КонсультантПлюс: Вопросы и Ответы Выпуск от

Вопросы и ответы

        Вопрос: В  связи  с  вступлением  в  силу  с 1 января 2003 г.
   гл.26.2 "Упрощенная   система   налогообложения"   НК   РФ  просим
   разъяснить порядок применения этого специального режима.
        В каком  документе  должен  быть  зафиксирован  выбор объекта
   налогообложения при применении упрощенной системы?
Message-ID: <200210181401.00001RSI@telsysop.consultant.ru>

        Ответ: Выбор   объекта   налогообложения    при    применении
   упрощенной  системы  должен найти отражение в заявлении о переходе
   на эту систему,  подаваемом налогоплательщиком в налоговый орган в
   соответствии  с п.1 ст.346.13 Кодекса.  Вместе с тем в этой статье
   данное положение в качестве прямого требования отражения не нашло,
   поэтому  не может рассматриваться для налогоплательщика в качестве
   обязательного.  Поскольку  ст.346.24  Кодекса  налогоплательщикам,
   перешедшим   на   упрощенную  систему,  в  качестве  обязательного
   требования предписано ведение налогового учета на основании  книги
   учета  доходов  и  расходов  (в которой должны найти отражение все
   операции, необходимые для исчисления налоговой базы и суммы налога
   с  момента  перехода  налогоплательщика на эту систему),  одним из
   обязательных  реквизитов  этой  книги  должен  быть  и   выбранный
   налогоплательщиком объект налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 октября 2002 г. N 04-00-11

17.10.2002                                                Е.В.Зернова
                                        Проект "КонсультантБухгалтер"


        Вопрос: В  связи  с  вступлением  в  силу  с 1 января 2003 г.
   гл.26.2 "Упрощенная  система   налогообложения"   НК   РФ   просим
   разъяснить порядок применения этого специального режима.
        Применяются ли до 1 января 2003 г. ограничения, установленные
   в п.2 ст.346.12,  к  организации,  получившей патент на применение
   упрощенной системы налогообложения в  2002  г.?  Вправе  ли  такая
   организация,  которая  не  отвечает  требованиям,  установленным в
   пп.14 п.3  указанной  статьи,  продолжать   применять   упрощенную
   систему  налогообложения  до  прекращения  срока действия патента,
   если этот срок заканчивается после 1 января 2003 г.?

        Ответ: В 2002 г.  упрощенная система налогообложения, учета и
   отчетности для субъектов малого предпринимательства применяется  в
   соответствии  с  нормами,  установленными  Федеральным  законом от
   29.12.1995 N 222-ФЗ.  В соответствии с  этим  Законом  документом,
   удостоверяющим     право     применения     упрощенной     системы
   налогообложения,  учета и отчетности,  является патент, выдаваемый
   сроком  на  один  календарный  год  налоговыми  органами  по месту
   постановки  организации  на  налоговый  учет.  Однако  с  1 января
   2003 г.  вступает в силу Федеральный закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ,
   которым  в  Кодекс   вводятся   гл.26.2   и   26.3,   регулирующие
   налогообложение  субъектов малого предпринимательства.  При этом в
   соответствии со ст.3 этого  Федерального  закона  упомянутый  выше
   Федеральный  закон  от  29.12.1995  N  222-ФЗ  с  1 января 2003 г.
   признается утратившим силу.  Никаких специальных переходных норм в
   отношении   организаций,   получивших   патент  в  2002  г.,  этим
   Федеральным  законом  не  предусмотрено.  Таким   образом,   после
   1 января  2003  г.  организация  не  вправе  применять  упрощенную
   систему   налогообложения,   действовавшую   в   соответствии    с
   Федеральным  законом от 29.12.1995 N 222-ФЗ.  Что касается периода
   до 1  января  2003  г.,  то  ограничения,  предусмотренные  в  п.2
   ст.346.12,  в  отношении  организаций,  работающих  по  упрощенной
   системе налогообложения,  учета и отчетности для субъектов  малого
   предпринимательства,  применяться не могут,  поскольку Федеральный
   закон от 24.07.2002 N 104-ФЗ,  которым в Кодекс введены гл.26.2  и
   26.3,  как  уже  отмечено выше,  вступает в силу только с 1 января
   2003 г.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 октября 2002 г. N 04-00-11

17.10.2002                                                Е.В.Зернова
                                        Проект "КонсультантБухгалтер"


