| ← Декабрь 2002 → | ||||||
|
1
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
16
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
|
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
28
|
29
|
|
30
|
31
|
|||||
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.consultant.ru/
Открыта:
19-07-2001
Автор
Статистика
8.614 подписчиков
0 за неделю
0 за неделю
КонсультантПлюс: Вопросы и Ответы Выпуск от
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
Вопросы и ответы
Вопрос: В целях правильного применения налогового
законодательства организация просит проконсультировать по
следующему вопросу.
В соответствии с пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ организации, в
которых доля непосредственного участия других организаций
составляет более 25%, не вправе применять упрощенную систему
налогообложения, предусмотренную гл.26.2 НК РФ.
Пунктом 2 ст.11 НК РФ установлено, что для целей
налогообложения под организациями понимаются юридические лица,
образованные в соответствии с законодательством РФ.
Согласно п.1 ст.48 ГК РФ юридическим лицом признается
организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении
или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по
своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.
Государственные учреждения, такие как, например, комитеты
муниципального имущества и т.п., на общих основаниях являются
организациями, созданными собственником для осуществления
управленческих функций и финансируемыми им полностью или частично
(п.1 ст.120 ГК РФ).
При этом упомянутые учреждения фактически являются органами
власти и при учреждении юридического лица действуют не от своего
имени и не по своей инициативе, но от имени и по инициативе
государства (субъекта РФ, органа местного самоуправления) (п.1
ст.125 ГК РФ), т.е. доля в уставном капитале юридического лица,
номинально принадлежащая такому учреждению, фактически принадлежит
государству (субъекту РФ, органу местного самоуправления).
В связи с вышеизложенным возникает вопрос: вправе ли перейти
на упрощенную систему налогообложения, предусмотренную гл.26.2
НК РФ, муниципальное унитарное предприятие, 100% уставного
капитала которого принадлежит комитету муниципального имущества
города? Вправе ли перейти на упрощенную систему налогообложения
ОАО, 49% акций которого принадлежит комитету муниципального
имущества, а 51% - физическим лицам?
Message-ID: <200212201650.00004C2T@telsysop.consultant.ru>
Ответ: Подпунктом 14 п.3 ст.346.12 НК РФ установлено, что не
вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в
которых доля непосредственного участия других организаций
составляет более 25%.
Пунктом 2 ст.11 НК РФ установлено, что под организациями
понимаются юридические лица, образованные в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
В п.1 ст.48 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее - ГК РФ) установлено, что юридическим лицом признается
организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении
или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по
своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени
приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные
права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Комитеты государственного имущества, будучи государственными
учреждениями, являются организациями, созданными собственниками
для осуществления управленческих функций и финансируемыми ими
полностью или частично (п.1 ст.120 ГК РФ). При этом то, что такие
учреждения практически являются органами государственной власти и
при учреждении иных юридических лиц по существу действуют не от
своего имени и не по своей инициативе, а от имени и по инициативе
государства или органа местного самоуправления, не меняет их
статус юридического лица.
При этом следует обратить внимание, что при введении
ограничения по применению упрощенной системы, предусмотренного
пп.14 п.3 ст.346.12 НК РФ, законодателем преследовалась цель
поощрения инициативы физических лиц по созданию новых организаций
малого бизнеса, а также недопущению искусственного разукрупнения
уже функционирующих средних и крупных предприятий (независимо от
форм их собственности) с целью перехода на новый льготный
налоговый режим.
В связи с изложенным муниципальное унитарное предприятие,
уставный капитал которого полностью принадлежит комитету
муниципального имущества, равно как и ОАО, 49% акций которого
принадлежит комитету муниципального имущества, а 51% - физическим
лицам, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 ноября 2002 г. N 04-00-11
19.12.2002 Е.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Вопрос: В целях правильного применения налогового
законодательства просим проконсультировать по следующим вопросам.
1. В соответствии с пп.4 п.2 ст.346.26 НК РФ система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) может применяться по
решению субъекта РФ, в частности, в отношении организаций,
осуществляющих розничную торговлю через магазины с площадью
торгового зала не более 70 кв. м.
