Хостинг портала RFpro.ru:
Московский хостер
Профессиональный ХОСТИНГ на базе Linux x64 и Windows x64

РАССЫЛКИ ПОРТАЛА RFPRO.RU

Лучшие эксперты по данной тематике

Lion Статус: Советник Рейтинг: 1695 ∙ повысить рейтинг »

Alexnest Статус: 4-й класс Рейтинг: 139 ∙ повысить рейтинг »

Доцент Статус: Студент Рейтинг: 126 ∙ повысить рейтинг »

/ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО / Налоговое право / Налоговое право

Номер выпуска:	143
Дата выхода:	03.03.2012, 09:00
Администратор рассылки:	Igor Yu. Pilyugin (Модератор)
Подписчиков / экспертов:	39 / 24
Вопросов / ответов:	3 / 4

Консультация # 120689: Возможно ли осуществлять уплату налогов физическому лицу без использования ИНН? И если, "да", то каким образом? может ли организация отказать в трудоустройстве в случае отсутствия инн? правомерны ли в данном случае будут действия организации?...

Консультация # 120689:

Возможно ли осуществлять уплату налогов физическому лицу без использования ИНН? И если, "да", то каким образом? может ли организация отказать в трудоустройстве в случае отсутствия инн? правомерны ли в данном случае будут действия организации?

Дата отправки: 29.01.2008, 14:38
Вопрос задал: Татьяна Казьмина
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Lion (Советник):

Здравствуйте, Татьяна Казьмина !
Без ИНН уплата налога не возможна, поскольку отсутствие ИНН свидетельствует о не постановке лица на учет в качестве налогоплательщика (ст.83 и ст.84 НК).
Отсутствие ИНН не является основанием для отказа в трудоустройстве, поскольку ТК не предусматривает предъявление ИНН при заключении трудового договора (ст.65 ТК).
Встать на налоговый учет можно самостоятельно подав заявление в налоговую инспекцию. Организация просто не хочет с этим возиться, поэтому таким лицам и отказывает.

Консультировал: Lion (Советник) Дата отправки: 29.01.2008, 18:49

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Консультация # 182186:

Здравствуйте, уважаемые эксперты! Прошу вас ответить на следующий вопрос:
Занимаюсь разработкой сайтов, правда не зарегистрирован как ИП, и не имею никаких лицензий или разрешений. В общем работаю "в черную".
Попался заказчик, который упорно хочет оплатить услуги только безналом, причем провести это как оказание информационных услуг.
Вопрос в следующем: не придут ли ко мне потом добрые дяди милиционеры из налоговой, не скажут ли плати налог (но это не страшно, заплачу), и не вкатят ли штраф за работу без регистрации/лицензии/разрешения?
Если да, то как это можно обойти?

Заранее огромное спасибо!

Дата отправки: 13.02.2011, 00:35
Вопрос задал: имя скрыто
Всего ответов: 2
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Igor Yu. Pilyugin (Модератор):

Здравствуйте!
Теоретически такое возможно. Если кто-то имеет на Вас зуб и уведомит налоговую о незаконном предпринимательстве и неуплате налога. Или налоговая проверка у Вашего заказчика заинтересуется, куда пошли эти деньги.
Тогда кроме уплаты налога и штрафа в размере от 20 до 40% от неуплаченного налога (в зависимости от ситуации) в соответствии со ст. 122 НК РФ Вы ещё можете быть и привлечены к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 14.1 Кодекса РФ "Об административных правонарушениях" за незаконное предпринимательство. Санкция статьи - штраф от 500 до 2000 руб.
Рекомендую заключить с заказчиком гражданско-правовой договор, в котором обязанность уплаты налога будет лежать на заказчике. Пример такого договора в приложении. Взято отсюда.
Только из п. 2.3 до говора следует исключить слова обязуется соблюдать правила внутреннего трудового распорядка Клиента, иначе такой договор может быть признан трудовым.

