ИЗДАТЕЛЬСКИЙ ДОМ "БиНО"

Рассылка "Новое в законодательстве для бюджетных учреждений"

Перейти на сайт Издательского дома "БиНО"

Здравствуйте, уважаемые читатели!

В этом выпуске представлены обзоры новых документов, актуальных для бюджетных учреждений.

Содержание выпуска соответствует разделу "Новое в законодательстве" журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 6/2007 и обзорам из "БиНО: Сборник документов с комментариями для бюджетных учреждений" за июнь 2007 г.

Смотрите в конце выпуска:

– Содержание журнала "БиНО: Бюджетные учреждения" № 6/2007;

– Информацию о подписке на наши издания;

– Информацию о семинарах по бюджетному учету.

Налогообложение

За ошибки в налоговых декларациях реорганизованного учреждения отвечает его правопреемник

Перенести убытки на будущее можно как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода

Сумма, выплачиваемая работнику в пределах норм компенсации за использование личного авто в служебных целях, не облагается НДФЛ

ФНС России разъяснила порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья

Как определить налоговый статус работника для начисления НДФЛ

Наличные расчеты разрешено подтверждать ксерокопиями кассовых чеков

Суммы оплаты обучения сотрудников в образовательных учреждениях, не имеющих лицензию, облагаются НДФЛ и ЕСН

Филиал организации не может выписывать счета-фактуры от своего имени

Порядок обложения НДС рекламной сувенирной продукции зависит от ее стоимости

К каким кодам общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 относятся автомобили скорой помощи

Пособия

Работникам Крайнего Севера пособие по временной нетрудоспособности по-прежнему выплачивается в размере 100% среднего заработка

Трудовые отношения

Утвержден перечень творческих работников

Налогообложение

За ошибки в налоговых декларациях реорганизованного учреждения отвечает его правопреемник

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 15 марта 2007 г. № 03-02-07/1-128

Налоги за присоединенную организацию уплачивает ее правопреемник – присоединившее ее юридическое лицо (пункты 1 и 5 статьи 50 Налогового кодекса РФ).

В декларациях по налогу на прибыль, поданных присоединенной организацией до реорганизации, могут быть неточности или ошибки. В этом случае уточненные декларации подаются организацией-правопреемником от своего имени в налоговый орган по месту своего учета (пункт 5 статьи 81 НК РФ).

Перенести убытки на будущее можно как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 марта 2007 г. № 03-03-06/1/170

Согласно пункту 2 статьи 283 Налогового кодекса РФ при исчислении налога на прибыль налогоплательщик вправе переносить убыток на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором убыток получен.

Налогоплательщик может перенести сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка на текущий налоговый период. Таким образом, перенос убытков на будущее возможен как по итогам отчетного, так и по итогам прошлых налоговых периодов.

Сумма, выплачиваемая работнику в пределах норм компенсации за использование личного авто в служебных целях, не облагается НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 26 марта 2007 г. № 03-04-06-01/84

Минфин России разъяснил порядок обложения НДФЛ компенсационных выплат работнику за использование его личного авто в служебных целях.

Работодатель обязан выплачивать компенсацию работнику за использование личного автотранспорта в служебных целях, если работа связана с постоянными служебными разъездами (статья 188 Трудового кодекса РФ).

Не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат (в том числе связанных с исполнением трудовых обязанностей) в пределах норм, установленных законодательством РФ (пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ). Налоговым кодексом РФ не установлено специальных норм компенсации за использование личного автотранспорта. Нормы компенсации установлены Постановлением Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92 (далее – Постановление).

Компенсационные выплаты работникам в пределах норм расходов, установленных Постановлением, не облагаются НДФЛ. Компенсационные выплаты, предусмотренные локальными нормативными актами организаций, превышающие указанные нормы, облагаются НДФЛ.

ФНС России разъяснила порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья

Федеральная налоговая служба, письмо от 27 марта 2007 г. № ГИ-6-04/245@ "О налоге на доходы физических лиц"

ФНС России разъяснила порядок обложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных в связи с предоставлением молодым семьям субсидий на строительство или приобретение жилья.

