РАССЫЛКИ ПОРТАЛА RFPRO.RU

Лучшие эксперты в разделе

Ramon105 Статус: 8-й класс Рейтинг: 22 ∙ повысить рейтинг »

Igor Yu. Pilyugin Статус: Мастер-Эксперт Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

Проскурнов Сергей Валентинович Статус: 8-й класс Рейтинг: 0 ∙ повысить рейтинг »

∙ Налоговое право

Номер выпуска:	181
Дата выхода:	29.11.2016, 18:15
Администратор рассылки:	Igor Yu. Pilyugin (Мастер-Эксперт)
Подписчиков / экспертов:	10 / 6
Вопросов / ответов:	3 / 4

Консультация # 66020:

Здраствуйте. Спасибо за рассылки. Проблема: МИФНС вынесла неправомерное решение. Но отменить его без вышестоящего органа не может. Для этого мне необходимо написать в вышестоящий налоговый орган жалобу. А как ее написать, какие данные необходимо указать и вообще есть ли форма написания этой жалобы?

Дата отправки: 07.12.2006, 22:24
Вопрос задал: Смирнова Елена Александровна
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Eviran:

Здравствуйте, Смирнова Елена Александровна!
Все ответы на Ваши вопросы подробно перечислены в разделе VII Налогового кодекса РФ (ст.137-139).
------------------------------------------------------------------------------------
Статья 137 подлежит применению в соответствии с конституционно-правовым смыслом, выявленном в определении Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О.
--------------------------------------------------------------------------------

Статья 137. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
-------------------------------------------------------------------------------
Статья 137 подлежит применению в соответствии с конституционно-правовым смыслом, выявленном в определении Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О.
--------------------------------------------------------------------------------

Статья 137. Право на обжалование
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
--------------------------------------------------------------------------------

Статья 138 подлежит применению в соответствии с конституционно-правовым смыслом, выявленным в определении Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 N 418-О.
--------------------------------------------------------------------------------

Статья 138. Порядок обжалования
1. Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
--------------------------------------------------------------------------------

Постановлением Президиума ВАС РФ от 04.10.2005 N 7445/05 разъяснено, что налогоплательщик вправе оспорить нормативный правовой акт, принятый налоговым органом, несмотря на то что у него имеется возможность оспорить в судебном порядке конкретные действия налоговых органов, основанные на положениях такого акта.
--------------------------------------------------------------------------------

2. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц.

Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
1. Жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
3. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу.
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом ФЗ-137 от 27.07.2006 г. в указанные статьи были внесены изменения и дополнения, которые вступят в силу с 01.01.2007г. (см. Приложение).

Сама жалоба пишется достаточно в свободной форме на имя вышестоящей организации (областной, краевой, м.б. даже городской, если таковая имеется) В жалобе необходимо указать какое решение налоргана Вы обжалуете, по каким основаниям и что Вы просите. Саму жалобу отправляете нарочным с отметкой о вручении или заказным письмом с уведомлением. К жалобе Вы можете приложить обосновывающие документы.

В любом случае изучите приведенные статьи, а также ст.140-142 НК РФ - порядок рассмотрения жалобы.
С уважением, Eviran.

С уважением, Eviran.

Приложение:
103) в абзаце первом статьи 137 слова "Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать" заменить словами "Каждое лицо имеет право обжаловать", слова "налогоплательщика или налогового агента" заменить словами "этого лица", слово "их" заменить словом "его";104) в статье 138:а) абзац второй пункта 1 дополнить словами ", если иное не предусмотрено статьей 101.2 настоящего Кодекса";б) дополнить пунктом 3 следующего содержания:"3. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в суд по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены судом в порядке, установленном соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению на логоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.";105) в статье 139:а) в пункте 2:в абзаце первом слова "настоящей статьей" заменить словами "настоящим Кодексом", слова "налогоплательщик узнал или должен был" заменить словами "лицо узнало или должно было";дополнить абзацами следующего содержания:"Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.";б) в пункте 3:абзац первый дополнить словами ", если иное не предусмотрено настоящим пунктом";дополнить абзацем следующего содержания:"Апелляционная жалоба на соответствующее решение налогового органа подается в вынесший это решение налоговый орган, который обязан в течение трех дней со дня поступления указанной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.";

Консультировал: Eviran Дата отправки: 11.12.2006, 07:59

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 85184:

Предприятие получило от налоговой требование об оплате задолженности по налогам и сборам, в случае невыполнения данного требования налоговая обещает выставить инкассовое поручение на расчетный счет предприятия.
Вопрос: Налоговая выставит инкассовое на один из счетов предприятия или же сразу на все счета во всех банках?