Приложение:
ДОГОВОР № __________ г. Москва _________.2009 г. ОАО «Союзвнешконсалт», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице Первого заместителя генерального директора Иванова Якова Петровича, действующего на основании Доверенности № 523 от 15 августа 2009 года, с одной стороны, и ФИО (дата рождения _________, паспорт серия _______, № __________, выдан ___________________________________, дата выдачи ______________, зарегистрирован по адресу: _______________________________________________, именуемый в дальнейшем «Консультант», с другой стороны, далее совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор (далее «Договор») о нижеследующем: ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА Консультант по заданию Заказчика своими силами оказывает Заказчику комплекс услуг, связанных с __________________________________________________________________ в соответствии с Календарным планом оказания услуг (Приложение №1 к настоящему Договору), - далее «услуги». 1.2. Услуги оказываются в период с ___ ___________ 2009 г. по _____________ 2009 г. 1.3. Оказанные услуги оформляются ежемесячным подписанием Акта об оказанных услугах в двух экземплярах в соответствии с настоящим Договором. 1.4. По настоящему Договору Консультант не имеет права заключения/изменения/расторжения каких-либо договоров от лица Заказчика, не является торговым представителем и/или агентом Заказчика, и не может выступать от лица Заказчика в каких-либо сделках, не имеет права делать заявления, давать поручения, обещания от лица Заказчика. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН 2.1. Консультант обязуется качественно и своевременно оказывать услуги по настоящему Договору в соответствии с Календарным планом оказания услуг (Приложение №1 к настоящему Договору). 2.2. Заказчик обязуется своевременно выплачивать Консультанту причитающееся ему денежное вознаграждение за оказанные услуги на условиях, предусмотренных настоящим Договором, а также обеспечить Консультанта необходимыми для оказания услуг по настоящему Договору технической информацией и документацией Заказчика/ Клиента. 2.3. Консультант обязуется оказывать услуги квалифицированно, бережно относиться к оборудованию и к материалам Заказчика/Клиента во время оказания услуг. 2.3. Консультант обязуется соблюдать правила внутреннего трудового распорядка Клиента и сохранять в тайне всю конфиденциальную информацию Заказчика и Клиента, указанного в п.1.1. настоящего Договора. 2.4. Все расходы, связанные с пребыванием Консультанта по месту оказания услуг и у Заказчика несет сам Консультант. 3. СТОИМОСТЬ, УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ 3.1. Стоимость предоставляемых Консультантом услуг по настоящему Договору составляет ______________ (_________________________________) рублей в месяц, из которых в соответствии с законодательством РФ Заказчиком удерживается и уплачивается в бюджет РФ НДФЛ (13%) в размере _______________ (________________________________) рублей. 3.2. Заказчик оплачивает стоимость услуг в соответствии с п.3.1. настоящего Договора в течение 10 (десяти) календарных дней от даты подписания Сторонами соответствующего ежемесячного Акта об оказанных услуг. 3.3. Не позднее 3 (трех) рабочих дней после даты окончания очередного календарного месяца Консультант передает Заказчику отчет по оказанию услуг, который ежемесячно согласуется и подписывается Заказчиком и Стороны подписывают ежемесячный Акт об оказанных услугах по настоящему Договору. 3.4. Консультанту выплачивается стоимость услуг (за вычетом НДФЛ) в соответствии с п.3.1. настоящего Договора в безналичном порядке - на банковский счет Консультанта, указанный в настоящем Договоре. В случае неполного месяца оказания услуг, стоимость услуг за неполный календарный месяц определятся, исходя из количества полных календарных дней в месяце оказания услуг. 4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН 4.1. Ответственность Сторон за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему Договору регулируется действующим законодательством РФ. 5. СРОК ДЕЙСТВИЯ НАСТОЯЩЕГО ДОГОВОРА 5.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты подписания и действует до выполнения Сторонами взятых на себя обязательств по настоящему Договору. 5.2. Настоящий Договор может быть расторгнут по согласованию Сторон путем подписания Сторонами дополнительного соглашения. 5.3. Настоящий Договор может быть расторгнут в одностороннем внесудебном порядке любой из Сторон при условии предупреждения другой Стороны за 1 месяц до даты расторжения. Все оказанные услуги к дате расторжения должны быть оплачены Заказчиком. 6. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ 6.1. Стороны освобождаются от ответственности за невыполнение обязательств по настоящему Договору при наступлении обстоятельств непреодолимой силы (чрезвычайные и непредотвратимые при данных условиях обстоятельства - стихийные бедствия, военные действия, блокады и т.п.) при условии немедленного уведомления другой Стороны о наступлении таких обстоятельств не позднее 3 (трех) календарных дней с даты наступления указанных обстоятельств. 6.2. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу. Каждый экземпляр должен быть подписан обеими сторонами, и каждая Сторона получает по одному экземпляру. Приложение №1 является неотъемлемой частью настоящего Договора. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН. КОНСУЛЬТАНТ: ЗАКАЗЧИК: ФИО (дата рождения _______________, паспорт серия __________, № ___________, выдан ________________, дата выдачи ___________, зарегистрирован по адресу: _________________________________________ ИНН - ________________________ Банковский счет: ________________________ Реквизиты банка: ИНН Банка ____________________ БИК _______________ Расчетный счет ________________________ ОАО «Союзвнешконсалт» Юридический адрес: ОГРН: ИНН , КПП Тел.: (495) ХХХ-ХХ-ХХ Факс: (495) ХХХ-ХХ-ХХ Банковские реквизиты: Р/С в ЗАО «Наименование банка» К/С БИК ________________________ ФИО Первый заместитель генерального директора _______________________ Я.П. Иванов

