Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Наследственное право. Завещание

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 209 RSS
←   Август 2024   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 2 выпусков (1-2 раза в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://nasledstvo-nn.narod.ru/
Открыта: 03-03-2010

Автор
Алексей Грибов

Статистика

209 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Наследственное право. Завещание: <стоимость продаваемой квартиры>


Выпуск #83, 2024-08-05

«Рассылка для наследников и завещателей (наследодателей)»

Наследственное право. Завещание


Добрый день, уважаемый читатель!


Физическое лицо в одном налоговом периоде продает квартиру, полученную по наследству (менее трех лет), и покупает другую квартиру.
Этот человек в налоговом периоде был без работы.
Может ли он в декларации 3-НДФЛ при исчислении НДФЛ по проданной квартире учесть в расходах стоимость купленной квартиры?
Допустим, гражданин продал квартиру за 1 100 000 руб. (вычет составил 1 000 000 руб.), а купил за 500 000 руб.
Можно ли заявить в декларации о доходах сумму 1 100 000 руб., а в расходах 1 000 000 + 500 000 и подать на возмещение НДФЛ с суммы разницы?
Или можно использовать только один вычет: либо 1 000 000 руб., либо 500 000 руб.?
Если кадастровая стоимость продаваемой квартиры, полученной по наследству, выше ее продажной стоимости, как в целях исчисления НДФЛ будет рассчитываться доход от продажи?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
1. Налогоплательщик вправе в одном налоговом периоде воспользоваться и вычетом, связанным с продажей имущества, и вычетом в связи с приобретением жилья.
2. По общему правилу доход от продажи недвижимого имущества, имеющего кадастровую оценку, для целей налогообложения принимается в сумме не ниже, чем кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.

Обоснование вывода:
1. При продаже налогоплательщиком в одном налоговом периоде жилого недвижимого имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения, и приобретении в том же году другого жилого имущества налогоплательщик имеет право на следующие имущественные налоговые вычеты:
- в сумме доходов от продажи жилого имущества, но не более 1 000 000 руб. (или в сумме фактических расходов, связанных с приобретением этого имущества);
- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого имущества (участка под строительство) в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб., если такой вычет не был им ранее получен.
Таким образом, если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщики имеют право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 220 НК РФ (смотрите также письма Минфина России от 01.02.2016 N 03-04-05/4389, от 05.11.2014 N 03-04-05/55646, от 27.02.2014 N 03-04-05/8280, от 19.04.2013 N 03-04-05/7-393).
Вычеты предоставляются налоговым органом по окончании налогового периода при представлении налоговой декларации по НДФЛ. Заявить оба вычета можно в одной налоговой декларации. Одновременно для получения указанных вычетов налогоплательщик представляет в налоговый орган копии документов, подтверждающих право на них.
При этом если по сделке, связанной с продажей недвижимого имущества, возникнет обязанность заплатить НДФЛ (сумма от продажи превышает вычет), а по сделке по покупке другой недвижимости налогоплательщик имеет право на вычет в сумме, израсходованной на приобретение имущества (в рассматриваемой ситуации - 500 000 руб.), то совокупный облагаемый НДФЛ доход от продажи недвижимого имущества уменьшается на сумму вычета (смотрите, например, письма Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442, от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1403, от 19.06.2012 N 03-04-05/9-744, от 20.03.2012 N 03-04-05/7-334 и др., письма УФНС России по г. Москве от 17.09.2012 N 20-14/087133@, от 25.11.2011 N 20-14/4/114294@).
Применительно к рассматриваемой ситуации получим следующий расчет:
Гражданин продал квартиру, полученную в порядке наследования и находившуюся в его собственности менее минимального срока владения, за 1 100 000 руб. Расходов на ее приобретение налогоплательщик не нес. Таким образом, имущественный вычет при продаже составляет 1 000 000 руб., а налоговая база по НДФЛ равна: 100 000 руб. = 1 100 000 - 1 000 000.
В том же году гражданин приобрел другую квартиру за 500 000 руб. Имущественный вычет по приобретению жилья он ранее не использовал. Следовательно, он вправе воспользоваться вычетом в сумме 500 000 руб.
Облагаемая налогом база в совокупности составила:
100 000 руб. - 500 000 руб. = - 400 000 руб.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить другие доходы за указанный налоговый период (или за последующие налоговые периоды) на налоговый вычет в сумме 400 000 руб. Однако отметим, что вычет может применяться исключительно к доходам налогоплательщика, облагаемым по ставке 13%. Если в текущем году таких доходов не было (человек не работал), право на вычет не может быть реализовано (нет налоговой базы, которая могла бы быть уменьшена на сумму вычета). Остаток вычета, не использованный в текущем налоговом периоде, переносится на следующие периоды.
2. С 1 января 2016 года введена в действие ст. 217.1 НК РФ. В соответствии с п. 5 данной статьи, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества оказались меньше, чем кадастровая стоимость*(1) этого же объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то в целях обложения НДФЛ доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на указанный коэффициент.
Предположим, что в рассматриваемой ситуации кадастровая стоимость проданной квартиры составляет 1 500 000 руб. С применением понижающего коэффициента получим: 1 500 000 х 0,7 = 1 050 000 руб. Так как реальная стоимость продажи (1 100 000 руб.) превышает полученный результат, для целей налогообложения берется реальная цена продажи.
Если бы кадастровая стоимость составляла, например, 2 000 000 руб., то с применением понижающего коэффициента мы получили бы: 1 400 000 = 2 000 000 х 0,7. В этом случае налог нужно было бы исчислять из суммы 1 400 000 руб.
Также отметим, что законом субъекта РФ размер понижающего коэффициента может быть уменьшен (вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества) (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).


Задайте вопрос юристу здесь: https://forms.yandex.ru/u/615f28d58895d0cf4f985c9c.


Присоединяйтесь к нам в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники.

Наш сайт: nasledstvo-nn.narod.ru.


С уважением,

Алексей Грибов, консультант по наследованию

.

Copyright © Алексей Грибов, 2001-2024
В избранное