        Вопрос: В  связи  с  вступлением  в  силу  с 1 января 2003 г.
   гл.26.2 "Упрощенная   система   налогообложения"   НК   РФ  просим
   разъяснить порядок применения этого специального режима.
        Могут ли быть субъектами упрощенной системы:
        - организация, уставный капитал которой полностью сформирован
   из  вкладов  других  организаций,  при этом доля участия каждой из
   этих организаций составляет 25 и менее процентов;
        - организация,   в   которой  доля  участия  организаций,  не
   являющихся   субъектами   упрощенной   системы    налогообложения,
   составляет   25   и  менее  процентов,  а  75  и  более  процентов
   принадлежит организациям, являющимся субъектами упрощенной системы
   налогообложения?

        Ответ: В пп.14 п.3 ст.346.12 Кодекса устанавливается,  что не
   вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в
   которых  доля   непосредственного   участия   других   организаций
   составляет более 25 процентов. Иными словами, применять упрощенную
   систему   могут   только   те   организации,   в   которых    доля
   непосредственного  участия  физических лиц (включая индивидуальных
   предпринимателей и иностранных граждан) составляет не  менее  75%.
   Из  этого  правила  сделано  исключение  только  для  организаций,
   уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных
   организаций  инвалидов.  Поэтому  упомянутые в вопросе организации
   перейти на упрощенную систему налогообложения не вправе.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 октября 2002 г. N 04-00-11

17.10.2002                                                Е.В.Зернова
                                        Проект "КонсультантБухгалтер"


        Вопрос: В  связи  с  вступлением  в  силу  с 1 января 2003 г.
   гл.26.2 "Упрощенная  система   налогообложения"   НК   РФ   просим
   разъяснить порядок применения этого специального режима.
        Возможен ли  переход  на  упрощенную  систему  в  рамках иной
   деятельности,  если  по  основной  есть   ограничения   (например,
   организация   занимается   игорным   бизнесом   или  производством
   подакцизных товаров и иной деятельностью)?

        Ответ: В  п.3 ст.346.12 Кодекса приведен перечень организаций
   и индивидуальных предпринимателей,  которые  не  вправе  применять
   упрощенную  систему  налогообложения,  в  том  числе и в отношении
   занятия  определенными  видами  предпринимательской  деятельности.
   Достаточно  наличия  хотя бы одного из перечисленных в этой статье
   обстоятельств, чтобы налогоплательщик лишился права на переход или
   потерял   право   на   работу   в   условиях   упрощенной  системы
   налогообложения.  При  этом  никаких  специальных   исключений   в
   отношении   объемов   деятельности,   при   осуществлении  которой
   организация или индивидуальный предприниматель не вправе применять
   эту  систему,  в  гл.26.2  Кодекса не предусмотрено.  Поэтому если
   налогоплательщик занимается  игорным  бизнесом  или  производством
   подакцизных  товаров (вне зависимости от объема такой деятельности
   по отношению к другим видам предпринимательской  деятельности,  не
   подпадающим  под предусмотренные в этой главе ограничения),  то он
   не вправе применять упрощенную систему налогообложения.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 октября 2002 г. N 04-00-11

17.10.2002                                                Е.В.Зернова
                                        Проект "КонсультантБухгалтер"


        Вопрос: Является ли чек (квитанция,  квитанция  -  счет,  чек
   транспортных  организаций)  на  транспортные  услуги  при  проезде
   сотрудников организации  от  аэропорта до гостиницы подтверждающим
   документом для включения в командировочные расходы?

        Ответ: В   целях  правильного  исчисления  налога  на  доходы
   физических лиц,  единого социального налога и  налога  на  прибыль
   командировочные  расходы  должны  быть  документально подтверждены
   (п.3 ст.217,  пп.2  п.1  ст.238,  п.1  ст.252,  пп.12  п.1  ст.264
   Налогового кодекса РФ).
        Учитывая   изложенное,  по  нашему  мнению,  если  выписанный
   работнику  документ, подтверждающий оплату за транспортные услуги,
   оформлен в соответствии с правилами, предусмотренными нормативными
   правовыми   актами,  и   отражает   факт   осуществления  расходов
   командированным   работником,  то  расходы  по  возмещению  затрат
   командированного  работника  на  оплату  проезда  от  аэропорта до
   гостиницы могут быть включены в состав командировочных расходов.

12.09.2002                                                С.С.Лысенко
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Вправе ли  организация,  осуществляющая  строительную
   деятельность, перейти на уплату единого налога на вмененный доход?