Консультировал: Igor Yu. Pilyugin (Модератор) Дата отправки: 13.02.2011, 09:46

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультирует Доцент (Студент):

Здравствуйте!
В некоторых случаях между физическим лицом и предприятием заключается не трудовой договор, а договор гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг. Гражданско-правовые договоры заключаются на выполнение разовых работ, на которые нецелесообразно принимать сотрудника по трудовому договору. По гражданско-правовому договору, работник выполняет определенные действия по заданию работодателя и обязан обеспечить результат, оговоренный в гражданско-правовом договоре, не подчиняясь при этом правилам внутреннего трудового распорядка организации.
В зависимости от предмета гражданско-правовые договоры могут быть связаны либо с выполнением работ (оказанием услуг), либо с передачей имущества в собственность или пользование. Исходя из Вашего вопроса, можно предположить, что у Вас намечается авторский заказ (ст. 1288 ГК РФ).
Вне зависимости от вида договора:
- исполнитель работ не зачисляется в штат, записи в его трудовую книжку не вносятся, приказ о приеме на работу не оформляется, табель учета рабочего времени не ведется;
- предметом договора является конкретный результат работы (отремонтированное помещение, написанная статья и т.п.) или оказанная услуга;
- по общему правилу цена договора определяется по соглашению сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ);
- отношения сторон ограничены по времени - имеют срочный характер. Если срок выполнения работ в договоре не указан, обязательства исполняются в разумный срок (п. 2 ст. 314 ГК РФ);
- исполнитель не обязан подчиняться правилам трудового распорядка или каким-либо другим локальным нормативным актам организации;
- исполнитель не имеет права на оплачиваемый больничный, отпуск, различные компенсации и льготы, предусмотренные трудовым законодательством.
Цена гражданско-правового договора, складывается:
- из вознаграждения, выплачиваемого исполнителю;
- сумм возмещения расходов, связанных с выполнением работ или оказанием услуг.

Вознаг раждение

По общему правилу с выплат по гражданско-правовым договорам нужно удержать НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 210 НК РФ). Однако из этого правила есть исключения. НДФЛ с суммы вознаграждения не удерживается, если гражданско-правовой договор заключен с индивидуальным предпринимателем. Эта категория лиц уплачивает НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности самостоятельно (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Заказчику следует попросить исполнителя представить свидетельство о постановке на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя и сохранить в бухгалтерии копию этого документа;
Ставка НДФЛ 13%. С суммы вознаграждения организация должна удержать НДФЛ по ставке 13% в отношении выплат исполнителям - резидентам РФ (п. 1 ст. 224 НК РФ). Сроки удержания и уплаты НДФЛ. Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ и Письмо УФНС Росс ии по г. Москве от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).
Перечислить налог организация должна при выплате вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ):
- в наличной форме - в день фактического получения денег в банке;
- в безналичной форме - в день перечисления денег на банковский счет исполнителя.
Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в неденежной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Налоговая отчетность. По итогам года организация должна подать в налоговую инспекцию сведения о доходах по гражданско-правовым договорам и суммах НДФЛ. Для этого используется форма 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Сведения о доходах в виде вознаграждений по гражданско-правовому договору необходимо отразить и в налоговой карточке по форме 1-НДФЛ, утвержденной Приказом МНС России от 31.10.2003 N БГ-3-04/583 (п. 1 ст. 230 НК РФ). Ее заводят на каждого гражданина, который получает доходы от организации (или предпринимателя). Если исполнитель имеет доходы в течение года по нескольк им договорам, все они должны быть отражены в одной карточке.
Особенности исчисления НДФЛ с авторского вознаграждения
Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 Налогового кодекса.
Взносы на страхование от несчастных случае в
Взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний начисляются на вознаграждение по гражданско-правовому договору, если в нем предусмотрена уплата таких взносов. Страховые взносы перечисляются в срок, установленный страховщиком - отделением ФСС РФ, в котором организация состоит на учете.
Об этом говорится в п. п. 4 и 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.
Страховые взносы с вознаграждений
На выплаты по гражданско-правовым договорам нужно начислить страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательн ого медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", далее - Закон N 212-ФЗ).
При этом страховые взносы в ФСС РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на данные выплаты не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Страховыми взносами нужно облагать выплаты только по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Не начисляются взносы на вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам:
- индивидуальным предпринимателям (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
- иностранным гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам за границей (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ);
- иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно пребывающим на территории Российской Федерации (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Кроме того, не облагаются взносами суммы возмещения расхо дов, возникающих у исполнителя в связи с выполнением работ (оказанием услуг) (пп. "ж" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).
Суммы вознаграждений и страховых взносов указываются в карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Ее форма, рекомендованная к применению, приведена в Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30-24/691 и ФСС РФ от 14.01.2010 N 02-03-08/08-56П.

