письма Минфина России от 01.12.2015 N 03-03-06/1/69704, от 30.11.2015 N 03-03-06/69572
Ключевые слова: налог на прибыль
29.12.2015
При ликвидации части ОС амортизацию нужно списывать так же, как по всему объекту
При расчете налога на прибыль порядок списания недоначисленной амортизации по ликвидируемой части объекта основных средств (ОС) зависит от метода амортизации, который использует компания. Это следует из разъяснения Минфина.
Если выбран нелинейный метод, то сумму недоначисленной амортизации нужно продолжать списывать в рамках суммарного баланса амортизационной группы. Вносить корректировки бухгалтеру не придется. Когда применяется линейный метод, данную сумму следует включить в состав внереализационных расходов.
До того как ведомство пришло к такому мнению, оно указывало: при использовании любого из методов сумму недоначисленной амортизации по ликвидированной части объекта можно единовременно учесть во внереализационных расходах.
Документ: Письмо Минфина России от 03.12.2015 N 03-03-06/1/70529
Ключевые слова: налог на прибыль; амортизация
29.12.2015
Ежегодно подтверждать налоговое резидентство иностранного партнера не нужно
Чтобы подтвердить резидентство, иностранная фирма должна представить налоговому агенту соответствующий сертификат. По мнению Минфина, получать его в каждом налоговом периоде не нужно, поскольку НК РФ не ограничивает срок действия этого документа. Аналогичное мнение ведомство уже высказывало.
В более ранних разъяснениях Минфин указывал, что подтверждать резидентство иностранного партнера необходимо ежегодно. Большинство судов
не разделяли такой подход.
Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2015 N 03-08-05/70230
Путеводитель по налогам: кто отвечает за уплату налога иностранной фирмой, если она изменила местонахождение
Обзор: будут ли начислены пени, если сертификат получен после фактической выплаты дохода
Обзор: можно ли составить сертификат резидентства иностранного партнера в электронном виде
Обзор: нужен ли апостиль на сертификате, если есть соглашение об избежании двойного налогообложения
Ключевые слова: налог на прибыль; иностранная организация; налоговый агент
29.12.2015
Компании будут сообщать в ФСС дополнительные сведения о филиалах
Поправки затронут юрлиц - страхователей по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Они будут представлять в территориальные органы ФСС в том числе данные о создании, закрытии, смене адреса и наименования обособленных подразделений (филиалов).
Международные туроператоры сформируют фонды для выплаты возмещений за сорванные туры
Операторов в сфере выездного туризма обяжут перечислять 1% от цены заграничных туров, проданных за год, в фонды персональной ответственности. Наряду со страхованием ответственности их планируется использовать для возмещения ущерба, например, из-за невыезда по вине туроператора.
В проекте предусмотрены особенности уплаты взносов в том числе для тех туроператоров, которые только собираются продавать туры за границу. До того как начать работу в сфере выездного туризма, они должны будут перечислить взнос в размере 100 тыс. руб.
Предложенные изменения могут сказаться и на туристах: операторам разрешат относить затраты, связанные с формированием фонда, на себестоимость туристского продукта.
В розницу можно будет продавать только пачки сигарет, в которых от 20 до 25 штук
Сейчас для розничной торговли в пачке должно быть не меньше 20 сигарет, верхний предел не установлен. Новые правила планируется применять и при реализации папирос. Если продавцы - юрлица не станут соблюдать эти ограничения, их ждет штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.