        Ответ: В  соответствии  с  п.1  ст.3  Федерального  закона от
   31.07.1998 N  148-ФЗ  "О  едином  налоге  на  вмененный  доход для
   определенных   видов   деятельности"    (ред.    от    24.07.2002)
   плательщиками    единого    налога,    в   частности,   признаются
   предприниматели,  оказывающие  ремонтно  -  строительные   услуги.
   Организации, осуществляющие деятельность по выполнению аналогичных
   работ, к числу плательщиков ЕНВД не отнесены.
        Также следует отметить, что в настоящий момент организация не
   вправе выбирать, переходить ей на уплату ЕНВД или нет - перевод на
   уплату ЕНВД  осуществляется  в   обязательном   порядке   согласно
   положениям  ст.10  Федерального  закона  от  31.07.1998 N 148-ФЗ и
   нормативного правового акта  законодательного  (представительного)
   органа  государственной  власти  субъекта  РФ  о  введении  на его
   территории ЕНВД (ст.1 Федерального закона от 31.07.1998 N 148-ФЗ).
        Таким  образом,  организация,  осуществляющая деятельность по
   выполнению  строительных работ по заданию физических и юридических
   лиц, не может быть переведена на уплату ЕНВД.
        В заключение сообщаем,  что с 01.01.2003 вводится в  действие
   гл.26.3   "Система   налогообложения  в  виде  единого  налога  на
   вмененный доход  для  отдельных  видов  деятельности"   Налогового
   кодекса РФ,  а Федеральный закон от 31.07.1998 N 148-ФЗ утрачивает
   силу  (Федеральный  закон  от  24.07.2002  N  104-ФЗ  "О  внесении
   изменений   и   дополнений   в  часть  вторую  Налогового  кодекса
   Российской Федерации  и  некоторые  другие  акты  законодательства
   Российской   Федерации,  а  также  о  признании  утратившими  силу
   отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах  и
   сборах").

12.09.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация,   применявшая   в   2001  г.  для  целей
   исчисления налога на прибыль метод "по отгрузке",  взяла в 2001 г.
   у  другой  организации  заем  на  покупку  товара.  Возврат  займа
   произошел в  I квартале 2002 г.  В 2002 г.  организация определяет
   доходы (расходы) по  методу  начисления.  В  каком  порядке  сумма
   процентов учитывается  при  исчислении налоговой базы по налогу на
   прибыль переходного периода?

        Ответ: Положение   о   составе   затрат   по  производству  и
   реализации продукции (работ,  услуг),  включаемых в  себестоимость
   продукции  (работ,  услуг),  и  о  порядке формирования финансовых
   результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденное
   Постановлением Правительства  Российской  Федерации  от 05.08.1992
   N 552,  не предусматривало отнесение в  состав  затрат  процентов,
   выплачиваемых   по   предоставленным   другими  организациями,  не
   являющимися банками, займам.
        В соответствии  с  пп.2  п.1  ст.265  Налогового кодекса РФ в
   состав внереализационных расходов,  не связанных с производством и
   реализацией,  включаются  обоснованные  затраты  на  осуществление
   деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или)
   реализацией, в  частности  расходы  в  виде  процентов по долговым
   обязательствам любого вида, с учетом особенностей, предусмотренных
   ст.269 НК РФ.
        Согласно пп.4 п.2 ст.10  Федерального  закона  от  06.08.2001
   N 110-ФЗ  "О  внесении  изменений  и  дополнений  в  часть  вторую
   Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые  другие  акты
   законодательства Российской Федерации о налогах и сборах,  а также
   о признании утратившими силу  отдельных  актов  (положений  актов)
   законодательства   Российской   Федерации   о  налогах  и  сборах"
   налогоплательщики,  переходящие на определение доходов и  расходов
   по  методу начисления,  по состоянию на 01.01.2002 при определении
   налоговой  базы  обязаны  отразить  в  составе   внереализационных
   расходов    иные   внереализационные   расходы,   определенные   в
   соответствии  со  ст.ст.265  и  272  НК  РФ,  которые   ранее   не
   учитывались при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
        Таким  образом,  проценты  по  займу, полученному в 2001 г. и
   возвращенному  в  I  квартале 2002 г., начисленные по состоянию на
   01.01.2002, должны быть  включены  в  налоговую  базу  переходного
   периода  в  составе  внереализационных расходов с учетом положений
   ст.269 НК РФ.

