Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

КонсультантПлюс: Вопросы и Ответы

Подписаться «Серебряная» новостная рассылка Подписчиков 8.615 RSS
←   Июль 2015   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Сайт рассылки: http://www.consultant.ru/
Открыта: 19-07-2001

Автор
КонсультантПлюс

Статистика

8.615 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

КонсультантПлюс: Вопросы и Ответы Выпуск от 31.07.2015


Вопросы и ответы

Компания «КонсультантПлюс» получила знак «Лучший разработчик» в магазине приложений Google Play

За развитие некоммерческих мобильных приложений для устройств на Android компания «КонсультантПлюс» получила знак «Лучший разработчик» в онлайн-магазине Google Play.

Знак «Лучший разработчик» выражает признание за приверженность к выпуску качественных и инновационных приложений на Android. В Google Play доступны два приложения: «КонсультантПлюс: основные документы» и «КонсультантПлюс: Студент».

Подробнее
КонсультантПлюс Facebook VK OK Twitter
Консультации по бухучету и налогообложению от 31.07.2015

Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению

Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ доходов в виде процентов по вкладам в банке, если согласно договору при увеличении размера вклада увеличивается размер процентных ставок.

Ответ:

Как указывается в вопросе, договором вклада предусмотрено, что при увеличении размера вклада увеличивается размер процентных ставок по вкладу. На дату заключения договора часть процентных ставок по договору установлена на уровне, не превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на десять процентных пунктов, а ряд процентных ставок по договору установлен на уровне, превышающем ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на десять пунктов.

В соответствии с абзацем четвертым пункта 27 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Согласно абзацу пятому пункта 27 статьи 217 Кодекса в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете указанных предельных сумм ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.

Таким образом, в целях применения к процентным доходам по вкладу указанных норм пункта 27 статьи 217 Кодекса необходимо принимать во внимание размеры процентных ставок, установленные на дату заключения договора, в том числе и в случае, если договором банковского вклада предусмотрено условие об увеличении процентной ставки по вкладу при увеличении суммы вклада.

То есть, если на дату заключения договора процентные ставки по вкладу установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на десять процентных пунктов, к процентным доходам по такому вкладу применяются положения абзацев четвертого и пятого пункта 27 статьи 217 Кодекса об освобождении полученных доходов от налогообложения.

В случае если договором вклада предусмотрены процентные ставки, превышающие действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на десять процентных пунктов, то к процентным доходам по вкладу, начисленным по указанным ставкам, положения абзацев четвертого и пятого пункта 27 статьи 217 Кодекса не применяются, и такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с определением налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 27 статьи 217 Кодекса.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 мая 2015 г. N 03-04-06/31281

Вопрос:

О сообщении банком в налоговый орган об открытии (закрытии) счета (вклада, депозита).

Ответ:

В силу пункта 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны сообщать в налоговые органы информацию об открытии (о закрытии, об изменении реквизитов) счетов, вкладов (депозитов) организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета (пункт 2 статьи 11 Кодекса).

В соответствии с формами сообщений банка об открытии (закрытии) счета (вклада, депозита), утвержденными приказом ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@, в сообщениях банком указываются двадцатизначные номера счетов (вкладов, депозитов), которые открываются (закрываются) организациям, индивидуальным предпринимателям, иным физическим лицам.

Таким образом, банки обязаны представлять в налоговые органы информацию о всех счетах, которые соответствуют вышеназванным признакам.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 28 мая 2015 г. N 03-02-07/1/31023

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных заемщиком-физлицом, заключившим договор займа ценных бумаг с организацией-брокером в рамках заключенного договора на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, если дивиденды перечислены этому брокеру.

Ответ:

Из вопроса можно сделать вывод, что налогоплательщик - физическое лицо заключил с обществом с ограниченной ответственностью, осуществляющим брокерскую деятельность (далее - брокер), договор на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами. В рамках указанного договора налогоплательщик заключил с брокером договор займа ценных бумаг. В период действия договора эмитентом ценных бумаг были выплачены дивиденды, которые были списаны со счета заемщика ценных бумаг и перечислены брокеру-кредитору.