Особенности исчисления страховых взносов по договору авторского заказа
Частью 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов с вознаграждений по договорам авторского заказа уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов на создание произведения науки, литературы и искусства.
Если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету в размерах, установленных ч. 7 ст. 8 Закона N 212-ФЗ. Например, сумму вознаграждения за создание научных трудов и разработок нужно уменьшить на 20 %.

Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начисл ять на сумму авторского вознаграждения не нужно (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Если работник, с которым заключен гражданско-правовой договор, не зарегистрировано как ИП, то его могут привлечь к ответственности за незаконное осуществление предпринимательской деятельности.
В соответствии со "статьей 23" ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а юридическое лицо подлежит государственной регистрации "(статьи 49" и "51" ГК РФ).
Кроме того, в случае выявления налоговым органом факта осуществления физическим лицом предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве такового, а значит и без постановки на учет в налоговом органе, может привлекаться к ответственности по ст.117 НК РФ, имея ввиду ст.11 НК РФ, которая признает таких лиц индивидуальными предпринимателями и без государственной регистрации.
Прежде чем привлекать к ответственности нужно выяснить соответствуют ли Ваши действия указанным признакам предпринимательской деятельности, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск. Если работая по гражданско-правовому договору, Вы выполняя разовую работу, или Ваш заказчик (по условиям договора) не платит за Вас налоги и сборы в гос. фонды, то Вы уклоняетесь от уплаты налогов и сборов, и несете риск ответственности. Если Вы постоянно за деньги выполняете работы, не зарегистрировав ИП или организацию, то рискуете уголовной или налоговой ответственностью. Платить налоги и сборы - это конституционная обязанность (ст. 57).

Приложение:
Статья 57 Конституции РФ: "Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют".

Консультировал: Доцент (Студент) Дата отправки: 13.02.2011, 13:47

Рейтинг ответа: +1 поблагодарить эксперта

Консультация # 88935:

Здравствуйте! Я не работаю, поэтому не имею доходов. По авторскому договору я получила пять тысяч рублей. Получается, что за год я заработала 5000руб. Должна ли я с такого мизерного годового дохода уплачивать налог? Есть ли какой-то предел дохода, в рамках которого налог не уплачивается? Спасибо.

Дата отправки: 28.05.2007, 12:49
Вопрос задал: Parol
Всего ответов: 1
Страница онлайн-консультации »

Консультирует Lion (Советник):

Здравствуйте, Parol!
Нет, предела дохода, в рамках которого налог не уплачивается нет. Закон предусматривает только виды дохода не подлежащие налогооблажению (ст. 217 НК). Ваш доход под это не попадает.
ст. 57 Конституции РФ: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Консультировал: Lion (Советник) Дата отправки: 28.05.2007, 23:01

Рейтинг ответа: 0 поблагодарить эксперта

Оценить выпуск | Задать вопрос экспертам

главная страница  |  стать участником  |  получить консультацию
техническая поддержка  |  восстановить логин/пароль