12.09.2002                                                С.С.Лысенко
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Коммерческая   организация   получила   безвозмездную
   финансовую   помощь   от  своего  партнера.  Возникает  ли  объект
   налогообложения по налогу на прибыль?

        Ответ: В  соответствии  с  п.1  ст.247  Налогового кодекса РФ
   объектом  налогообложения  по  налогу   на   прибыль   организаций
   признаются    полученные    доходы,    уменьшенные   на   величину
   произведенных расходов,  которые  определяются  в  соответствии  с
   гл.25 НК РФ.
        Согласно  п.8  ст.250  НК РФ безвозмездно полученные денежные
   средства    включаются    в   состав   внереализационных   доходов
   организации,  учитываемых  при  исчислении  налога  на прибыль (за
   исключением случаев, указанных в ст.251 НК РФ).

12.09.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация   получила   заем,   в  счет  обеспечения
   обязательств  по  полученному  займу  был  выписан   вексель.   На
   полученные  денежные средства организация приобрела ценные бумаги,
   которые были проданы.  Для целей налогообложения прибыли уменьшает
   ли  сумма  уплаченного  процентного дохода по займу (при погашении
   собственного векселя) доход от реализации ценных бумаг, на покупку
   которых был получен заем?

        Ответ: Статья   815   ГК   РФ   предусматривает   возможность
   заключения договора займа путем выдачи заемщиком простого векселя,
   удостоверяющего ничем не обусловленное обязательство векселедателя
   выплатить   по   наступлении   предусмотренного   векселем   срока
   полученные взаймы денежные суммы.
        В соответствии  с  пп.2  п.1  ст.265  НК  РФ  расходы  в виде
   процентов по долговым обязательствам  любого  вида,  в  том  числе
   процентов,  начисленных  по  ценным бумагам и иным обязательствам,
   выпущенным  (эмитированным)  налогоплательщиком,  определяемые   с
   учетом  особенностей,  предусмотренных  ст.269 НК РФ,  относятся к
   внереализационным расходам организации.
        При этом    расходом    признаются   проценты   по   долговым
   обязательствам  любого   вида   вне   зависимости   от   характера
   предоставленного    кредита    или   займа   (текущего   и   (или)
   инвестиционного).
        Вследствие того  что  налоговая  база по налогу на прибыль по
   операциям с ценными бумагами определяется отдельно (п.8 ст.280  НК
   РФ),  проценты,  уплаченные  организацией  за  пользование займом,
   обеспеченным собственным  векселем,  не  участвуют  в  определении
   величины налогооблагаемой прибыли от реализации ценных бумаг.

12.09.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: В  течение  одного  налогового  периода  организацией
   получен  аванс  под  поставку  товара  и   произведена   поставка.
   Возникают  ли  у организации обязанности по исчислению НДС с суммы
   полученного аванса и уплате его в бюджет?

        Ответ: Согласно  пп.1 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база по НДС,
   определенная  в  соответствии  со   ст.ст.153   -   158   НК   РФ,
   увеличивается  на суммы авансовых или иных платежей,  полученных в
   счет предстоящих поставок товаров,  выполнения работ или  оказания
   услуг.
        Общая сумма НДС,  подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по
   итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям,
   признаваемым объектом налогообложения в соответствии с  пп.1  -  3
   п.1 ст.146 настоящего Кодекса,  дата реализации (передачи) которых
   относится к соответствующему налоговому  периоду,  с  учетом  всех
   изменений,   увеличивающих   или   уменьшающих  налоговую  базу  в
   соответствующем налоговом периоде (п.4 ст.166 НК РФ).
        Аванс -  это  предварительная  оплата  товара до его поставки
   продавцом.  Если  поставка  товара   состоялась,   полученные   от
   покупателя денежные средства уже не аванс, а выручка от реализации
   товара.
        Таким образом, если получение аванса и фактическая реализация
   товара  происходят  в  рамках  одного   налогового   периода,   то
   организации,  по нашему мнению,  нет необходимости исчислять НДС с
   сумм полученных авансов и уплачивать его в бюджет.

12.09.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: В  соответствии  с коллективным договором работнику с
   ненормированным рабочим днем предоставлен ежегодный дополнительный
   оплачиваемый   отпуск   продолжительностью  10  календарных  дней.
   Правомерно ли отнесение расходов  на  оплату  за  этот  отпуск  на
   уменьшение налогооблагаемой прибыли?

        Ответ: В соответствии с п.7 ст.255 НК РФ в  состав  расходов,
   учитывающихся  при  расчете  налоговой  базы по налогу на прибыль,
   включаются расходы на  оплату  труда,  сохраняемую  работникам  на
   время   отпуска,   предусмотренного  законодательством  Российской
   Федерации.   При   этом   расходы    на    оплату    дополнительно
   предоставляемых  по  коллективному договору (сверх предусмотренных
   действующим  законодательством)  отпусков  работникам  для   целей
   налогообложения прибыли не учитываются (п.24 ст.270 НК РФ).
        Статьей 119    ТК    РФ   установлено,   что   работникам   с
   ненормированным    рабочим    днем    предоставляется    ежегодный
   дополнительный  оплачиваемый  отпуск,  продолжительность  которого
   определяется  коллективным  договором  или  правилами  внутреннего
   трудового  распорядка  организации  и  который не может быть менее
   трех календарных дней.
        Следовательно, при    исчислении   налогооблагаемой   прибыли
   организация вправе учесть в составе расходов,  уменьшающих  доходы
   текущего отчетного (налогового) периода,  только оплату сотруднику
   с ненормированным рабочим днем отпуска, продолжительность которого
   не превышает  трех  календарных  дней.  Суммы,  выплаченные  сверх
   указанной величины,  в расчете налоговой базы по налогу на прибыль
   не участвуют.

12.09.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Российская  организация  (доверительный  управляющий)
   была  учреждена  кипрской компанией в РФ для цели получения дохода
   от сдачи в аренду недвижимого имущества,  находящегося в России  и
   принадлежащего на праве собственности резиденту Кипра. Приводит ли
   данная деятельность кипрской компании  к  образованию  постоянного
   представительства для целей налогообложения прибыли? Если да, то с
   какого момента?

        Ответ: Как  следует  из   вопроса,   российская   организация
   (доверительный  управляющий)  была  учреждена кипрской компанией в
   Российской Федерации  специально  для  цели  получения  дохода  от
   использования  недвижимого  имущества,  находящегося  в  России  и
   принадлежащего на праве собственности резиденту Кипра.
        Если деятельность российской организации, связанная со сдачей
   имущества   иностранного   резидента   в   аренду,  осуществляется
   регулярно,  на постоянной основе,  то такая деятельность считается
   активной  и  для  целей  налогообложения может рассматриваться как
   образующая постоянное представительство,  в связи с чем  возникает
   обязанность  иностранной  организации  по уплате налога на прибыль
   организаций в Российской Федерации.  В этом случае налогообложение
   прибыли  резидента  Кипра  будет  регулироваться  ст.7 "Прибыль от
   предпринимательской деятельности" Соглашения между  Правительством
   Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании
   двойного налогообложения в отношении налогов на доходы  и  капитал
   от 05.12.1998.
        В соответствии с п.3  ст.306  Налогового  кодекса  Российской
   Федерации  постоянное  представительство  иностранной  организации
   считается  образованным   с   начала   регулярного   осуществления
   предпринимательской деятельности.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 8 августа 2002 г. N 04-06-05/1/21

17.10.2002                                                А.Н.Королев
                                        Проект "КонсультантФинансист"


        Вопрос: Российская  организация  осуществляет транспортировку
   товаров   (журналов),   импортируемых   в   РФ.   Каков    порядок
   налогообложения НДС указанной деятельности?

        Ответ: В  соответствии  с  пп.2 п.1 ст.164 Налогового кодекса
   Российской Федерации услуги  по  транспортировке  импортируемых  в
   Российскую  Федерацию товаров,  в том числе журналов,  оказываемые
   российскими  перевозчиками,  облагаются  налогом  на   добавленную
   стоимость   по   ставке  в  размере  0  процентов.  При  этом  для
   подтверждения   обоснованности   применения    налоговой    ставки
   0 процентов в налоговые органы должны быть представлены документы,
   предусмотренные п.4 ст.165 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 6 августа 2002 г. N 04-03-08/29

17.10.2002                                                А.Н.Королев
                                        Проект "КонсультантФинансист"


        Вопрос: Банк   предоставил   индивидуальному  предпринимателю
   кредит с уплатой  процентов  по  ставке,  влекущей  доход  в  виде
   экономии на процентах.  Является ли банк в данном случае налоговым
   агентом, обязанным исчислить и удержать налог на доходы физических
   лиц в виде материальной выгоды?

        Ответ: В  соответствии  с  п.2  ст.212 гл.23 "Налог на доходы
   физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации  (далее  -
   Кодекс)  определение  налоговой  базы  при получении дохода в виде
   материальной выгоды,  выраженной в виде экономии на процентах  при
   получении     заемных    (кредитных)    средств,    осуществляется
   налогоплательщиком в день уплаты процентов,  но не реже  чем  один
   раз в налоговый период (не реже одного раза в календарном году).
        Согласно ст.ст.26  и  29  Кодекса   налогоплательщик   вправе
   уполномочить организацию, выдавшую заемные средства, участвовать в
   отношениях по уплате налога на доходы  с  материальной  выгоды,  в
   качестве    уполномоченного    представителя    налогоплательщика.
   Уполномоченный представитель физического  лица  осуществляет  свои
   полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности.
        В случае назначения организации  в  качестве  уполномоченного
   представителя  налогоплательщика  в  отношениях по уплате налога с
   суммы  материальной  выгоды  такой  уполномоченный   представитель
   осуществляет   определение  налоговой  базы,  а  также  исчисляет,
   удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного
   налога.
        В случае неназначения налогоплательщиком,  получившим заемные
   средства   у  организации,  уполномоченного  представителя,  налог
   исчисляется  и  уплачивается   налогоплательщиком   на   основании
   налоговой  декларации,  представляемой  в налоговый орган по месту
   жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего
   за истекшим налоговым периодом, в котором был получен доход.
        В рассматриваемом случае, если коммерческий банк был назначен
   уполномоченным  представителем  индивидуального  предпринимателя в
   отношениях по уплате налога с суммы материальной выгоды по заемным
   средствам,   он   выступает   в   качестве  налогового  агента  по
   исчислению,  удержанию и перечислению налога в бюджет,  а также по
   представлению  сведений о доходах в налоговые органы,  в противном
   случае   налог   исчисляется   и    уплачивается    индивидуальным
   предпринимателем на основании налоговой декларации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 июля 2002 г. N 04-04-06/138

17.10.2002                                                А.Н.Королев
                                        Проект "КонсультантФинансист"


        Вопрос: Организация  ввезла  на  территорию   России   товар,
   приобретенный  у резидента Украины.  Принимается ли к вычету сумма
   НДС,  уплаченная при ввозе,  в случае реализации данного товара на
   территорию Республики Беларусь?

        Ответ: В соответствии с пп.2 п.2 ст.171 Налогового кодекса РФ
   вычетам  подлежат  суммы  НДС,  уплаченные  налогоплательщиком при
   ввозе товаров на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  в
   таможенных  режимах  выпуска для свободного обращения,  временного
   ввоза в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи. При этом
   вычетам подлежат только суммы налога, фактически уплаченные им при
   ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после
   принятия  на  учет  указанных  товаров  (работ,  услуг)  с  учетом
   некоторых особенностей и  при  наличии  соответствующих  первичных
   документов (п.1 ст.172 НК РФ).
        В соответствии  со  ст.13  Федерального  закона от 05.08.2000
   N 118-ФЗ "О введении в действие части  второй  Налогового  кодекса
   Российской    Федерации   и   внесении   изменений   в   некоторые
   законодательные акты Российской  Федерации  о  налогах"  (ред.  от
   29.05.2002)   для   целей  исчисления  НДС  реализация  товаров  в
   Республику Беларусь приравнивается к реализации данных товаров  на
   территории России.
        Следовательно,  в  случае  реализации  товара  на  территорию
   Республики  Беларусь  суммы  НДС,  уплаченные  при  ввозе товара с
   территории Украины на территорию России, принимаются к вычету.

07.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета

=====================================================================

Выпуски за другие дни

Информация предоставлена компанией "Консультант Плюс", являющейся разработчиком одноименных справочных правовых систем. Общероссийская Сеть распространения правовой информации КонсультантПлюс объединяет 300 региональных информационных центров, которые занимаются поставкой систем и передачей информации пользователям в 150 городах России. На специализированном правовом сервере: http://www.consultant.ru/ можно получить бесплатный доступ к большому массиву актуальной справочной правовой информации, а также узнать подробнее о программных продуктах и услугах Сети КонсультантПлюс, о ее структуре и деятельности, скачать демонстрационные версии профессиональных систем.