Хостинг портала RFpro.ru:
Московский хостер
Профессиональный ХОСТИНГ на базе Linux x64 и Windows x64

РАССЫЛКИ ПОРТАЛА RFPRO.RU

Лучшие эксперты по данной тематике

Lion Статус: Советник Рейтинг: 1695 ∙ повысить рейтинг »

VETEROC Статус: 4-й класс Рейтинг: 90 ∙ повысить рейтинг »

Emelya Статус: Специалист Рейтинг: 56 ∙ повысить рейтинг »

/ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО / Налоговое право / Налоговое право

Номер выпуска:	162
Дата выхода:	21.05.2014, 16:04
Администратор рассылки:	Igor Yu. Pilyugin (Модератор)
Подписчиков / экспертов:	19 / 10
Вопросов / ответов:	3 / 4

Консультация # 163434: бабушка подарила внучке 1/2 долю в квартире и 1/2 долю земельного участка, другую 1/2 долю квартиры и участка-сыну. буду очень признательна, если сообщите должны ли внучка и сын заплатить налог с подаренного имущества?...

Консультация # 163434:

бабушка подарила внучке 1/2 долю в квартире и 1/2 долю земельного участка, другую 1/2 долю квартиры и участка-сыну.
буду очень признательна, если сообщите должны ли внучка и сын заплатить налог с подаренного имущества?

Дата отправки: 27.03.2009, 23:22
Вопрос задал: Пудикова Татьяна Константиновна
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует tramp:

Здравствуйте, Пудикова Татьяна Константиновна!
имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения с 1 января 2006 года подлежит налогообложению в случаях, предусмотренных п.18.1 ст.217 Налогового кодекса РФ в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ (см. Приложение)

Приложение:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 6 апреля 2007 г. N 03-04-07-01/48 Министерство финансов Российской Федерации рассмотрело письмо ФНС России о налогообложении доходов физических лиц, полученных в порядке дарения, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Позиция Минфина России по вопросам налогообложения доходов физических лиц была доведена до налоговых органов для руководства в работе письмом от 11.05.2006 N 03-05-01-03/45. В данном письме, в частности, указывалось, что в соответствии с Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (далее - Закон) имущество, переходящее физическому лицу в порядке дарения, с 1 января 2006 г. в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Статьей 226 Кодекса (в редакции, действующей с 1 января 2007 г.) предусмотрено, что налоговыми агентами в установленных случаях могут быть организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, а также постоянные представительства иностранных организаций. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса обязан в установленный срок письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета и указать сумму задолженности налогоплательщика. Физическое лицо, выступающее в качестве дарителя, не может признаваться налоговым агентом. В случаях, когда дарителем выступает физическое лицо, либо если даритель - налоговый агент не имел возможности удержать налог, одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения, если такой доход не подлежит освобождению от налогообложения в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса. В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации. Подтверждение налоговым органом права на освобождение от налогообложения доходов, полученных в порядке дарения, главой 23 Кодекса не предусмотрено. В связи с этим документы, подтверждающие наличие семейных или близкородственных отношений, могут запрашиваться налоговыми органами у одаряемого физического лица при осуществлении мероприятий налогового контроля. При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица. Поскольку доходы, полученные в порядке дарения (за исключением денежных средств) от организаций и индивидуальных предпринимателей относятся к доходам, полученным в натуральной форме, в целях исчисления налога налоговая база по имуществу, полученному в порядке дарения, в соответствии с пунктом 1 статьи 211 Кодекса рассчитывается исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 Кодекса. Если дарителем является физическое лицо, налоговая база рассчитывается налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. К недвижимому имуществу и транспортным средствам для целей применения пункта 18.1 статьи 217 Кодекса относятся любое недвижимое имущество, включая предприятие как имущественный комплекс и транспортные средства, признаваемые в качестве таковых в соответствии с законодательством Российской Федерации. Так как налогообложение дарения недвижимого имущества и транспортных средств регулируется в пункте 18.1 статьи 217 Кодекса в одном и том же порядке, то в качестве какого из указанных видов имущества будут рассматриваться транспортные средства, относящиеся к недвижимому имуществу, значения не имеет. В пункте 18.1 статьи 217 Кодекса речь идет о долях в капитале ("акции, доли, паи"), то есть под "долей" следует понимать долю в уставном, складочном капитале организации. Доля в недвижимом имуществе (доля в праве собственности на недвижимое имущество) входит в понятие "недвижимое имущество". Дарение доли или пая возможно в случаях, если законодательством предусмотрено право отчуждения части имущества в виде его доли (пая), с соблюдением установленных для дарения требований. С.Д.ШАТАЛОВ

Консультировал: tramp Дата отправки: 01.04.2009, 20:27

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 180857:

Здравствуйте, уважаемые эксперты! Прошу Вас ответить на следующий вопрос:

Семья, состоящая из четырех человек (муж, жена,старший ребенок работающий (в момент оплаты первоначального взноса несовершеннолетний, а через 2 недели, т. е. в момент оформления договоров и регистрации - совершеннолетний) и младший несовершеннолетний ребенок), приобретает по ипотеке в равнодолевую собственность квартиру, стоимость которой составляет 1 200 000 руб. Обязательным условием по ипотеке является уплата по квитанции через банк первоначального взноса в размере 20%, т. е. 240000 т р. Ипотечный кредит 960000 р. Банк учитывает справки по НДФЛ только жены и старшего работающего ребенка (муж временно безработный). Ипотечный кредит оформляется на имя жены на 20 лет.

