Юрист консультирует: Пенсионные взносы и отчисления на социальное страхование
Пенсионные взносы и отчисления на социальное страхование у предпринимателей.
ВОПРОС:
Каким образом начисляется пенсия и прочие социальные выгоды ИП? Может ли ИП дополнительно выплачивать себе ЗП, повышая тем самым сумму, вносимую в пенсионный фонд?
ОТВЕТ:
Пенсионные отчисления
Индивидуальные предприниматели обязаны производить пенсионные отчисления как за своих работников, так и за себя самих. Страховой стаж индивидуального предпринимателя как раз и подтверждается справками территориального органа Пенсионного фонда об уплате страховых взносов (Положение о порядке подтверждения трудового стажа для назначения пенсий в РСФСР (утв. приказом Минсоцобеспечения РСФСР от 4 октября 1991 г. N 190)).
Индивидуальные предприниматели уплачивают за себя суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда в виде фиксированного платежа, размер которого в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации (п.п. 1-3 ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").
На 2008 год стоимость страхового года составляет 3864 руб. (Постановление Правительства РФ от 7 апреля 2008 г. N 246 "О стоимости страхового года на 2008 год"). Из них отдельными платежными поручениями две трети (2576 руб.) направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, одна треть (1288 руб.) – на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Фиксированный платеж за текущий год уплачивается не позднее 31 декабря этого года (п.п. 4-5 Правил исчисления и уплаты страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа (утв. постановлением Правительства РФ от 11 марта 2003 г. N 148)).
При этом фиксированный платеж, направляемый на финансирование накопительной части трудовой пенсии, является обязательным для уплаты только лицам 1967 года рождения и моложе (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 6 октября 2006 г. N 03-11-05/226).
Индивидуальные предприниматели не вправе назначать себе заработную плату, но величину пенсионных отчислений повысить могут путем добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, заключив с Пенсионным фондом соответствующий договор (п. 3 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 2 Разъяснений
о порядке применения Правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 11.03.2003 N 148 (утв. постановлением Правления ПФР от 21 июня 2003 г. N 90п)).
Как "упрощенец", Вы вправе уменьшать сумму единого налога (авансового платежа) на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий период, но не более чем на 50 процентов (п. 3 статьи 346.21 Налогового кодекса). Поэтому уплату фиксированных платежей рекомендуем производить поквартально. Следует иметь ввиду, что в случае добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию, сумма фиксированных платежей в части, превышающей установленные
по умолчанию размеры, сумму единого налога (авансовых платежей) не уменьшают (Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 7 сентября 2005 г. N 03-11-05/52 "О фиксированных платежах в Пенсионный фонд, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями").
Отчисления на социальное страхование
За своих работников индивидуальные предприниматели обязаны производить уплату страховых взносов в Фонд социального страхования. Что касается себя самих, то они вправе добровольно вступать в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, осуществляя за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации по тарифу в размере 3,5 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с главой 24 части второй Налогового
кодекса Российской Федерации (ст. 3 Федерального закона от 31 декабря 2002 г. N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан"). Для этого достаточно подать соответствующее заявление в региональное отделение Фонда социального страхования.
На какие конкретно пособия может рассчитывать индивидуальный предприниматель:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- единовременное пособие женщине, вставшей на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- пособие при усыновлении ребенка;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Выплаты таких пособий осуществляются полностью за счет средств Фонда в размерах и порядке, установленных нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию (п. 3 Постановления Минтруда РФ и Фонда социального страхования РФ от 18 апреля 2003 г. N 20/43 "Об утверждении разъяснения "О некоторых вопросах обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, указанных в Федеральном законе "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан,
работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан").
Страховые взносы начисляются ежеквартально и перечисляются в Фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Выплата же пособий начинает осуществляться при условии уплаты страховых взносов по крайней мере в течение 6 месяцев. При этом возникает необходимость ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представлять в Фонд отчетность по страховым взносам по утвержденной им форме (Постановление Правительства РФ от 5 марта 2003 г. N 144 "О порядке добровольной
уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").
