КонсультантПлюс: Вопросы и Ответы Выпуск от

Вопросы и ответы

        Вопрос: Организация  в  декабре   2001   г.   приобрела   МБП
   (инвентарь, спецодежду).  В  2002 г.  МБП переданы в эксплуатацию.
   Учитываются ли данные расходы для целей налогообложения прибыли?

        Ответ: В соответствии с пп.3 п.1 ст.254 Налогового кодекса РФ
   стоимость   инструментов,   приспособлений,  инвентаря,  приборов,
   лабораторного  оборудования,  спецодежды   и   другого   имущества
   включается  в  состав материальных расходов в полной сумме по мере
   ввода его в эксплуатацию при  условии,  что  стоимость  указанного
   имущества  не  превышает  10  000  руб.  или срок его эксплуатации
   меньше 12 месяцев (п.1 ст.256 НК РФ).
        Таким образом,  организация вправе отнести в состав расходов,
   участвующих в определении налоговой  базы  по  налогу  на  прибыль
   текущего  отчетного  (налогового)  периода,  стоимость  имущества,
   ранее учитывавшегося в качестве МБП,  в  момент  передачи  данного
   имущества в эксплуатацию.

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета

Message-ID: <200209201323.00001GUO@telsysop.consultant.ru>

        Вопрос: В  1998  г.   организация   выполнила   строительство
   основного средства собственными силами и ввела его в эксплуатацию.
   По какой налоговой ставке должно производиться начисление НДС  при
   реализации данного основного средства в 2002 г.?

        Ответ: В соответствии с п.11 Инструкции Госналогслужбы России
   от 11.10.1995 N 39 (ред.  от 29.12.1997) "О порядке  исчисления  и
   уплаты   налога  на  добавленную  стоимость"  работы,  выполненные
   хозяйственным способом (т.е.  строительно - монтажные работы (СМР)
   для собственных  нужд  -  согласно терминологии НК РФ),  стоимость
   которых не относится на издержки производства,  облагались  НДС  в
   общеустановленном  порядке  по  мере  выполнения и отнесения их на
   счет  08  "Капитальные  вложения".  Объемы  реализации  при   этом
   определялись  на  основании  сумм,  отраженных  по дебету счета 08
   "Капитальные вложения".
        НДС, исчисленный  организацией  при  осуществлении  СМР   для
   собственного   потребления,   в  1998  г.  включался  в  стоимость
   построенного  объекта,  уплачивался  в  бюджет,  но  к  зачету  не
   принимался (п.19  Инструкции  Госналогслужбы  России от 11.10.1995
   N 39).
        Согласно п.3   ст.154   НК   РФ   при  реализации  имущества,
   подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС, налоговая
   база определяется как разница между ценой реализуемого  имущества,
   определяемой  с  учетом положений ст.40 НК РФ,  с учетом НДС и без
   включения  в  нее  налога  с  продаж  и  стоимостью   реализуемого
   имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).
        При этом  п.4  ст.164  НК РФ установлено,  что при реализации
   имущества,  приобретенного на  стороне  и  учитываемого  с  НДС  в
   соответствии с п.3 ст.154 НК РФ, налоговая ставка определяется как
   процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.2 или п.3
   ст.164 НК РФ,  к налоговой базе,  принятой за 100 и увеличенной на
   соответствующий размер    налоговой    ставки    (применяется    с
   01.07.2002 -  п.12  ст.1,  ст.16 Федерального закона от 29.05.2002
   N 57-ФЗ  "О  внесении  изменений  и  дополнений  в  часть   вторую
   Налогового    кодекса   Российской   Федерации   и   в   отдельные
   законодательные акты Российской Федерации").
        Однако, на наш взгляд, указанную ставку можно применять и при
   реализации  объекта  ОС,  построенного   хозяйственным   способом,
   стоимость  которого  включает  уплаченный  в  бюджет НДС (т.е.  не
   приобретенного на стороне),  поскольку в  этом  случае  применение
   положений п.3 ст.154 НК РФ будет правомерным.
        Кроме того,  п.4  ст.164  НК  РФ  прямо  предусмотрено,   что
   установленная  им  налоговая ставка применяется также во всех иных
   случаях, когда сумма НДС должна определяться расчетным методом.

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Согласно   п.3   ст.241   НК   РФ   ЕСН   зачисляется
   индивидуальными предпринимателями в Пенсионный фонд РФ  в  размере
   9,6%,  но в форме декларации указана ставка 19,2%. По какой ставке
   индивидуальный предприниматель производит  исчисление  суммы  ЕСН,
   подлежащей зачислению в Пенсионный фонд РФ?