1)Как лучше оплатить квитанцию первоначального взноса (на жену 100%, или на старшего ребенка 100%, или в какой пропорции разбить на двоих), чтобы при предоставлении имущественного вычета не возникло проблем ни у жены ни у ребенка и вычет был максимально возможным?

2)Сможет ли ст ребенок получить вычет в налоговой, если его доля будет оформлена в собственность, но не будет на его фамилию никаких квитанций об оплате?

3)Можете показать как должна будет заполнена декларация на него и на жену.

4)Если договор ипотеки, купли-продажи будет оформлен в 2010 г, а регистрационные документы на доли в квартире оформлены в 2011 г что будет с декларациями и вычетом?

5)Что будет с декларациями и вычетом, если первоначальный взнос будет оплачен в 2010 г, а все остальные документы в 2011 г?

Ответ необходим с примером и ссылками на законодательство.

Дата отправки: 20.11.2010, 01:16
Вопрос задал: Воронеев Евгений Владимирович (Посетитель)
Всего ответов: 2
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Burbon (Мастер-Эксперт):

Здравствуйте, Воронеев Евгений Владимирович!
1)Как лучше оплатить квитанцию первоначального взноса (на жену 100%, или на старшего ребенка 100%, или в какой пропорции разбить на двоих), чтобы при предоставлении имущественного вычета не возникло проблем ни у жены ни у ребенка и вычет был максимально возможным?

Квартира приобретена в общую долевую собственность. При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 25 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) (Письма Минфина России от 13.08.2010 N 03-04-05/7-459, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-339, от 25.02.2010 N 03-04-05/7-69, УФНС России по г. Москве от 10.03.2010 N 20-14/024709, от 19.08.2009 N 20-14/4/086063@).
Причем это же касается и процентов по целевым займам и кредитам, уплачиваемым созаемщиками (Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@).
Налоговый вычет сост авляет 2 млн. руб., но не более стоимости квартиры, т.е. доля в Вашем случае составляет 300 000 рублей (1200000/4), первоначальный взнос менее одной доли, следовательно, его может оплатить один совладелец. Т.к. ребенок в момент оплаты является несовершеннолетним и не имеет собственных доходов, то оплата должна производиться матерью ребенка.

2)Сможет ли ст ребенок получить вычет в налоговой, если его доля будет оформлена в собственность, но не будет на его фамилию никаких квитанций об оплате?
Платежные документы должны быть оформлены на налогоплательщика, т.е. содержать сведения о нем, как о физическом лице, - его имя, включая фамилию и собственно имя, а также отчество (Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-04-05/9-240).
Кроме того, как указал Минфин России в Письме от 05.06.2009 N 03-04-05-01/437, налогоплательщик сможет получить имущественный вычет, только если будет подтверждено, что расходы произведены за его счет. Аналогичная позиция высказана УФНС России по г. Москве в Письме от 12.05.2009 N 20-14/4/046504.
Если платежные документы оформлены на одного из собственников, то другой вправе получить вычет, только представив выписанную им доверенность, на основании которой первый собственник внес за него деньги в оплату имущества. Причем доверенность должна быть оформлена в письменной форме до момента внесения денег (Письмо УФНС России по г. Москве от 28.11.2006 N 28-10/104735).
Вместе с тем, ФНС России в отношении долевой собственности высказала иное мнение. Так, вычет предоставляется на основании платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком - любым из совладельцев объекта имущества или всеми одновременно (Письмо ФНС России от 08.09.2008 N 3-5-04/491@).

3)Можете показать как должна будет заполнена декларация на него и на жену.
Декларацию Вы, скорее всего, будете подавать в 2012 году, ее форма постоянно меняется, поэтому скачаете с сайта ФНС программу по заполнению декларац ии в соответствующем году и с ее помощью составите декларацию.

4)Если договор ипотеки, купли-продажи будет оформлен в 2010 г, а регистрационные документы на доли в квартире оформлены в 2011 г что будет с декларациями и вычетом?
5)Что будет с декларациями и вычетом, если первоначальный взнос будет оплачен в 2010 г, а все остальные документы в 2011 г?
По мнению контролирующих органов, налогоплательщик вправе заявить вычет начиная с того периода, когда у него возникло право на вычет. Иными словами, заявить вычет за периоды, предшествующие возникновению права на него, нельзя (Письма Минфина России от 24.08.2010 N 03-04-05/7-495, от 19.08.2010 N 03-04-05/7-471, от 22.07.2010 N 03-04-05/5-410, от 19.07.2010 N 03-04-05/9-402, ФНС России от 01.09.2009 N 3-5-04/1363, от 27.07.2009 N 3-5-04/1108, УФНС России по г. Москве от 06.05.2010 N 20-14/4/047896@, от 30.04.2010 N 20-14/4/046486@, от 14.04.2010 N 20-14/4/039674@, от 14.04.2010 N 20-14/4/039129@). Такую позицию раздел яют и суды (Определение Верховного Суда РФ от 04.08.2010 N 48-В10-6).
Применять имущественный налоговый вычет можно с того налогового периода, в котором возникло право на вычет. Данный вывод следует из положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда соблюдены следующие условия для получения вычета:
- имеются документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья;
- имеются документы, подтверждающие право собственности на жилье (при приобретении прав на квартиру (комнату) в строящемся доме - акт о передаче такого жилья).
Таким образом, право на налоговый вычет вы получите в 2011 году.