Для целей исчисления ЕНВД под торговым залом понимается
площадь всех помещений и открытых площадок, используемых
налогоплательщиком для торговли или организации общественного
питания, определяемая на основе инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
Общая площадь торгового зала организации, используемого для
осуществления розничной торговли, оптовой торговли по безналичному
расчету и оказания различного рода услуг юридическим лицам,
составляет 145 кв. м.
В связи с вышеизложенным подлежит ли организация переводу на
уплату ЕНВД по розничной торговле в случае, если:
на общей площади торгового зала одними и теми же сотрудниками
в зависимости от обстоятельств осуществляется как розничная, так и
оптовая торговля, а также предоставляются разного рода услуги
юридическим лицам, вследствие чего четко отделить площадь
торгового зала, используемую сугубо для розничной торговли, не
представляется возможным;
часть площади торгового зала, используемую для осуществления
розничной торговли, возможно отделить от общей площади торгового
зала и площадь данной части составляет 65 кв. м.
2. Для целей обложения ЕНВД под розничной торговлей
понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за
наличный расчет (ст.346.27 НК РФ).
Учитывая, что в п.2 ст.346.26 НК РФ дан закрытый перечень
услуг, которые в качестве отдельного вида деятельности подпадают
под обложение ЕНВД, а также тот факт, что в приведенной
формулировке между словами "товарами", "оказание услуг"
присутствует союз "и" без обычного оборота "и (или)", следует ли
понимать, что в данном случае имеются в виду сопутствующие,
неразрывно связанные с розничной торговлей услуги, такие как,
например, доставка товара, его упаковка, оформление и т.д.?
Либо под услугами понимаются любые услуги, оплачиваемые
наличными, отличные от перечня, приведенного в п.2 ст.346.26 НК
РФ, и не являющиеся бытовыми (ст.346.27 НК РФ)?
Ответ: 1. Пунктом 2 ст.346.26 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) установлено, что система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта
Российской Федерации, в частности, в отношении такого вида
предпринимательской деятельности, как розничная торговля.
Согласно пп.4 п.2 указанной статьи Кодекса переводу на уплату
единого налога на вмененный доход подлежат организации и
индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю,
в частности, через магазины с площадью торгового зала не более
70 кв. м.
При этом ст.346.27 Кодекса установлено, что площадь торгового
зала определяется на основе инвентаризационных и
правоустанавливающих документов.
К документам, определяющим площадь торгового зала, относятся,
в частности, документы, выдаваемые органами БТИ (технические
паспорта на строения, поэтажные планы, экспликации и т.п.),
органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество
и сделок с ним, а также договоры аренды.
Следовательно, в том случае, если в соответствии с
вышеназванными документами площадь торгового зала, используемая
организацией или индивидуальным предпринимателем для осуществления
розничной и оптовой торговли, составляет более 70 кв. м, то данная
организация или индивидуальный предприниматель не подлежит
переводу на уплату единого налога на вмененный доход независимо от
того, какая часть торгового зала используется ими для розничной
торговли.
2. Согласно ст.346.27 Кодекса под розничной торговлей
понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за
наличный расчет.
При рассмотрении данной нормы Кодекса следует учитывать, что
слова "оказание услуг покупателям", используемые в определении
понятия "розничная торговля", неразрывно связаны с процессом
продажи товаров в розницу. Перечень услуг по розничной торговле
определен Общероссийском классификатором видов экономической
деятельности, продукции и услуг (код 5200000).
Что касается услуг, оказываемых организациями или
индивидуальными предпринимателями, не включенных в перечень услуг,
определенных п.2 ст.346.26 Кодекса (упомянутых в письме), то в
данном случае необходимо учитывать положение п.7 указанной статьи
Кодекса, согласно которому налогоплательщики, осуществляющие
наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению
единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности,
обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций в отношении предпринимательской
деятельности, подлежащей обложению единым налогом, и
предпринимательской деятельности, в отношении которой
налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом
налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 12 ноября 2002 г. N 04-05-12
19.12.2002 Е.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Вопрос: Организация в 1996 г. выдавала своим работникам
беспроцентные ссуды сроком на 20 лет за счет прибыли, остающейся в
распоряжении организации после уплаты налогов.