        Ответ: Пунктом 49  ст.1  Федерального  закона  от  29.05.2002
   N 57-ФЗ   "О  внесении  изменений  и  дополнений  в  часть  вторую
   Налогового   кодекса   Российской   Федерации   и   в    отдельные
   законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в п.3
   ст.241 НК РФ,  установившие новую ставку ЕСН в  части,  подлежащей
   зачислению  в  Пенсионный  фонд РФ,  в размере 9,6%,  вместо ранее
   действовавшей ставки 19,2%.
        В то  же  время  последние  изменения  в Приказ МНС России от
   26.12.2000  N  БГ-3-07/456   "Об   утверждении   формы   налоговой
   декларации    для    индивидуальных    предпринимателей   (включая
   применяющих упрощенную систему налогообложения), родовых, семейных
   общин  малочисленных  народов  Севера,  занимающихся традиционными
   отраслями хозяйствования,  крестьянских (фермерских)  хозяйств  по
   единому социальному налогу (взносу) и Инструкции по ее заполнению"
   вносились лишь Приказом МНС России  от  03.04.2002  N  БГ-3-05/172
   "О внесении   изменений   в   Приказ   МНС  России  от  26.12.2000
   N БГ-3-07/456".  Именно поэтому  ставка  для  расчета  части  ЕСН,
   подлежащей   уплате   в  ПФР,  в  строке  610  декларации  дана  в
   соответствии со старой редакцией п.3 ст.241  НК  РФ  и  составляет
   19,2%.
        По нашему мнению,  до конца налогового  периода  (2002  г.  -
   ст.240 НК РФ),  по итогам которого подается декларация (п.7 ст.243
   НК РФ),  либо в данную форму декларации будут  внесены  изменения,
   либо  налоговое ведомство разработает ее новую форму с учетом всех
   изменений в отношении  исчисления  и  уплаты  ЕСН  индивидуальными
   предпринимателями. Однако информацией о конкретных сроках внесения
   изменений (выхода новой формы) мы не располагаем.

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация  на  основании  договора   безвозмездного
   пользования  передала  имущество другой организации.  Начисляет ли
   собственник имущества в налоговом  учете  амортизацию  по  данному
   объекту основных средств?

        Ответ: В соответствии с п.1 ст.689 Гражданского кодекса РФ по
   договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна  сторона
   (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное
   временное  пользование   другой   стороне   (ссудополучателю),   а
   последняя  обязуется  вернуть ту же вещь в том состоянии,  в каком
   она ее получила,  с учетом нормального  износа  или  в  состоянии,
   обусловленном  договором.  К  договору  безвозмездного пользования
   соответственно применяются  правила,  предусмотренные  ГК  РФ  для
   договоров аренды, за некоторыми исключениями (п.2 ст.689 ГК РФ).
        При этом согласно п.3 ст.256 Налогового кодекса РФ переданные
   (полученные)  по  договорам  в  безвозмездное пользование основные
   средства исключаются из состава амортизируемого имущества в  целях
   исчисления налога на прибыль.
        В соответствии с п.2 ст.322  НК  РФ  по  основным  средствам,
   передаваемым   налогоплательщиком   в  безвозмездное  пользование,
   начиная с 1-го числа месяца,  следующего  за  месяцем,  в  котором
   произошла    указанная   передача,   начисление   амортизации   не
   производится.  При окончании договора безвозмездного пользования и
   возврате    основных    средств    налогоплательщику   амортизация
   начисляется в  порядке,  определенном  гл.25  НК  РФ,  начиная   с
   1-го числа  месяца,  следующего  за  месяцем,  в котором произошел
   возврат основных средств налогоплательщику.

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация выплатила дивиденды работникам.  Согласно
   Налоговому  кодексу  РФ  ставка  налога на доходы физических лиц в
   отношении дивидендов - 6%,  но в форме 1-НДФЛ, которая заполняется
   на каждого налогоплательщика,  в п.3 разд.4 предлагается исчислять
   налог по ставке 30%.  По какой ставке дивиденды облагаются налогом
   на доходы физических лиц?