В соответствии с пунктом 6 статьи 214.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выплаты, осуществляемые эмитентом по ценным бумагам в период действия договора займа ценных бумаг, могут приниматься в увеличение суммы денежных средств, подлежащих уплате заемщиком кредитору, или перечисляться заемщиком кредитору в соответствии с договором займа. При этом такие выплаты не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора.

Таким образом, при наличии договора займа ценных бумаг суммы дивидендов, выплаченных эмитентом ценных бумаг заемщику и перечисленных им кредитору, не могут включаться в доходы налогоплательщика-заемщика.

Если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, в том числе если налоговый агент определяет налоговую базу по операциям займа ценными бумагами не в соответствии с положениями Кодекса, то за защитой своих нарушенных прав он может обратиться в суд.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 мая 2015 г. N 03-04-05/29316

Вопрос:

Об определении налоговой базы по НДС при передаче банком (гарантом) третьим лицам права требования от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии.

Ответ:

В соответствии с пунктом 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) передача имущественных прав является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Согласно пункту 1 статьи 153 Кодекса при передаче имущественных прав налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется с учетом особенностей, установленных данной главой Кодекса.

Особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав установлены статьей 155 Кодекса. При этом данной статьей Кодекса особенности определения налоговой базы при передаче банком (гарантом) третьим лицам права требования от принципала в порядке регресса возмещения сумм, уплаченных бенефициару по банковской гарантии, не установлены.

Таким образом, при передаче указанных прав налоговая база определяется в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 153 Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость выручка от передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 мая 2015 г. N 03-07-05/28507

Вопрос:

О регистрации банком, учитывающим НДС в затратах по налогу на прибыль, счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при получении предоплаты и при отгрузке в счет нее товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Ответ:

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). При этом исключений для банков, в том числе применяющих порядок исчисления налога на добавленную стоимость, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 Кодекса, нормами главы 21 Кодекса не установлено.

В соответствии с указанным пунктом 5 статьи 170 Кодекса банки имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет.

Таким образом, у банка, применяющего данный порядок исчисления налога на добавленную стоимость и уплачивающего налог в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, по мере получения оплаты, не возникает обязанности по уплате этого налога на день поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг). В связи с этим в отношении банка, применяющего вышеуказанный порядок исчисления налога на добавленную стоимость, не применяются нормы пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Кодекса о вычетах этого налога, уплаченного в бюджет при получении предварительной оплаты (частичной оплаты).

Согласно пункту 3 Правил ведения книги продаж и пункту 2 Правил ведения книги покупок, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, в книге продаж регистрируются составленные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом, а в книге покупок - счета-фактуры, полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Кодекса.

Учитывая изложенное, банки, применяющие особый порядок исчисления налога на добавленную стоимость, предусмотренный пунктом 5 статьи 170 Кодекса, счета-фактуры, зарегистрированные в книге продаж при получении предварительной оплаты (частичной оплаты), при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет этой оплаты (частичной оплаты), не регистрируют эти счета-фактуры в книге покупок, предназначенной для регистрации счетов-фактур в целях определения суммы налога, предъявляемой к вычету (возмещению).

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 19 мая 2015 г. N 03-07-05/28501

- Обзоры законодательства

- Интернет-версия КонсультантПлюс

- Финансовые консультации

- Подписаться на другие рассылки КонсультантПлюс

Все права защищены © 1997-2015 ЗАО "Консультант Плюс"
Тел.: +7 495 956-82-83, +7 495 787-92-92
contact@consultant.ru
www.consultant.ru

Выпуски за другие дни

Информация предоставлена компанией "Консультант Плюс", являющейся разработчиком одноименных справочных правовых систем. Общероссийская Сеть распространения правовой информации КонсультантПлюс объединяет 300 региональных информационных центров, которые занимаются поставкой систем и передачей информации пользователям в 150 городах России. На специализированном правовом сервере: http://www.consultant.ru/ можно получить бесплатный доступ к большому массиву актуальной справочной правовой информации, а также узнать подробнее о программных продуктах и услугах Сети КонсультантПлюс, о ее структуре и деятельности, скачать демонстрационные версии профессиональных систем.

В избранное