В соответствии со ст.31 Федерального закона от 05.08.2000
N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса
Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах" часть вторая
Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым
законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее
в действие. По правоотношениям, возникшим до введения части второй
Кодекса, она применяется к тем правам и обязанностям, которые
возникнут после введения ее в действие.
Правомерна ли позиция организации, что на ссуды, выданные в
1996 г., не должна рассчитываться материальная выгода и эти суммы
не подлежат включению в базу для начисления единого социального
налога?
Ответ: В соответствии со ст.31 Федерального закона от
05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового
кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах" часть вторая
Кодекса применяется к правоотношениям, регулируемым
законодательством о налогах и сборах, возникшим после введения ее
в действие.
По правоотношениям, возникшим до введения в действие части
второй Кодекса, часть вторая Кодекса применяется к тем правам и
обязанностям, которые возникнут после введения ее в действие.
В 2001 г. материальная выгода при получении заемных средств
на льготных условиях рассчитывалась в соответствии со ст.212
Кодекса (независимо от момента заключения договора займа) исходя
из 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком
Российской Федерации. Поскольку обязанность по уплате процентов за
пользование заемными средствами и налога с суммы материальной
выгоды возникала в 2001 г., то есть после вступления в силу части
второй Кодекса, то налогообложение должно было осуществляться в
соответствии с Кодексом.
На основании вышеизложенного единым социальным налогом в
2001 г. облагалась материальная выгода в виде экономии на
процентах по не погашенным на 1 января 2001 г. заемным средствам,
полученным работником от работодателя.
Что касается налогообложения указанных сумм в 2002 г., то
согласно новой редакции ст.237 Кодекса (с учетом Федерального
закона от 29.12.2001 N 198-ФЗ "О внесении дополнений и изменений в
Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые
законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах")
понятие "материальная выгода в виде экономии на процентах при
получении работником от работодателя заемных средств на льготных
условиях" исключено, следовательно, начиная с 2002 г. в налоговую
базу для исчисления ЕСН не включаются суммы указанной выгоды.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 ноября 2002 г. N 04-04-04/166
19.12.2002 Е.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Вопрос: Сотрудник организации приобрел карту экспресс -
оплаты услуг МТС в киоске, где ему был выдан товарный чек, и
оплатил ею услуги мобильной связи, предоставляемые организации по
договору для пользования сотрудниками. Организация возместила
сотруднику его расходы. Облагается ли указанная выплата ЕСН?
Ответ: В соответствии с п.1 ст.236 гл.24 "Единый социальный
налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации
(далее - Кодекс) объектом налогообложения для налогоплательщиков -
организаций признаются выплаты и вознаграждения, начисляемые ими в
пользу своих работников - физических лиц по трудовым и
гражданско - правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений,
выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по
авторским договорам.
Согласно п.3 упомянутой статьи Кодекса выплаты и
вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они
осуществляются), например в виде полной или частичной оплаты
товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав),
предназначенных для работника, не признаются объектом
налогообложения, если такие выплаты не отнесены к расходам,
уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации в
текущем отчетном (налоговом) периоде.
Следует иметь в виду, что при отнесении выплат и
вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим
налоговую базу для исчисления налога на прибыль, следует
руководствоваться положениями гл.25 Кодекса.
Следовательно, если расходы по оплате услуг мобильной связи,
возмещенные сотруднику, организация произвела за счет средств, не
уменьшающих базу по налогу на прибыль, суммы таких услуг не
подлежат обложению единым социальным налогом.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 25 октября 2002 г. N 04-04-04/164
19.12.2002 Е.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Вопрос: ООО, экономико - правовая фирма, применяет упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности. Согласно п.2 ст.3
Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства" к расходам, учитываемым при расчете
налогооблагаемой базы по единому налогу, когда в качестве объекта
налогообложения используется показатель совокупного дохода,
относятся эксплуатационные расходы и расходы на текущий ремонт.
Учитывая то, что Закон не конкретизирует объекты текущего ремонта
и эксплуатационные расходы, правомерно ли учитывать в целях
налогообложения затраты по ремонту, содержанию и эксплуатации
автотранспорта (диагностика, техосмотр, получение техталона,
установка сигнализации, приобретение ГСМ)?