        Ответ: В соответствии с  п.4  ст.224  Налогового  кодекса  РФ
   ставка  налога  на  доходы  физических  лиц в отношении доходов от
   долевого  участия  в   деятельности   организаций   установлена  в
   размере 6%.
        Налоговая карточка  по  учету  доходов  и  налога  на  доходы
   физических  лиц  (форма  N  1-НДФЛ),  разработанная  МНС России во
   исполнение положений п.1 ст.230 НК РФ и утвержденная Приказом  МНС
   России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379 (ред.  от 30.10.2001), основана
   на старой редакции НК  РФ  от  29.12.2000  и  потому  не  отражает
   изменений,  произошедших  в отношении порядка обложения налогом на
   доходы физических лиц дивидендов, выплачиваемых физическим лицам.
        В такой   ситуации   рекомендуем  организации  самостоятельно
   разработать  соответствующую  форму  по  учету  доходов   в   виде
   дивидендов,  выплачиваемых  физическим  лицам,  с учетом положений
   действующей редакции НК РФ.

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Аптека   помимо   продажи    лекарственных    средств
   осуществляет   изготовление  лекарств.  Можно  ли  указанные  виды
   деятельности отнести к розничной торговле для  целей  перехода  на
   уплату единого налога на вмененный доход?

        Ответ: В  соответствии с пп.7 п.1 ст.3 Федерального закона от
   31.07.1998 N 148-ФЗ  "О  едином  налоге  на  вмененный  доход  для
   определенных  видов  деятельности"  плательщиками  единого  налога
   являются    организации,    осуществляющие     предпринимательскую
   деятельность,   в   частности,   в   сфере   розничной   торговли,
   осуществляемой через  магазины  с   численностью   работающих   до
   30 человек,  палатки,  рынки,  лотки, ларьки, торговые павильоны и
   другие  места  организации  торговли,  в  том  числе  не   имеющие
   стационарной торговой площади.
        Согласно ст.4  Федерального  закона  от  22.06.1998  N  86-ФЗ
   "О лекарственных   средствах"   (ред.   от   30.12.2001)  аптечное
   учреждение  -  это  организация,  осуществляющая   как   розничную
   торговлю  лекарственными  средствами,  так и изготовление и отпуск
   лекарственных средств. При этом Закон различает понятия "розничная
   торговля  лекарственными средствами" и "изготовление лекарственных
   средств", регулируя   отношения,    возникающие    в    связи    с
   осуществлением каждого из этих  видов  деятельности,  в  различных
   главах:  гл.IV "Производство и изготовление лекарственных средств"
   и гл.VIII "Розничная торговля лекарственными средствами".
        По сложившейся   практике   при    отнесении    экономической
   деятельности  к  определенному  виду  используется  Общероссийский
   классификатор видов экономической деятельности,  продукции и услуг
   ОК 004-93 (ред.  от 01.02.2002) (утв.  Постановлением Госстандарта
   России от 06.08.1993 N 17).
        Указанный Классификатор  также  разделяет услуги по розничной
   торговле фармацевтическими,  медицинскими товарами,  косметикой  и
   туалетными    принадлежностями    (код    5231000)    и    услуги,
   предоставляемые   аптечными    учреждениями    -    индивидуальное
   приготовление и ремонт изделий очковой оптики (код 8519430).
        Учитывая эти положения правовых актов,  МНС России  и  Минфин
   России разъясняют,  что розничная торговля готовыми лекарственными
   средствами и изготовление лекарственных средств и  очков  являются
   различными видами деятельности аптечных учреждений (п.1 Приложения
   к Письму  МНС  России от 19.01.2001 N ВБ-6-26/48@,  Письмо Минфина
   России от 12.04.2001 N 04-05-11/32).
        Такая позиция была поддержана ФАС Северо -  Западного  округа
   (Постановления от   27.06.2001  N  А56-33420/00  и  от  03.10.2000
   N А56-13863/00).  Суд пришел к  выводу,  что  фактически  аптечное
   учреждение в рамках фармацевтической деятельности осуществляло как
   деятельность по  изготовлению   лекарственных   средств,   так   и
   торговую -   по   реализации   лекарственных   средств  и  изделий
   медицинского назначения.
        Однако ФАС  Восточно  - Сибирского округа высказал иную точку
   зрения при   разрешении   аналогичных   споров  (Постановления  от
   27.02.2002  N  А33-11475/01-С3-ФО2-294/2002-С1   и  от  26.12.2001
   N А33-7827/01-С3а-Ф02-3215/2001-С1).   Суд   указал,   что  аптека
   осуществляла  деятельность,  связанную  с  изготовлением   (а   не
   производством)  и последующей реализацией через розничную торговлю
   лекарственных средств,  и  правомерно  считала  себя  плательщиком
   единого налога как организация, осуществляющая предпринимательскую
   деятельность в сфере розничной торговли.
        Как видим,  позиции судов в разных регионах по данном вопросу
   не   совпадают.   Информацией   о   рассмотрении  подобных  споров
   Президиумом ВАС РФ мы не располагаем.
        Напоминаем также, что в российской правовой системе прецедент
   не является  источником  права  и  суд не обязан применять во всех
   аналогичных случаях вынесенные другим (в т.ч. и вышестоящим) судом
   решения по конкретным делам.  В связи с этим решение суда в случае
   возможного спора аптечного учреждения с налоговым  органом  мы  не
   беремся предсказывать.

12.08.2002                                                 Т.А.Ашомко
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация    организует    проведение    симпозиума
   (подбирает помещение,  бронирует номера в гостинице,  обеспечивает
   симпозиум оргтехникой,  организует встречу участников и т.п.).  На
   указанные  цели  организация  предварительно   получает   денежные
   средства  от  организаций  -  участников симпозиума.  Возникает ли
   объект обложения НДС?

        Ответ: В  соответствии  с  пп.1  п.1  ст.146 НК РФ реализация
   услуг на территории России является объектом  обложения  НДС.  При
   этом услугой признается деятельность,  результаты которой не имеют
   материального выражения,  реализуются и  потребляются  в  процессе
   осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ).
        По нашему  мнению,   для   целей   налогообложения   подобную
   деятельность   необходимо   квалифицировать   как  оказание  услуг
   участникам симпозиума и на этом основании  считать  полученные  от
   последних денежные средства авансами.
        Согласно пп.1 п.1 ст.162 НК РФ налоговая база, определенная в
   соответствии  со  ст.ст.153  -  158 НК РФ,  увеличивается на суммы
   авансовых  или  иных  платежей,  полученных  в  счет   предстоящих
   поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. Ставка НДС,
   которую необходимо применять  для  расчета  налога  от  полученных
   авансов, определяется  как  процентное отношение налоговой ставки,
   предусмотренной пунктом  п.3  ст.164  НК  РФ,  к  налоговой  базе,
   принятой  за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой
   ставки (п.4 ст.164 НК РФ).

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация - подрядчик  по  договору  на  выполнение
   строительных   работ   привлекает  субподрядчиков  для  выполнения
   отдельных работ.  В какой момент генподрядчик,  применяющий  метод
   начисления, может уменьшить налогооблагаемую прибыль на оплаченную
   им стоимость субподрядных работ?

        Ответ: В соответствии с пп.6 п.1 ст.254 НК РФ к  материальным
   расходам,  учитывающимся  при  расчете налоговой базы по налогу на
   прибыль,  относятся расходы организации на  приобретение  работ  и
   услуг    производственного   характера,   выполняемых   сторонними
   организациями или  индивидуальными  предпринимателями.  К  работам
   (услугам)  производственного  характера,  в  частности,  относится
   выполнение отдельных операций, связанных с производством работ.
        Затраты на  оплату работ субподрядчиков при методе начисления
   в  полном  объеме  включаются   в   состав   косвенных   расходов,
   уменьшающих доходы того отчетного (налогового) периода, к которому
   они относятся,  независимо от времени фактической выплаты денежных
   средств и (или) иной формы их оплаты (п.1 ст.272, ст.318 НК РФ).
        Согласно п.2  ст.272  НК   РФ   датой   осуществления   работ
   производственного    характера    признается    дата    подписания
   налогоплательщиком акта приемки - передачи работ.
        Таким образом,   датой   осуществления   указанных   расходов
   является дата подписания генподрядчиком акта  приемки  -  передачи
   результатов выполненных работ субподрядчика (п.2 ст.272 НК РФ).

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация приобрела призы для вручения  победителям
   розыгрышей   во  время  проведения  массовой  рекламной  кампании,
   превысив норматив рекламных расходов для целей  исчисления  налога
   на  прибыль.  Нужно  ли  начислять  НДС  на сумму сверхнормативных
   расходов на рекламу на основании пп.2 п.1 ст.146 НК РФ?

        Ответ: Согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ передача на  территории
   Российской  Федерации  товаров (выполнение работ,  оказание услуг)
   для собственных нужд,  расходы на которые не принимаются к  вычету
   (в  том  числе  через  амортизационные  отчисления) при исчислении
   налога на прибыль организаций, признается объектом налогообложения
   по НДС.
        По нашему  мнению,  реклама  производимых  (приобретенных)  и
   (или)    реализуемых    товаров   (работ,   услуг),   деятельности
   налогоплательщика,  товарного знака и знака обслуживания не  может
   расцениваться как "собственные нужды" налогоплательщика, поскольку
   непосредственно связана  с  производством  и  реализацией  товаров
   (работ,  услуг) (ст.264 НК РФ,  п.3.1 Методических рекомендаций по
   применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" части  второй
   Налогового   кодекса  РФ,  утвержденных  Приказом  МНС  России  от
   20.12.2000 N БГ-3-03/447).
        Расходы на рекламу признаются прочими расходами, связанными с
   производством и  (или)  реализацией,  и  учитываются  при  расчете
   налога  на  прибыль  несмотря на то,  что отдельные виды рекламных
   расходов  для  целей  исчисления  налогообложения  ограничены   по
   размеру (п.4 ст.264 НК РФ).
        Кроме того,  п.7 ст.171 НК РФ  для  подобных  видов  расходов
   предусмотрено  специальное  правило  применения  вычетов  по  НДС,
   согласно которому в случае если в соответствии с гл.25  настоящего
   Кодекса  расходы  принимаются для целей налогообложения прибыли по
   нормативам,  суммы налога по  таким  расходам  подлежат  вычету  в
   размере, соответствующем указанным нормам.
        Если же  признать  осуществление  сверхнормативных  рекламных
   расходов  облагаемой  НДС  операцией,  то  вычет по таким расходам
   должен был бы применяться в полном объеме на основании п.2  ст.171
   НК РФ.
        Учитывая изложенное,  считаем,  что пп.2 п.1 ст.146 НК  РФ  в
   данном случае не применяется и на сумму сверхнормативных рекламных
   расходов НДС начислять не следует.

12.08.2002                                                С.С.Лысенко
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Организация  реализовала  произведенную   алкогольную
   продукцию  на акцизный склад и начислила акциз по ставке в размере
   50%  соответствующей налоговой ставки (абз.3 п.2  ст.193  НК  РФ).
   Поскольку  уведомления  о получении алкогольной продукции акцизным
   складом были составлены с нарушением порядка или  отсутствовали  у
   налогоплательщика,    налоговый    орган   доначислил   акциз   по
   соответствующей налоговой ставке,  указанной в п.1 ст.193  НК  РФ.
   Правомерны ли действия налогового органа?

        Ответ: Согласно  п.33  Правил выдачи разрешений на учреждение
   акцизных складов,  их функционирования и осуществления  налогового
   контроля  за  их работой (утв.  Постановлением Правительства РФ от
   30.12.2000  N  1026,  ред.  от  19.07.2001,   с   изменениями   от
   29.11.2001)  при реализации алкогольной продукции акцизным складом
   другому  акцизному  складу  или  при   передаче   этой   продукции
   организацией   -   производителем  акцизному  складу,  являющемуся
   структурным подразделением указанной организации, получатель такой
   продукции  обязан  в  3-дневный  срок направить в адрес поставщика
   уведомление  о  получении   продукции   по   форме,   утвержденной
   Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
        В случае если алкогольная продукция  в  течение  45  дней  не
   поступила  получателю,  акциз уплачивается продавцом (поставщиком)
   такой продукции в полном объеме.
        При этом,   как   указано   в   Инструкции  по  осуществлению
   налогового контроля за работой акцизного склада (утв. Приказом МНС
   России  от  19.02.2001  N  БГ-3-31/41),  во  время  нахождения  на
   акцизном складе поставщика должностное лицо налогового органа:
        контролирует поступление  от получателя алкогольной продукции
   уведомлений о получении алкогольной продукции  на  акцизный  склад
   получателя  и,  в  случае непоступления такого уведомления в срок,
   установленный п.33 Постановления,  направляет в налоговый орган по
   месту  постановки  на  учет  организации  - поставщика алкогольной
   продукции соответствующую информацию.
        Во время нахождения на акцизном складе покупателя должностное
   лицо налогового органа:
        контролирует получение   алкогольной   продукции   с  другого
   акцизного склада и заверяет направляемые поставщику уведомления  о
   получении алкогольной продукции;
        регистрирует в журнале направляемые поставщику уведомления  о
   поступлении на акцизный склад алкогольной продукции.
        Таким образом, контроль как за получением, так и за отправкой
   соответствующих уведомлений осуществляют непосредственно налоговые
   органы.
        А акциз   уплачивается  продавцом  (поставщиком)  алкогольной
   продукции в полном объеме только в случаях,  когда такая продукция
   в течение 45 дней не поступила получателю.
        Налогоплательщик в случае несогласия с  фактами,  выводами  и
   предложениями  проверяющих,  изложенными в акте поверки,  вправе в
   двухнедельный срок со дня получения акта  проверки  представить  в
   соответствующий  налоговый  орган  письменные возражения по акту с
   приложением подтверждающих документов (их заверенных  копий)  (п.5
   ст.100 НК РФ).
        По нашему  мнению,  если  налогоплательщик  представит   свои
   возражения  на  акт  с  приложением  заверенных копий составленных
   надлежащим  образом  уведомлений  акцизного  склада  о   получении
   алкогольной  продукции,  он  подтвердит  свое  право на применение
   налоговой ставки в размере 50% соответствующей налоговой ставки.
        Кроме того,  сообщаем,  что  ненормативные  акты (требование,
   решение и др.) налогового органа,  действия  или  бездействие  его
   должностных  лиц,  нарушающие права налогоплательщика,  могут быть
   обжалованы   в   вышестоящий   налоговый    орган    (вышестоящему
   должностному лицу) или в суд (ст.ст.137, 138 НК РФ).