Консультировал: Burbon (Мастер-Эксперт) Дата отправки: 21.11.2010, 16:40 4 Ответ на вопрос 1) в частности:"Т.к. ребенок в момент оплаты является несовершеннолетним и не имеет собственных доходов". Вопрос невнимательно был прочитан: старший ребенок несовершеннолетний только на момент внесения первоначального взноса, но он ИМЕЕТ свой доход (его справку по НДФЛ учитывает банк при ипотеке). Спасибо. ----- Дата оценки: 21.11.2010, 19:38

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультирует Lion (Советник):

Здравствуйте, Воронеев Евгений Владимирович!
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 НК при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строи тельства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:
по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них;
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома, квартиры, комнаты в общую совместную собственность).
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

1) Плательщиком по кредиту будет являться именно мать, и платить любые его части должна она, либо от её имени доверенное лицо (должна быть доверенность на внесение платежа). Это нужно для получения вычета по процентам на кредит, в дальнейшем.
2) Нет, не сможет. Для получения вычета необходимо представить доказательства понесённых на приобретение доли расходов. Внесение каких-либо сумм на погашение кредита от имени сына в банк, такими доказательствами не являются, так как погашение кредита не свидетельствует об уплате им сумм за свою долю.
3) Показать заполненную декларацию задача проблематичная, поскольку это не одна страница. В помощь по заполнению декларации вы можете обратиться сюда.
4) Вычет будет предоставлен за тот налоговый период, в котором наступило право на вычет. Право на вычет наступит только тогда, когда квартира перейдёт в собственность дольщиков. В собственность она перейдёт только после регистрации (ч.2 ст.223 ГК). То есть, если право собственности на квартиру зарегистрировано в 2011 году (дата внесения сведений в государственный реестр), то вычет будет предоставлен за 2011 год, если право собственности будет зарегистрировано в 2010 году (например дата внесения в госреестр 31.12.2010, а документы будут готовы в 2011 году, то вычет будет предоставлен за 2010 год.
5) Первоначальный взнос по кредиту для получения вычета не имеет значения. Квитанцию об оплате первонача льного взноса к декларации прикладывать не нужно. Для получения вычета имеет значение оплата процентов по ипотечному кредиту, которая, как Вы говорите будет только в 2011 году.

Это по Вашим вопросам. Теперь нюансы:
1. Совершеннолетний для получения вычета должен будет доказать свои расходы на покупку доли. Стороной по кредитному договору является мать, и именно эти деньги пошли на покупку квартиры. То есть, покупка за счёт кредитных средств, в том числе и его доли, не является основанием для предоставления ему вычета.
2. Мать может получить вычет за долю несовершеннолетнего ребёнка на основании Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П (хотя возможно, дадут только половину от этого вычета, поскольку отцу вычет не положе).
3. Вычет за проценты будет предоставляться ежегодно, по мере погашения процентов. То есть, ежегодно нужно подавать декларацию с документами, и поскольку кредит брала мать, то и вычеты по процентам будет пре доставляться ей.

Консультировал: Lion (Советник) Дата отправки: 21.11.2010, 19:27 5 Немного непонятно: ответ на п 2) свидетельствует о том, что расходы нужно доказать, а ответ на п 5) гласит, что взнос для вычета значения не имеет, т. е. об обратном. Но в целом ответ полный. И спасибо за нюансы. ----- Дата оценки: 21.11.2010, 20:34

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 61432:

Вопрос уважаемому before!
Скажите пожалуйста, как правильно списать дебиторскую задолженность? Нужно ли взять выписку из ЕГРЮЛ, что организация-должник ликвидирована? Или достаточно того, что запись об этом уже содержится в реестре.

Дата отправки: 06.11.2006, 09:13
Вопрос задал: Казаченко Владимир
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует before:

Здравствуйте, Казаченко Владимир!
Дело в том, что списание безнадежных долгов, в т.ч. при ликвидации организации-должника, позволяет кредитору-налогоплательщику уменьшить на сумму списанных долгов налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Такое списание поэтому необходимо будет подтвердить документально: таким документом и станет выписка из ЕГРЮЛ. То есть одной только записи в реестре недостаточно.
С уважением, before.

Консультировал: before Дата отправки: 09.11.2006, 19:08

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Оценить выпуск | Задать вопрос экспертам

главная страница  |  стать участником  |  получить консультацию
техническая поддержка  |  восстановить логин/пароль