Ответ: Правовые основы введения и применения в 2002 г.
упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства определены Федеральным
законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе
налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого
предпринимательства".
Пунктом 2 ст.3 Федерального закона от 29.12.1995 N 222-ФЗ "Об
упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для
субъектов малого предпринимательства" определен конкретный
перечень расходов, принимаемых при расчете базы налогообложения,
когда в качестве объекта обложения используется показатель
совокупного дохода. При исчислении единого налога учитываются:
стоимость использованных в процессе производства товаров (работ,
услуг) сырья, материалов, комплектующих изделий, приобретенных
товаров, топлива, эксплуатационных расходов, текущего ремонта,
затрат на аренду помещений, используемых для производственной и
коммерческой деятельности, затрат на аренду транспортных средств,
расходов на уплату процентов за пользование банковским кредитом в
пределах действующей ставки рефинансирования Центрального банка
Российской Федерации плюс 3 процента; оказанных услуг, а также
сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам,
налога на приобретение автотранспортных средств, на уплату единого
социального налога, уплаченных таможенных платежей государственных
пошлин и лицензионных сборов.
При этом к расходам по оказанным услугам могут быть отнесены,
в частности, расходы по оплате услуг банков по обслуживанию
расчетного и валютного счетов предприятия; услуг связи;
консультационные, информационные услуги.
Перечисленные в данной статье Закона расходы принимаются при
расчете базы налогообложения только тогда, когда они относятся
непосредственно к осуществлению процесса производства. Данный
перечень видов расходов является исчерпывающим.
Расходы по ремонту, содержанию и эксплуатации автотранспорта
в перечень расходов не включены.
Затраты, не приведенные в указанном перечне, должны быть
зачтены за счет той части дохода, которая остается в распоряжении
организации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 15 октября 2002 г. N 04-02-06/2/74
19.12.2002 Е.Зернова
Проект "КонсультантБухгалтер"
Вопрос: Предусмотрена ли возможность замены основного
оплачиваемого отпуска денежной компенсацией лицам, работающим
согласно трудовому договору неполный рабочий день, по их
письменному заявлению?
Ответ: Согласно ст.93 ТК РФ работа на условиях неполного
рабочего времени не влечет для работников каких-либо ограничений
продолжительности ежегодного основного оплачиваемого отпуска,
исчисления трудового стажа и других трудовых прав.
Статьей 126 ТК РФ установлено, что часть отпуска, превышающая
28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть
заменена денежной компенсацией. Замена отпуска денежной
компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до
восемнадцати лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и
работах с вредными и (или) опасными условиями труда, не
допускается.
Таким образом, замене денежной компенсацией подлежит только
часть неиспользованного отпуска, которая превышает 28 календарных
дней. Замена основного отпуска денежной компенсацией запрещена.
При этом неважно, работает ли работник полный рабочий день или
трудится на условиях неполного рабочего времени.
28.11.2002 С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Какими документами следует оформлять отпуска,
предоставляемые работникам организации?
Ответ: Для оформления и учета отпусков, предоставляемых
работникам, применяются Приказ (распоряжение) о предоставлении
отпуска работнику по унифицированной форме N Т-6 или Приказ
(распоряжение) о предоставлении отпуска работникам по
унифицированной форме N Т-6а. Указанные формы утверждены
Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26
"Об утверждении унифицированных форм первичной учетной
документации по учету труда и его оплаты".
Такой приказ составляется работником кадровой службы или
уполномоченным лицом, подписывается руководителем организации
(иным уполномоченным лицом), объявляется работнику под расписку.
Затем на основании этого приказа производится расчет средней
заработной платы, причитающейся работнику за отпуск.
Очередность предоставления оплачиваемых отпусков определяется
ежегодно работодателем в графике отпусков, который составляется с
учетом мнения выборного профсоюзного органа (ст.123 ТК РФ).
График составляется по унифицированной форме N Т-7,
утвержденной Постановлением Госкомстата России от 06.04.2001 N 26,
не позднее чем за две недели до наступления календарного года
(ст.123 ТК РФ).