Дата отправки: 03.05.2007, 03:57
Вопрос задал: SGB007
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Eviran:

Здравствуйте, SGB007!
К сожалению, у меня сегодня нет доступа в свежую базу. Поэтому могу привести в качестве примера достаточно "старое" письмо Минфина. Вывод из письма следующий:
Налоговые органы вправе приостанавливать операции по нескольким банковским счетам налогоплательщика. При этом общая сумма инкассового поручения не должна превышать сумму задолженности налогоплательщика. При этом приостановление операций по счетам в банке не распространяется на платежи, очередность исполнения которых согласно Гражданскому кодексу предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

Письмо Минфина России от 14.06.05г. № 03-02-07/1-144

Вопрос: Допустимо ли приостановление операций по нескольким счетам организации при условии наличия на любом из них достаточной суммы денежных средств, необходимых для исполнения требования налогового органа (в том числе на расчетном счету организации, обслуживаемом банком, расположенном по месту нахождения налогового органа по месту учета налогоплательщика)? Обязан ли налоговый орган при принятии соответствующего решения применять принцип соразмерности обеспечительной меры заявленному требованию (в т.ч. учитывать наличие реальной угрозы невозможности исполнить требование без реализации обеспечительной меры, а также соотносить размеры сумм обеспечиваемого требования и стоимости принятых обеспечительных мер?

Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрено письмо по вопросу о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика - организации и сообщает следующее.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ, в частности, взыскания налога, пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, а также путем взыскания налога, пени за счет иного имущества налого-плательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ.
Пунктом 2 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога производится по решению налогового органа (далее – решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика.
Инкассовое поручение (распоряжение) налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению (п. 5 ст. 46 НК РФ).
Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога и сбора в соответствии со ст. 46 НК РФ и означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Принятие решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке осуществляется в отношении всех открытых счетов налогоплательщика, с которых производится взыскание налога, а также пени.
Кодексом не ограничено количество счетов налогоплательщика в банках, с которых может быть произведено взыскание налога.
В случае выставления налоговым органом инкассовых поручений на несколько счетов налогоплательщика в банках общая сумма инкассовых поручений должна соответствовать сумме задолженности налогоплательщика.
Инкассовое поручение направляет в банк в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, уплаченных налогоплательщиком по требованию об уплате налога, одновременно с вынесением решения о взыскании налога, пени за счет денежных средств налогоплательщика – организации на счетах в банках.

С уважением, Eviran.

Консультировал: Eviran Дата отправки: 03.05.2007, 10:53

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 180300:

Здравствуйте ув. эксперты.

Рассмотрим, гипотетически, такую ситуацию:
На работе платят "черным" налом, подпись при этом (не) просят. В вакансиях и внутр. почте называют это премией.

Вопроса два:
1. Что мне грозит при таком раскладе и как этого избежать (кроме смены работы)
2. Возможно ли как то при увольнении "выбить" свои "премии" (заранее собрать документы какие нибудь, аудио/видео, свидетели).

Дата отправки: 13.10.2010, 02:01
Вопрос задал: Александр Романов [Alexo] (Студент)
Всего ответов: 2
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Burbon:

Здравствуйте, Александр Романов [Alexo]!
Все зависит от порядочности работодателя в отношении Вас, т.е. работника. Если работодатель ответственно относится к своим обещаниям, значит Вы будете получать обещанную зарплату. Однако зарплата "в конверте" грозит тем, что работодатель будет платить страховые взносы в Пенсионный фонд меньше. Так, с 1 января 2010 года трудовая пенсия по старости состоит из двух частей - страховой и накопительной.
Тарифы страховых взносов для лиц 1967 года и моложе распределяются следующим образом: 8% - на страховую часть трудовой пенсии, 6% - на накопительную часть трудовой пенсии, для лиц 1966 года рождения и старше уплаченные работодателями страховые взносы в полном объеме поступают на страховую часть трудовой пенсии. На каждое застрахованное лицо в Пенсионном фонде открыт индивидуальный лицевой счет, на который зачисляются взносы, уплачиваемые работодателем. Таким образом, размер Вашей пенсии напрямую зависит от суммы на лиц евом счете, сформированной за всю трудовую деятельность. Избежать этого, практически, невозможно. Если работодатель принял такую схему з/п, значит его к этому привела сложившееся ситуация с ведением бизнеса. Скорее всего, если работодатель будет платить "белую" зарплату в то же размере, то он разорится, либо эта зарплата уменьшится. Есть, конечно, патологические случаи жадности, но не так часто. Для восстановления нарушенных прав Вы вправе жаловаться в инспекцию по труду, прокуратуру, налоговую и т.п.

Консультировал: Burbon Дата отправки: 13.10.2010, 16:21

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультирует advocatshmelev:

Здравствуйте, Александр Романов [Alexo]!

Гипотетически можно ответить, что:
1. Вам за это ничего не грозит, т.к. работодатель обязан исчислить и уплатить за Вас НДФЛ (ст. 226 НК).
2. Доказать это можно, но крайне сложно. Практика показывает, что свидетели в суде идут в "отказ", а лучшими доказательствами являются документы (а не их копии) с подписями должностных лиц, из которых видна "серая схема".

Консультировал: advocatshmelev Дата отправки: 15.10.2010, 09:51

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Оценить выпуск | Задать вопрос экспертам

главная страница  |  стать участником  |  получить консультацию
техническая поддержка