Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Наследственное право. Завещание

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 210 RSS
←   Октябрь 2024   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 2 выпусков (1-2 раза в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://nasledstvo-nn.narod.ru/
Открыта: 03-03-2010

Автор
Алексей Грибов

Статистика

210 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Наследственное право. Завещание


Выпуск #85, 2024-10-04

«Рассылка для наследников и завещателей (наследодателей)»

Наследственное право. Завещание


Добрый день, уважаемый читатель!


Пенсионер собирается продавать квартиру, которая в 2018 году досталась ему в наследство от матери. Наследник один. Квартира, находящаяся в районном центре Волгоградской области, будет продаваться целиком. Пенсионер дееспособный. Необходимо ли в данной ситуации уплачивать НДФЛ? Требуется ли в данном случае нотариальное удостоверение?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если квартира будет продаваться до истечения 3-х лет со дня смерти матери, то необходимо будет уплатить НДФЛ, исчисленный по ставке 13%, с суммы превышения налогооблагаемого дохода от продажи квартиры над 1 000 000 руб. Если налогооблагаемый доход будет составлять менее 1 000 000 руб., то сумма НДФЛ будет равна нулю.
Если квартира будет продана по истечении 3-х лет со дня смерти матери, то облагаемого НДФЛ дохода не возникнет.
В рассматриваемой ситуации сделка по продаже квартиры не требует нотариального удостоверения.

Обоснование вывода:
Плательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, признаваемым объектом налогообложения (п. 1 ст. 209 НК РФ), относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего налогоплательщику. К такому доходу применяется ставка НДФЛ в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, доход, полученный налогоплательщиком от продажи квартиры, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. При этом каких-либо положений, позволяющих физическому лицу не уплачивать НДФЛ на основании наличия у него статуса пенсионера, гл. 23 НК РФ и иные нормы НК РФ не содержат (смотрите, например, письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14055).
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ, письмо Минфина России от 13.07.2018 N 03-04-05/48855). У наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав (ст.ст. 218, 1114, 1152 ГК РФ, письмо Минфина России от 19.06.2018 N 03-04-05/41648).
Как следует из вопроса, наследник намеревается продать квартиру, не дожидаясь истечения трех лет со дня смерти наследодателя. Следовательно, доход от продажи квартиры облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (письмо Минфина России от 11.07.2018 N 03-04-05/48287).
Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества, приобретенного (полученного) в собственность после 01.01.2016, определяется с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, п. 6 ст. 210 НК РФ).
Пункт 5 ст. 217.1 НК РФ требует исчислять налоговые обязательства налогоплательщиков - продавцов недвижимости исходя из 70 процентов ее кадастровой стоимости, определенной по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на нее, в случае, если фактическая цена продажи недвижимости меньше указанной величины.
Заметим, что нами не обнаружено закона Волгоградской области об уменьшении минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и об уменьшении коэффициента, предусмотренного п. 5 ст. 217.1 НК РФ (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Так, если налогоплательщик продаст квартиру, например, в 2019 году и ее кадастровая стоимость на 01.01.2019 составит, например, 1 300 тыс. руб., то 70% от этой стоимости равны 910 тыс. руб. Поэтому, если квартира будет продана по договору купли-продажи в 2019 году, например, за 900 тыс. руб., то для расчета суммы НДФЛ по ставке 13% налогооблагаемый доход будет определяться исходя из 910 тыс. руб. Если же квартира будет продана за 950 тыс. руб., то для расчета НДФЛ берется 950 тыс. руб.
При этом налогоплательщик будет иметь право на уменьшение полученного от продажи квартиры дохода на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере, не превышающем 1 000 000 руб. (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Так, если квартира продана за 900 тыс. руб., то налоговая база для исчисления налога будет равна нулю (910 тыс. руб. - 910 тыс. руб.), аналогично, если квартира будет продана за 950 тыс. руб. (950 тыс. руб. - 950 тыс. руб.). Если же квартира будет продана, например, за 1 200 тыс. руб., то налоговая база будет равна 200 тыс. руб. (1 200 тыс. руб. - 1 000 тыс. руб.).
Соответственно, в первых двух случаях сумма налога к уплате будет равна нулю. А в последнем случае - 26 тыс. руб. (200 тыс. руб. х 13%).
При этом необходимо помнить, что при продаже недвижимости (квартиры) до истечения минимального срока владения налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую уплате с полученного от продажи этого имущества дохода (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ). В этом случае налогоплательщик (пенсионер) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом, в котором продана квартира), обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ) независимо от того, имеется ли сумма налога к уплате или нет. Напомним, что имущественный вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ). Смотрите также письмо Минфина России от 10.08.2018 N 03-04-05/56572.
Если наследник будет продавать квартиру по истечении 3-х лет со дня смерти матери, то облагаемого НДФЛ дохода у него не возникнет и декларацию представлять не требуется (п. 17.1 ст. 217, пп. 1 п. 3 ст. 217.1, абзац 2 п. 4 ст. 229 НК РФ, письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-04-05/64526).
Отметим также, что обязательного нотариального удостоверения сделок по продаже квартиры, принадлежащей одному собственнику, не требуется. В связи с чем обращение к нотариусу за нотариальным удостоверением такой сделки необязательно.
В случае добровольного обращения к нотариусу за нотариальным удостоверением сделки (договора купли-продажи), предметом которой является отчуждение недвижимого имущества, принадлежащего одному собственнику, должен взиматься нотариальный тариф в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 22.1 Основ о нотариате (письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-05-06-03/42726).


Задайте вопрос юристу здесь: https://forms.yandex.ru/u/615f28d58895d0cf4f985c9c.


Присоединяйтесь к нам в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники.

Наш сайт: nasledstvo-nn.narod.ru.


С уважением,

Алексей Грибов, консультант по наследованию

.

Copyright © Алексей Грибов, 2001-2024
В избранное