28.11.2002 С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Статьей 67 КЗоТ РФ минимальная продолжительность
отпуска устанавливалась в рабочих днях и составляла 24 дня в
расчете на шестидневную рабочую неделю. С 01.02.2002 в связи с
введением в действие Трудового кодекса РФ минимальная
продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет
28 календарных дней. Предусмотрена ли новым Трудовым кодексом РФ
возможность предоставления ежегодного отпуска не в календарных, а
в рабочих днях?
Ответ: В соответствии со ст.120 ТК РФ продолжительность
ежегодных основного и дополнительных оплачиваемых отпусков
работников исчисляется в календарных днях и максимальным пределом
не ограничивается. Нерабочие праздничные дни, приходящиеся на
период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и
не оплачиваются.
При этом Трудовым кодексом РФ предусмотрен только один
случай, когда отпуск предоставляется в рабочих днях, - отпуск
лицам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев. Таким
работникам согласно ст.291 ТК РФ продолжительность отпуска
рассчитывается (или выплачивается компенсация при увольнении) из
расчета два рабочих дня за каждый месяц работы.
28.11.2002 С.С.Лысенко
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Организация открыла расчетный счет в банке 25 апреля
2002 г., а сообщила налоговому органу об открытии счета 7 мая
2002 г., считая, что выходные и праздничные дни исключаются при
подсчете срока. Налоговый орган привлек организацию к налоговой
ответственности. Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ: В соответствии с п.2 ст.23 НК РФ организации обязаны
письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии
или закрытии счетов в десятидневный срок.
Для целей применения законодательства о налогах и сборах
течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями,
начинается на следующий день после календарной даты или
наступления события, которыми определено его начало (ст.6.1 НК
РФ), то есть в изложенной ситуации срок начинает течь 26 апреля
2002 г. При этом выходные и праздничные дни при исчислении сроков
не исключаются.
Только в случае, когда последний день срока падает на
нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий
за ним рабочий день (ст.6.1 НК РФ).
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть
выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если
документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф
до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не
считается пропущенным (ст.6.1 НК РФ).
Таким образом, о факте открытия счета организация должна
сообщить в ИМНС либо сдать соответствующие документы на почту или
телеграф до 24 часов 10 календарного дня, считая со дня,
следующего за днем открытия счета. Если последний день срока
попадает на нерабочий день, то до 24 часов следующего за ним
рабочего дня. В данной ситуации последний день срока попадает на
воскресенье 5 мая 2002 г., следовательно, днем окончания
десятидневного срока является 6 мая 2002 г. В случае пропуска
указанного срока привлечение организации к налоговой
ответственности, предусмотренной ст.118 НК РФ, является
правомерным.
12.11.2002 А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Организация осуществила перевозку основного средства
стоимостью более 10 000 руб., приобретенного для производственных
целей. В каком порядке затраты на доставку учитываются при
исчислении налога на прибыль?
Ответ: В соответствии с п.1 ст.247 НК РФ объектом
налогообложения налогом на прибыль признаются полученные
организацией доходы, уменьшенные на величину произведенных
расходов, определяемых в соответствии с гл.25 НК РФ.
Согласно п.1 ст.252 НК РФ расходами для целей исчисления
налога на прибыль признаются экономически оправданные затраты,
подтвержденные документами, оформленными в соответствии с
законодательством Российской Федерации, при условии, что они
произведены для осуществления деятельности, направленной на
получение дохода. При этом расходы в зависимости от их характера,
а также условий осуществления и направлений деятельности
налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с
производством и реализацией (материальные расходы, расходы на
оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы), и
внереализационные расходы (п.2 ст.252, п.2 ст.253 НК РФ).
Основное средство, приобретенное налогоплательщиком, для
целей налогообложения прибыли признается амортизируемым
имуществом, стоимость которого погашается путем начисления
амортизации (п.1 ст.256 НК РФ). При этом в первоначальную
стоимость основного средства включается в том числе и сумма
расходов на его доставку (п.1 ст.257 НК РФ).
Таким образом, для целей налогообложения прибыли затраты на
перевозку основного средства включаются в стоимость
амортизируемого имущества, которая погашается путем начисления
амортизации.
12.11.2002 А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью,
переведенное на уплату единого налога на вмененный доход,
выплачивает дивиденды учредителям. Какими налогами должны
облагаться дивиденды?