Органы государственной власти и местного самоуправления могут использовать бюджетные средства для улучшения жилищных условий граждан, в том числе путем предоставления субсидий для приобретения или строительства жилых помещений (статья 2 Жилищного кодекса РФ).

Перечень компенсационных выплат, освобождаемых от НДФЛ, приведен в пункте 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В абзаце 3 пункта 3 статьи 217 НК РФ говорится, что не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения. При этом такие выплаты должны быть установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления.

Субсидии молодым семьям на строительство или приобретение жилья не соответствуют понятию компенсации, связанной с бесплатным предоставлением жилых помещений, не упомянуты в пункте 3 статьи 217 НК РФ и должны облагаться НДФЛ.

Как определить налоговый статус работника для начисления НДФЛ

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 29 марта 2007 г. № 03-04-06-01/94

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не меньше 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд. Краткосрочные (меньше шести месяцев) выезды за пределы РФ не прерывают течения 12-месячного периода (пункты 2 и 3 статьи 207 Налогового кодекса РФ). При определении налогового статуса работника учитывается любой непрерывный 12-месячный период. Этот период может начаться в одном календарном году и продолжиться в другом.

В течение календарного года налоговый статус работника может измениться. Но если, например, в течение семи месяцев календарного года работник находился в РФ 183 дня, то он будет признан налоговым резидентом до конца календарного года.

Если на 1 января 2007 г. у организации были трудовые договоры с гражданами Белоруссии, по которым те находятся в РФ не меньше 183 дней, то эти граждане признаются налоговыми резидентами.

Наличные расчеты разрешено подтверждать ксерокопиями кассовых чеков

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/209

Минфин России объяснил, как обосновать наличные расчеты, если кассовый чек пришел в негодность.

Кассовые чеки признаются первичными учетными документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров, работ, услуг за наличный расчет. Чек должен содержать ряд обязательных реквизитов.

Со временем мастика кассового чека может выцвести, и указанная на нем информация утратиться. Поэтому для целей налогообложения прибыли разрешено подтверждать затраты по приобретению за наличный расчет товаров (работ, услуг) ксерокопиями чеков. Копии чеков должны быть заверены подписью должностного лица и печатью организации с приложением оригинала чека.

Суммы оплаты обучения сотрудников в образовательных учреждениях, не имеющих лицензию, облагаются НДФЛ и ЕСН

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 10 апреля 2007 г. № 03-04-06-02/64

Минфин России разъяснил, можно ли освободить от НДФЛ и ЕСН стоимость обучения сотрудников иностранным языкам.

Суммы оплаты обучения сотрудников иностранным языкам не облагаются НДФЛ и ЕСН, если обучение производилось:

– в связи с производственной необходимостью по распоряжению руководителя организации;

– на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором;

– в образовательных учреждениях или в образовательных подразделениях организаций, имеющих лицензии на право ведения образовательной деятельности.

При несоблюдении хотя бы одного из этих условий вышеуказанные суммы облагаются НДФЛ и облагаются ЕСН с учетом пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ.

Филиал организации не может выписывать счета-фактуры от своего имени

Министерство финансов Российской Федерации, письмо от 20 апреля 2007 г. № 03-07-11/114

Минфин России разъяснил порядок оформления счетов-фактур при реализации товаров филиалом организации.

Счета-фактуры по отгруженным товарам (работам, услугам) выписываются филиалами покупателям только от имени головной организации. Поскольку обязанность составлять счета-фактуры лежит на плательщиках НДС (пункт 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ), а филиал не является плательщиком НДС.

В строке 2б "ИНН/КПП продавца" или в строке 6б "ИНН/КПП покупателя" указывается КПП филиала.

Порядок обложения НДС рекламной сувенирной продукции зависит от ее стоимости

Федеральная налоговая служба, письмо от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/348@ "О направлении писем Федеральной антимонопольной службы от 23.01.2006 № АК/582 "О рекламе на сувенирную продукцию", от 30.10.2006 № АК/18658 "О рекламной продукции" и от 05.04.2007 № АЦ/4624 "О понятии "неопределенный круг лиц"

Письмом разъяснен вопрос обложения НДС рекламной сувенирной продукции.

