Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юрист консультирует

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 391 RSS
←   Ноябрь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.e-lawyer.ru/
Открыта: 12-12-2007

Автор
Kollegow

Статистика

391 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юрист консультирует



Налоги по гражданско-правовому договору с иностранным физическим лицом

ВОПРОС:

Наша организация планирует заключить договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, являющимися гражданами иностранных государств. По этим договорам иностранцы будут оказывать нам возмездные услуги. Какие налоги (взносы) мы должны будем уплачивать в связи с выплатами иностранцам?

ОТВЕТ:

1. НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Поскольку в рассматриваемой ситуации иностранные граждане постоянно находятся за пределами РФ, то они не признаются налоговыми резидентами РФ.

В свою очередь, п. 2 ст. 209 НК РФ определяет, что объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, являются только доходы от источников в РФ.

Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.

В частности, в письме Минфина России от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127 разъяснялось, что из положений пп. 6 п. 1 и пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ следует, что при определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение.

Поскольку в рассматриваемой ситуации физические лица выполняют работу на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение за выполнение обязанностей по гражданско-правовому договору не относится к доходам от источников в РФ.

Таким образом, доход, получаемый физическими лицами, не являющимся резидентами РФ, за работу, выполняемую ими на территории иностранных государств, не подлежит обложению НДФЛ в РФ. Налогообложение доходов, полученных указанными лицами за выполнение трудовых обязанностей по гражданско-правовым договорам на территории иностранных стран, осуществляется в соответствии с законодательством соответствующих иностранных государств.

Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 18.09.2008 N 03-04-06-01/273, от 28.03.2008 N 03-04-06-01/67, от 15.02.2008 N 03-04-06-02/14, от 07.09.2007 N 03-04-06-02/189, УФНС России по г. Москве от 03.04.2007 N 21-11/030085@.

Следовательно, в рассматриваемой ситуации Ваша организация при выплате денежных средств иностранному физическому лицу по договору гражданско-правового характера не признается налоговым агентом.

2. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС, ТФОМС

Согласно части 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, не признаются объектом обложения страховыми взносами (также аналогичная позиция указывается в письме Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19).

3. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

В соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закона N 125-ФЗ) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ действие этого закона распространяется и на иностранных граждан и лиц без гражданства.

Однако необходимо учитывать, что в соответствии с указанным законом обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат только иностранные граждане и лица без гражданства, выполняющие работу на основании трудового договора либо гражданско-правового договора на территории РФ.

Такое заключение представлено в письме Фонда социального страхования Российской Федерации от 06.02.2003 N 02-18/07-832.

Следовательно, вознаграждение, выплачиваемое гражданам иностранных государств, не будет облагаться страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на том основании, что работы выполняются за пределами РФ.

4. УВЕДОМЛЕНИЕ СООТВЕТСТВУЮЩИХ ОРГАНОВ О ЗАКЛЮЧЕНИИ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА С ИНОСТРАННЫМ РАБОТНИКОМ

Пункт 9 ст. 13.1 и пп. 4 п. 8 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" обязывают работодателя уведомлять налоговый орган, территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции и орган исполнительной власти, ведающий вопросами занятости населения в соответствующем субъекте РФ, о заключении гражданско-правового договора с иностранным работником. В силу ст. 2 указанного закона иностранным работником является иностранный гражданин, временно пребывающий в РФ и осуществляющий в установленном порядке трудовую деятельность.

В рассматриваемой ситуации граждане иностранных государств не пребывают для исполнения трудовых обязанностей на территорию РФ, поэтому у Вашей организации не возникает обязанности уведомлять какой-либо орган в случае заключения с указанными лицами гражданско-правового договора. Кроме того, организации не требуется в данном случае получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы.

----------

Вы можете задать вопрос юристу, посмотреть описание или скачать наиболее важные федеральные законы, заказать пересылку на e-mail адрес интересующего Вас закона, а также проверить фирму на сайте юридической консультации онлайн E-LAWYER.

www.e-lawyer.ru
В избранное