Ответ: В случае если учредителем организации является
юридическое лицо, то при выплате ему дивидендов организация
признается налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить в
бюджет налог на прибыль с выплачиваемой суммы, рассчитываемой в
порядке, предусмотренном п.2 ст.275 НК РФ, несмотря на то
обстоятельство, что плательщиком данного налога она не является.
Напомним, что налогоплательщики и налоговые агенты - это разные
субъекты налоговых правоотношений (ст.ст.19, 24 НК РФ).
Если учредителем организации выступает физическое лицо, то
общество также признается налоговым агентом и с суммы
выплачиваемых учредителю дивидендов необходимо удержать и
перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Сумма,
подлежащая обложению НДФЛ, также рассчитывается в порядке,
установленном п.2 ст.275 НК РФ (пп.1 п.1 ст.208, п.2 ст.214,
п.1 ст.226 НК РФ).
12.11.2002 А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Наш контрагент, ссылаясь на Письмо МНС России от
21.05.2001 N ВГ-6-03/404, требует заверения счета - фактуры
печатью организации. Правомерно ли данное требование?
Ответ: В соответствии с изменениями, внесенными в п.6 ст.169
НК РФ Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса
Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской
Федерации", с 01.07.2002 счет - фактуру не обязательно заверять
печатью организации (п.17 ст.1 Федерального закона от 29.05.2002
N 57-ФЗ).
В связи с указанными изменениями Постановлением Правительства
РФ от 27.07.2002 N 575 "О внесении изменений и дополнений в
Постановление Правительства Российской Федерации от 2 декабря
2000 г. N 914" из примечания к форме счета - фактуры (приведена в
Приложении N 1 к Постановлению Правительства РФ от 02.12.2000
N 914) исключены слова "Без печати недействителен", а также сделан
ряд других существенных поправок в порядок оформления счетов -
фактур.
Письмо МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении
счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость"
было издано до выхода указанных нормативных правовых актов и
поэтому в части требования к обязательному наличию на счете -
фактуре печати не подлежит применению. Напомним также, что письма
МНС России не являются актами законодательства о налогах и сборах,
не обязательны к исполнению налогоплательщиком и носят
рекомендательный характер (п.1 ст.1, п.2 ст.4 НК РФ).
Из изложенного следует, что оформление счета - фактуры без
проставления на нем печати организации соответствует действующему
налоговому законодательству.
12.11.2002 А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Индивидуальный предприниматель приобрел товар в
магазине, осуществляющем розничную торговлю. В последующем
предприниматель реализовал этот товар через свою торговую точку.
Подлежит ли продавец привлечению к ответственности за
использование предпринимателем реализованного им товара в
предпринимательской деятельности?
Ответ: В соответствии со ст.492 Гражданского кодекса РФ по
договору розничной купли - продажи продавец, осуществляющий
предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу,
обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного,
семейного, домашнего или иного использования, не связанного с
предпринимательской деятельностью.
Действующее законодательство не предусматривает
ответственности ни для продавца, ни для покупателя в случае, если
товар, приобретенный в розничной торговле, использован покупателем
для предпринимательской деятельности.
При этом по общему правилу согласно ст.308 ГК РФ
обязательство не создает обязанностей для лиц, не участвующих в
нем в качестве сторон (для третьих лиц). Поэтому продавец не может
нести ответственность за действия покупателей во взаимоотношениях
с третьими лицами.
12.11.2002 О.Г.Хмелевской
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Физическое лицо оказывает благотворительную помощь
другому физическому лицу. Облагается ли эта сумма налогом на
доходы физических лиц?
Ответ: При определении налоговой базы по налогу на доходы
физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика,
полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или
право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212
Налогового кодекса РФ (п.1 ст.210 НК РФ).
В соответствии с п.8 ст.217 НК РФ доходы, полученные
физическим лицом в виде благотворительной помощи (в денежной и
натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в
установленном порядке российскими и иностранными
благотворительными организациями (фондами, объединениями),
включенными в перечни, утверждаемые Правительством Российской
Федерации, не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, денежные суммы "благотворительной помощи",
полученные физическим лицом от другого физического лица, подлежат
налогообложению на общих основаниях.
