Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юрист консультирует

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 391 RSS
←   Сентябрь 2010   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.e-lawyer.ru/
Открыта: 12-12-2007

Автор
Kollegow

Статистика

391 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юрист консультирует



Приобретение теплохода иностранной компанией по договору комиссии

ВОПРОС:

Иностранная компания хочет купить в России теплоход, но в связи с некоторыми обстоятельствами, она не может его купить напрямую у продавца. Может ли теплоход для иностранной компании купить дружественное московское ООО по договору комиссии? Может ли московское ООО в рамках этого договора оформить сначала на себя право собственности на теплоход, а потом переоформить его на иностранную компанию? Московское ООО находится на упрощенной системе налогообложения "доходы - расходы". С какой суммы ООО будет уплачивать налог на доход?

ОТВЕТ:

ПО ПОКУПКЕ ТЕПЛОХОДА

Комиссия регулируется главой 51 ГК РФ.

По комиссии покупку теплохода через комиссионера – московское ООО – вполне можно провести, так как, по смыслу статьи 990 ГК по договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Никаких запретов в законодательстве о ВЭД и Валютном контроле нет, единственное обстоятельство – у московского ООО должен быть открыт валютный счет, и оно (общество) должно быть зарегистрировано как участник ВЭД.

По смыслу абз. 2 статьи 990 ГК «По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки». Здесь речь идет о правах и обязанностях именно в части совершения сделки; главным образом, это перечисление средств третьему лицу (продавцу имущества в данном случае) и обязанность принять имущество от продавца. При этом имущество отражается на отдельном балансе у комиссионера.

Однако права собственности у московского ООО на приобретаемое имущество не возникают, поскольку на основании п. 1 ст. 996 ГК РФ право собственности переходит непосредственно от продавца к иностранной компании. С заявлениями о государственной регистрации перехода прав могут обращаться лишь комитент и продавец имущества, но не комиссионер.

ПО НАЛОГАМ

Положениями гл. 26.2 НК РФ никак не урегулирован порядок учета доходов и расходов по договору комиссии в том случае, если одна из сторон такого договора применяет упрощенную систему налогообложения. "Упрощенцу" в таких вопросах следует руководствоваться соответствующими статьями НК РФ о правилах налогообложения прибыли, отсылки к которым содержатся в гл. 26.2 НК РФ. Однако дело это непростое, о чем свидетельствуют многочисленные разъяснения налоговых органов.

В процессе исполнения комиссионером своих обязанностей по договору комиссии на его счет либо в кассу могут поступать следующие платежи:
- комиссионное вознаграждение от комитента (ст. 991 ГК РФ);
- возмещение комитентом расходов, произведенных комиссионером при выполнении комиссионного поручения (ст. 1001 ГК РФ);
- денежные средства в оплату товаров (работ, услуг), реализуемых комиссионером от своего имени, но за счет комитента (если комиссионер участвует в расчетах);
- денежные средства для целей закупки товаров (работ, услуг), перечисляемые комитентом (если комиссионер участвует в расчетах).

Рассмотрим, как следует производить учет этих сумм при исчислении единого налога.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации при определении объекта обложения единым налогом учитывают следующие доходы:
- доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно положениям данной статьи выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;
- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

При этом при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

Исполнение комиссионного поручения с точки зрения налогового законодательства является реализацией услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, комиссионное вознаграждение представляет собой доход от реализации услуг, подлежащий включению в налоговую базу по единому налогу.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются в составе доходов при налогообложении прибыли доходы (кроме комиссионного вознаграждения) в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером за комитента, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера в соответствии с условиями заключенных договоров.

Положения ст. 251 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ должны применяться и при исчислении "упрощенцами" единого налога.

Следовательно, в состав налогооблагаемых доходов при применении УСН не должны включаться ни суммы, полученные комиссионером в возмещение произведенных им при исполнении поручения расходов, ни суммы, полученные от комитента для целей закупки товаров (работ, услуг).

При исчислении "лимита" выручки в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ для целей определения права комиссионера на применение УСН также необходимо учитывать только сумму вознаграждения (см. также Письмо Минфина России от 28.04.2004 N 04-03-11/67).

Таким образом:
1. Договор комиссии при покупке теплохода иностранной организацией через комиссионера подойдет.
2. Налог московская компания будет платить лишь из суммы агентского вознаграждения.

----------

Вы можете задать вопрос юристу, посмотреть описание или скачать наиболее важные федеральные законы, заказать пересылку на e-mail адрес интересующего Вас закона, а также проверить фирму на сайте юридической консультации онлайн E-LAWYER.

www.e-lawyer.ru
В избранное