Налогообложение НДС рекламной сувенирной продукции должно происходить с учетом положений подпункта 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, согласно которому с 1 января 2006 г. не облагается НДС передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.

Организации наносят логотипы или товарные знаки на сувенирную продукцию (авторучки, футболки, пакеты, календари и т.п.) и одежду для рекламы. Причем данная продукция может распространяться сотрудникам, партнерам данной организации или третьим лицам, в частности и на безвозмездной основе.

В случае использования этой продукции для собственных нужд при организации своей работы или осуществлении своей деятельности, нанесенная на продукцию информация не будет рекламой. И на нее не будут распространяться требования Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ "О рекламе".

Нанесение логотипов или товарных знаков на продукцию не облагается НДС с учетом положения подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Причем для целей налогообложения не имеет значения дальнейшее распространение этой продукции. Оно может происходить и на безвозмездной основе.

Указанная норма относится как к органам государственной и муниципальной власти, так и к некоммерческим организациям.

К каким кодам общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 относятся автомобили скорой помощи

Федеральная налоговая служба, письмо от 25 апреля 2007 г. № ШТ-6-03/349@ "О классификации автомобилей скорой медицинской помощи"

ФНС России совместно с Ростехрегулированием разъяснили, к каким кодам Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 (далее – ОКП) нужно относить автомобили скорой медицинской помощи.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 10 ноября 2003 г. № 677 организация самостоятельно относит объект к соответствующему коду и наименованию позиции ОКП. При классификации не допускается изменения принятых в классификаторах кодов и наименования позиций. Исключения устанавливаются законодательством РФ.

Автомобили скорой медицинской помощи, согласно ОКП, относятся к коду 45 1785 (автобусы санитарные) в подклассе 45 1000 "Автомобили" класса 45 0000 "Изделия автомобильной промышленности". Этот код указан в ГОСТ Р 52567-2006 "Автомобили скорой медицинской помощи. Технические требования и методы испытания".

Нельзя присвоить этим автомобилям коды ОКП 94 5100 "оборудование санитарно-гигиеническое, средства перемещения и перевозки" или 94 5150 "средства перемещения и перевозки медицинские (носилки, тележки и др.)" класса ОКП 94 0000 "Медицинская техника", так как к этим кодам относятся различные медицинские изделия и оборудование.

Одновременно может быть присвоен только один код ОКП.

Пособия

Работникам Крайнего Севера пособие по временной нетрудоспособности по-прежнему выплачивается в размере 100% среднего заработка

Фонд социального страхования Российской Федерации, письмо от 13 марта 2007 г. № 02-13/07-1790

В связи с принятием Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ "Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию" (далее – Закон № 255-ФЗ) ФСС РФ разъясняет вопрос оплаты временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера.

Граждане, поступившие на работу до 1 января 2007 г. и имеющие до этой даты право на пособие по временной нетрудоспособности в размере, превышающем размер пособия согласно Закону № 255-ФЗ, получают его в ранее установленном, более высоком размере. При этом размер пособия не должен превышать установленный Законом № 255-ФЗ максимальный размер.

Таким образом, лица, начавшие работать в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях до 1 января 2007 г., продолжают получать пособия по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка.

Трудовые отношения

Утвержден перечень творческих работников

Правительство Российской Федерации, Постановление от 28 апреля 2007 г. № 252 "Об утверждении перечня профессий и должностей творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены Трудовым кодексом Российской Федерации"

С целью урегулирования трудовых отношений 0Правительство РФ утвердило перечень творческих работников. Этот перечень утвержден в целях реализации некоторых положений Трудового кодекса РФ, а именно статей:

– 59 "Срочный трудовой договор";

– 94 "Продолжительность ежедневной работы (смены)";

– 96 "Работа в ночное время";

– 113 "Запрещение работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Исключительные случаи привлечения работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни";

– 153 "Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни";

– 157 "Оплата времени простоя";

– 268 "Запрещение направления в служебные командировки, привлечения к сверхурочной работе, работе в ночное время, в выходные и нерабочие праздничные дни работников в возрасте до восемнадцати лет".