31.10.2002 А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
Вопрос: Организация приобрела у иностранного продавца товар,
соответствующий коду Общероссийского классификатора продукции
ОК 005-93 94 0000 "Медицинская техника". В регистрационном
удостоверении Минздрава России (срок действия 5 лет) товар указан
как изделие медицинского назначения. Облагается ли НДС ввоз на
территорию России данного товара?
Ответ: Согласно пп.1 п.2 ст.149, пп.2 п.1 ст.150 Налогового
кодекса Российской Федерации и на основании ст.3 Федерального
закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй
Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в
некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" с
1 января 2002 г. не подлежит обложению НДС ввоз на таможенную
территорию Российской Федерации важнейшей и жизненно необходимой
медицинской техники отечественного и зарубежного производства по
перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации.
Указанный Перечень утвержден Постановлением Правительства РФ
от 17.01.2002 N 19. Данное Постановление опубликовано в
"Российской газете" 23.01.2002 и вступило в силу 31.01.2002.
Следовательно, медицинская техника, включенная в Перечень,
при ввозе на территорию РФ с 31.01.2002 не облагается НДС.
В Примечании 1 к Постановлению Правительства РФ от 17.01.2002
N 19 сказано, что к перечисленной в Перечне медицинской технике
относится медицинская техника отечественного и зарубежного
производства, имеющая регистрационное удостоверение, выданное в
установленном Минздравом России порядке.
Порядок получения регистрационных удостоверений для
медицинской техники приведен в Инструкции об организации и порядке
проведения государственной регистрации изделий медицинского
назначения и медицинской техники зарубежного производства в
Российской Федерации, утвержденной Приказом Минздрава России от
29.06.2000 N 237.
Регистрационное удостоверение действительно содержит
формулировку "Настоящее удостоверение выдано организации (название
организации, страна) в том, что в соответствии с порядком,
установленным Министерством здравоохранения Российской Федерации,
изделие медицинского назначения под названием (название изделия)
производства организации (название организации, страна) после
испытания зарегистрировано и может применяться в медицинской
практике на территории Российской Федерации". К регистрационному
удостоверению прилагается также перечень регистрируемых
медицинских изделий с указанием их названий (Приложения N 4, N 5 к
Приказу Минздрава России от 29.06.2000 N 237).
Таким образом, регистрационное удостоверение Минздрава России
имеет общую форму для всех изделий медицинского назначения, при
этом в удостоверении есть прямое указание на вид изделия, что
позволяет четко идентифицировать, выдано ли это удостоверение на
медицинскую технику либо на какие-либо иные изделия медицинского
назначения. Порядок применения информации, содержащейся в
регистрационных удостоверениях, для целей налогообложения
разъяснен в Письме Минздрава России от 25.03.2002
N 2510/2698-02-23 "О принадлежности отдельных видов медицинской
техники к перечню важнейшей и жизненно необходимой медицинской
техники".
В случае, когда под формулировкой "изделие медицинского
назначения" со сроком действия регистрационного удостоверения
5 лет Минздравом России в установленном порядке фактически была
зарегистрирована медицинская техника, решение об освобождении от
обложения НДС ее ввоза на таможенную территорию Российской
Федерации принимает ГТК России на основании соответствующего
подтверждения Минздрава России, о чем доводит до сведения
таможенных органов соответствующим документом (п.1 Методических
рекомендаций о порядке взимания налога на добавленную стоимость
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,
направленных Письмом ГТК России от 15.10.2002 N 01-06/41079).
31.10.2002 А.И.Дыбов
Центр исследований
проблем налогообложения
и бухгалтерского учета
=====================================================================
Информация предоставлена компанией "Консультант Плюс", являющейся разработчиком одноименных справочных правовых систем. Общероссийская Сеть распространения правовой информации КонсультантПлюс объединяет 300 региональных информационных центров, которые занимаются поставкой систем и передачей информации пользователям в 150 городах России. На специализированном правовом сервере: http://www.consultant.ru/ можно получить бесплатный доступ к большому массиву актуальной справочной правовой информации, а также узнать подробнее о программных продуктах и услугах Сети КонсультантПлюс, о ее структуре и деятельности, скачать демонстрационные версии профессиональных систем.
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
