Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Наследственное право. Завещание

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 210 RSS
←   Июль 2024   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
22.07.2024
13:56:02
13:56:03
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней 1 выпусков (1 раз в 2 месяца)


Сайт рассылки: http://nasledstvo-nn.narod.ru/
Открыта: 03-03-2010

Автор
Алексей Грибов

Статистика

210 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Наследственное право. Завещание


Выпуск #82, 2024-07-22

«Рассылка для наследников и завещателей (наследодателей)»

Наследственное право. Завещание


Добрый день, уважаемый читатель!


Супруг купил в браке квартиру в 2013 году за 1,5 млн. руб. и получил имущественный вычет по НДФЛ. По прошествии пяти лет, в 2018 году, супруга получила данную квартиру в наследство по закону. В 2018 году (т.е. сразу) квартиру она продала за 2,0 млн. руб. Пережившая супруга до получения наследства не имела в собственности долей в рассматриваемой квартире. Других наследников не было. Соотношение между продажной и кадастровой стоимостью квартиры неизвестно.
Может ли супруга при заполнении декларации 3-НДФЛ по итогам 2018 года воспользоваться правом на получение имущественного вычета в размере 1 млн. руб., или вычет может быть равен стоимости понесенных расходов на данную квартиру супругом (1,5 млн. руб.)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В анализируемой ситуации при продаже квартиры, находившейся в собственности супруги менее минимального предельного срока владения, налогообложению подлежит сумма дохода (2 000 000 рублей), уменьшенная на размер имущественного налогового вычета (1 000 000 рублей).

Обоснование вывода:
Доходы от реализации недвижимого и иного имущества, которое находится на территории РФ и принадлежит физическому лицу на праве собственности, являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (пп. 5 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ), налоговая ставка по НДФЛ по общему правилу составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для доходов, в отношении которых предусмотрена такая налоговая ставка, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
При этом согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи объектов, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 руб. при реализации жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе.
Указанный выше "минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества", право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
Право собственности на недвижимое имущество, по которому ранее у наследодателя возникло право собственности, в порядке наследования возникает со дня открытия наследства независимо от момента государственной регистрации такого права в ЕГРН (п. 4 ст. 1152 ГК РФ, письмо Росреестра от 27.11.2017 N 14-13778/17).
Поскольку в рассматриваемом случае право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (супруге) менее трех лет со дня смерти наследодателя, то не подлежит применению льгота по п. 17.1 ст. 217 НК РФ.
Согласно позиции финансового ведомства, поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то доход от ее продажи подлежит налогообложению НДФЛ. Вместе с тем при реализации такого жилья налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере доходов от его продажи, но не более 1 млн. руб. Сумма дохода, превышающая размер вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13% (письма Минфина России от 08.06.2017 N 03-04-05/35783, от 10.07.2017 N 03-04-05/43621).
Таким образом, при продаже квартиры, находившейся в собственности супруги менее минимального предельного срока владения, налогообложению подлежит сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета (1 000 000 руб.) в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (письмо Минфина России от 07.02.2019 N 03-04-05/7118).
В вопросе не упоминаются какие-либо расходы, которые супруга осуществляла при приобретении квартиры ее супругом. Поэтому норма абзаца 1 пп. 2 п. 2 ст. 217.1 НК РФ о праве налогоплательщика вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов от продажи имущества на сумму фактически произведённых им и документально подтверждённых расходов, связанных с приобретением этого имущества, в данном случае не применима.
По мнению финансовых органов, если расходов, связанных с приобретением имущества налогоплательщиком, понесено не было, оснований для применения пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ не имеется (письмо Минфина России от 04.04.2016 N 03-04-05/18915).
Впрочем, если у супруги были какие-либо неизвестные нам расходы, связанные с получением наследства, они могут быть учтены при налогообложении. Например, при продаже квартиры, приобретённой налогоплательщиком в порядке наследования, к расходам на её приобретение могут быть отнесены денежные суммы, выплаченные налогоплательщиком другому наследнику в счёт компенсации, предусмотренной ст. 1170 ГК РФ (письмо Минфина России от 18.06.2018 N 03-04-07/41903).

К сведению:
С 2016 года для расчета налоговой базы по НДФЛ доходы от продажи объекта недвижимости, приобретенного в собственность после 1 января 2016 года, принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 6 ст. 210, п. 5 ст. 217.1 НК РФ, часть 3 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ). Такой порядок будет применяться без учета взаимозависимости сторон сделки для целей налогообложения в случае одновременного выполнения следующих условий:
1) фактические доходы от продажи объекта меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена госрегистрация перехода права собственности на продаваемый объект, умноженная на понижающий коэффициент 0,7;
2) кадастровая стоимость реализованного объекта определена по состоянию на указанную дату.
В случае невыполнения хотя бы одного из этих условий налоговая база по НДФЛ при продаже объектов недвижимости формируется в обычном порядке, то есть исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов.
Следует учитывать, что коэффициент 0,7 может быть уменьшен законом субъекта РФ вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества (пп. 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).


Задайте вопрос юристу здесь: https://forms.yandex.ru/u/615f28d58895d0cf4f985c9c.


Присоединяйтесь к нам в социальных сетях: ВКонтакте, Одноклассники.

Наш сайт: nasledstvo-nn.narod.ru.


С уважением,

Алексей Грибов, консультант по наследованию

.

Copyright © Алексей Грибов, 2001-2024
В избранное