Содержания журнала
"БиНО: Бюджетные учреждения" № 6/2007

Тема номера: налог на доходы физических лиц

В.М. Акимова. НДФЛ с доходов работников: о чем надо помнить работодателю

Налогоплательщики. Обязанности налоговых агентов

Выплаты профсоюзным активистам

НДФЛ с работников-иностранцев

Если сотрудник работает за рубежом

Имущественный налоговый вычет

Зачет и возврат переплаты по НДФЛ

Заполняем налоговую карточку

Аренда

В.А. Гучинский. Предоставление льгот по арендной плате за земельные участки. Правомерно ли оно?

Административная практика

Предоставление земельных участков в аренду, арендная плата

Формирование доходов бюджетной системы

Полномочия органов местного самоуправления

Трудовое законодательство

И.В. Самойлов. Бухгалтер как особая категория работников бюджетного учреждения

Организация работы бухгалтерской службы учреждения

Особенности оформления трудовых отношений и увольнения с работы сотрудников

Организация трудового процесса сотрудников бухгалтерских служб

Отдельные вопросы оплаты труда сотрудников бухгалтерских служб

Обзор документов

С.Н. Севелев. Изменения в Законе о размещении заказов: в чем суть?

Общие положения

Государственный и муниципальный контракт

Субъекты малого предпринимательства

Правила проведения торгов с выделением лотов

Извещение о проведении торгов

Конкурсная документация и документация об аукционе

Порядок подачи заявки на участие в торгах

Рассмотрение, оценка и сопоставление заявок на участие в конкурсе

Запрос котировок

Размещение государственного заказа у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика)

Заключение

Л.П. Фомичева. Минимальный размер оплаты труда увеличивается

Величина и сфера применения МРОТ

Изменения в Трудовом кодексе РФ

Установление регионами минимальной заработной платы

МРОТ и прожиточный минимум

Оклады и ставки

Увеличены штрафы

Заключение

Новое в законодательстве

Налогообложение

Пособия

Трудовые отношения

Справочная информация

Материалы, опубликованные в БиНО: Бюджетные учреждения за 6 месяцев 2007 года

Кроссворд от БиНО

Ответы на кроссворд "Основные средства", опубликованный в № 5 журнала

Подписка на наши издания

Подписка на почте

Оформить подписку можно в любом почтовом отделении, воспользовавшись одним из подписных каталогов.
С подписными индексами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/standart

Подписка в Издательском доме

Удобный и быстрый способ подписки – в отделе подписки нашего Издательского дома. Подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
С ценами на наши издания можно ознакомиться на сайте: http://bino.ru/subscription/redaction

Альтернативная подписка

Оформить подписку в регионах можно у наших представителей. Здесь так же, как и в Издательском доме, подписавшись в любом месяце на текущий год, вы получите все номера начиная с 1-го.
Каталог наших региональных представителей и их координаты смотрите на сайте: http://bino.ru/subscription/alter

Семинары по бюджетному учету

НОУ "ИПС" при информационной поддержке Издательского дома "БиНО" проводит семинары на тему: "Финансово-хозяйственная деятельность бюджетного учреждения: организация, планирование, учет и контроль. Реформирование бюджетной системы в Российской Федерации".

Приглашаем руководителей, специалистов бухгалтерской, контрольно-ревизионной и планово-экономической служб бюджетных учреждений всех направлений деятельности, а также начальников финансово-экономических служб силовых ведомств. В ходе семинара Вы получите информацию о последних изменениях в бюджетном и налоговом законодательстве, касающихся бюджетных организаций, подробные комментарии и разъяснения положений инструкции по бюджетному учету, сможете обсудить проблемы финансово-хозяйственной деятельности со специалистами министерств и ведомств бюджетной сферы.

Информацию о ближайших семинарах можно получить на нашем сайте
http://bino.ru/seminar

Библиотека "БиНО"

В Издательском доме "БиНО" можно заказать комплект подписки за 2006 г. и 2005 г. Стоимость комплекта за 2006 г. (12 журналов и 12 сборников документов) составляет 3 850 руб., а комплекта за 2005 г. (12 журналов и 10 сборников документов) – 2 332 руб. Информация в журналах не потеряла своей актуальности!

Наши электронные рассылки: