Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Юрист консультирует

Подписаться Бесплатная «Серебряная» новостная рассылка . Подписчиков 391 RSS
←   Март 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.e-lawyer.ru/
Открыта: 12-12-2007

Автор
Kollegow

Статистика

391 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Юрист консультирует



Перевод всех активов ООО (УСН) на физическое лицо.

ВОПРОС:

ООО, все участники которого близкие родственники решило перевести активы общества в частную собственность. Как это лучше сделать законными способами? Если ООО примет решение о ликвидации, имеет ли оно право до смены собственников, в период ликвидации продолжать сдавать имущество в аренду другому юр.лицу? Если до принятия решения о ликвидации, участники решат продать какие - либо активы физическому лицу, не участнику ООО, но близкому родственнику одного из участников, может ли ООО оформить сделку по балансовой стоимости? Какие возможны налоговые последствия ( кроме выполнения обычных налоговых обязательств, разумеется)? При этом, данное ООО ведет учет по УСН с учетом затрат.

ОТВЕТ:

Если рассматривать перевод активов общества в собственность третьего лица в период до ликвидации общества, то имеется два способа такой передачи:

1) ПО СДЕЛКЕ КУПЛИ-ПРОДАЖИ. Не видим ни гражданско-правовых, ни налоговых препятствий к тому, чтобы реализовать активы по их балансовой стоимости.

В соответствии с Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 4 марта 2005 г. N 03-03-02-04/1/54 "О выбытии основных средств при упрощенной системе налогообложения" организация, реализующая объект основного средства, учитывает доход от его реализации при определении налоговой базы по единому налогу.

Также следует иметь ввиду положения п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса, в соответствии с которыми в случае реализации приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком)) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25 Налогового кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
Иными словами, в отношении указанных основных средств организация должна пересчитать налоговую базу по единому налогу за весь период эксплуатации такого объекта. Для этого из налоговой базы того периода, в котором основное средство было введено в эксплуатацию и оплачено, надо вычесть всю сумму расходов на его приобретение. А за весь срок фактического использования основного средства придется начислить амортизацию по правилам главы 25 Налогового кодекса.

2) ПО ДОГОВОРУ ДАРЕНИЯ. Согласно ст. 575 Гражданского кодекса не допускается дарение только в отношениях между коммерческими организациями, а подарить физическому лицу имущество от организации закон допускает.

В этом случае у одаряемого возникает НДФЛ в размере 13 % от рыночной цены передаваемого имущества.

Вместе с тем, основной целью коммерческой организации является получение прибыли, поэтому такая сделка, совершенная в крупном размере непосредственно перед ликвидацией, может привлечь внимание контролирующих органов.


ЛИКВИДАЦИЯ

Положительная разница между суммой выплаты (рыночной стоимостью переданного имущества – п. 2 ст. 277 Налогового кодекса) участнику общества и первоначальным взносом в уставный капитал общества признается доходом и подлежит включению в налоговую базу физического лица - участника ООО для исчисления НДФЛ по ставке 13 %. Хотя величина ставки НДФЛ в этой ситуации остается на сегодняшний день спорным моментом. - Так, многие эксперты обоснованно считают, что в данном случае следует применять ставку 9 %, а не 13 %. Не исключаем также вероятность отсутствия единой практики по этому вопросу и среди самих налоговиков, поэтому мы бы рекомендовали применить ставку 9 %, а в случае претензий со стороны налоговых органов сделать пересчет (либо судиться до последнего).

В дальнейшем активы, перешедшие к участникам общества можно также:

1) либо ПРОДАТЬ покупателю. Если среди передаваемых активов содержится жилой дом, квартира, комната или доли в них, то как продавцы, так и покупатель такого имущества, будут вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. (если покупателю ранее такой вычет еще не предоставлялся) (ст. 220 Налогового кодекса). При продаже иного имущества, имущественный налоговый вычет получат только продавцы и только в сумме 125 тыс. руб.

2) либо ПОДАРИТЬ. Тогда доходы, полученные в порядке дарения, будут освобождены от налогообложения по причине наличия близких родственных связей участников сделки (п. 18.1. ст. 217 Налогового кодекса).


Учитывая приведенные выше варианты, позицию налоговых органов и ситуацию на практике, наиболее целесообразным представляется вариант распределения имущества в процессе ликвидации среди участников с последующим заключением договоров дарения активов третьему физическому лицу, а также частичной продажи таких активов в период до ликвидации, если имеются активы, период использования которых истек, и если с учетом Вашей ситуации с расходной частью рассчитанный единый налог, подлежащий уплате в связи с продажей, составит менее 13 %.


Что касается вопроса о возможности сдачи в аренду активов в период ликвидации, то в соответствии с п. 3 ст. 49 Гражданского кодекса, правоспособность юридического лица прекращается только в момент внесения записи о его исключении из единого государственного реестра юридических лиц. Кроме того, законодательством о ликвидации предприятий не установлено каких-либо предписаний по характеру совершаемых при ликвидации сделок. Таким образом, общество может совершать любые сделки в этот период. Единственное, общество уже будет выступать в лице не руководителя общества, а председателя ликвидационной комиссии (ликвидатора).

----------

Вы можете задать вопрос юристу, посмотреть описание или скачать наиболее важные федеральные законы, а также заказать пересылку на e-mail адрес интересующего Вас закона на сайте юридической консультации online E-LAWYER.

www.e-lawyer.ru
В избранное