12.08.2002                                               М.П.Тавшанжи
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Может   ли   организация,   занимающаяся  покупкой  и
   продажей ценных бумаг (векселей), создавать резерв по сомнительным
   долгам?

        Ответ: Порядок  формирования  резерва по сомнительным долгам,
   отчисления  в  который  уменьшают  доходы  организации  в  текущем
   отчетном  (налоговом)  периоде  для целей налогообложения прибыли,
   регулируется ст.266 Налогового кодекса РФ,  согласно  п.1  которой
   сомнительным   долгом   признается   любая   задолженность   перед
   налогоплательщиком в случае,  если эта задолженность не погашена в
   сроки,   установленные   договором,   и   не  обеспечена  залогом,
   поручительством, банковской гарантией.
        Следовательно, если при осуществлении деятельности, указанной
   в вопросе,  у организации возникает дебиторская  задолженность  по
   каким-либо   договорам   с   контрагентами,   то   она  по  итогам
   инвентаризации дебиторской задолженности,  проводимой на последний
   день отчетного (налогового) периода, вправе сформировать резерв по
   сомнительным долгам в сумме,  величина которой зависит от давности
   возникновения  задолженности.  При этом сумма создаваемого резерва
   по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от  выручки
   отчетного  (налогового)  периода,  определяемой  в соответствии со
   ст.249 НК РФ (п.4 ст.266 НК РФ).

12.08.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета


        Вопрос: Утверждена ли форма декларации по налогу на  операции
   с ценными бумагами?

        Ответ: В  соответствии  с п.4 Письма ФКЦБФР при Правительстве
   РФ N ДВ-2040,  Госналогслужбы  России N 05-02-03,  Минфина  России
   N 04-07-06  от  12.04.1996 "О порядке применения Закона Российской
   Федерации "О налоге на операции с ценными бумагами" от  12.12.1991
   N 2023-1" (ред. от 24.06.1998) расчет налога на операции с ценными
   бумагами представляется в налоговый орган по произвольной форме  в
   3-дневный срок после уплаты налога.
        Какие-либо изменения в указанное Письмо не вносились,  и  оно
   продолжает действовать в настоящее время.

05.07.2002                                                  А.И.Дыбов
                                                   Центр исследований
                                              проблем налогообложения
                                               и бухгалтерского учета

=====================================================================

Выпуски за другие дни

Информация предоставлена компанией "Консультант Плюс", являющейся разработчиком одноименных справочных правовых систем. Общероссийская Сеть распространения правовой информации КонсультантПлюс объединяет 300 региональных информационных центров, которые занимаются поставкой систем и передачей информации пользователям в 150 городах России. На специализированном правовом сервере: http://www.consultant.ru/ можно получить бесплатный доступ к большому массиву актуальной справочной правовой информации, а также узнать подробнее о программных продуктах и услугах Сети КонсультантПлюс, о ее структуре и деятельности, скачать демонстрационные версии профессиональных систем.