Содержание

• ФСС "ЗАВЕРНУЛ" ПОСОБИЕ: ПРАВИТЬ ЛИ НДФЛ-ОТЧЕТНОСТЬ
• ЗАПОЛНЯЕМ РСВ С УЧЕТОМ РЕКОМЕНДАЦИЙ ФНС
• НЕ ПОНРАВИЛОСЬ РЕЗЮМЕ СОИСКАТЕЛЯ: МОЖНО ЛИ НЕ ОБЪЯСНЯТЬ ПОЧЕМУ
• НОВЫЙ ОТЧЕТ В ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ: СЛУХИ И РЕАЛЬНОСТЬ

ФСС "ЗАВЕРНУЛ" ПОСОБИЕ: ПРАВИТЬ ЛИ НДФЛ-ОТЧЕТНОСТЬ

Н.А. Мартынюк, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Отказы ФСС в зачете пособий, увы, не редкость.

Если организация (ИП) решила оставить сумму пособия работнику, то должна ли она исправить отчетность по НДФЛ? Грозит ли ей штраф за просрочку уплаты этого налога?

Все еще пособие или уже доход?

Организация (ИП) выплатила работнику или иному физлицу соцстраховское пособие. Впоследствии ФСС по итогам проверки отказал в зачете (возмещении) этой суммы <1>. Организация решила с ФСС не спорить, а сумму пособия оставить работнику <2>.

Применительно к страховым взносам Минфин и ФНС считают, что такая выплата работнику не является пособием по временной нетрудоспособности, то есть обеспечением в рамках обязательного соцстрахования <3>.

А остается ли эта выплата пособием применительно к НДФЛ?

Или же отказ ФСС превращает ее в иной доход физлица? Последствия превращения в иной доход будут разными для пособий по временной нетрудоспособности и остальных пособий. Рассмотрим отдельно эти две группы. В этой статье речь пойдет о первой.

Пособия по временной нетрудоспособности

Они облагаются НДФЛ <4>. К ним относится оплата больничных <5>:

- по заболеванию или травме (в том числе производственным);

- по уходу за больным ребенком или иным членом семьи;

- по карантину, протезированию, долечиванию в санатории после стационара.

У этих пособий:

- особый срок уплаты исчисленного с них НДФЛ (по сравнению с большинством доходов физлиц). Это не следующий за выплатой денег рабочий день, как у большинства доходов, а последний день месяца, в котором сумма пособия выплачена физлицу <6>. Эту дату следует указывать в строке 120 расчета 6-НДФЛ;

- свой код дохода - 2300, его следует указывать в справках 2-НДФЛ <7>.

Поэтому если отказ в зачете превращает эти пособия в другой вид дохода, то, значит, нужно исправлять НДФЛ-отчетность за период, в котором была отражена выплата денег физлицу. Ведь хотя дата получения дохода (строка 100 расчета 6-НДФЛ) и остается прежней, изменяется срок уплаты НДФЛ (строка 120 расчета).

К тому же, если выплата была в середине месяца, а НДФЛ перечислен только в последний его день, срок уплаты налога оказывается нарушенным.

К счастью, это верно не для всех случаев - все зависит от причины, по которой ФСС принял решение об отказе. Возможны две ситуации.

Ситуация 1. ФСС установил, что страхового случая не было

Например, Фонд обнаружил, что листок нетрудоспособности фальшивый либо выдан медорганизацией безосновательно.

Тогда оставшаяся у работника сумма (если вы решили ее не взыскивать) уже не может считаться пособием по временной нетрудоспособности, а является иным доходом физлица.

И здесь без уточненок уже не обойтись. Об этом предупреждает и специалист ФНС.

НДФЛ-последствия отказа в зачете пособия из-за того, что временной нетрудоспособности не было

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович. Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

- Если ФСС в результате проверки пришел к выводу об отсутствии страхового случая (например, больничный лист оказался поддельным), то квалификация выплаченной работнику суммы как пособия по временной нетрудоспособности невозможна.

В такой ситуации налоговый агент обязан уплатить пени за просрочку уплаты НДФЛ (если перечислил его позже, чем на следующий за выплатой рабочий день), представить уточненные справку 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ за период, в котором была отражена выплата по поддельному больничному.

Напомню, что налоговый агент освобождается от ответственности за недостоверные сведения <8> и за просрочку уплаты налога <9>, если заплатил пени <10> и сдал уточненную отчетность до момента, когда узнал об обнаружении соответствующего нарушения налоговым органом <11>.

Итак, нужно уточнить сданные за период выплаты этих денег работнику:

- расчет 6-НДФЛ, изменив для исчисленного с этой суммы НДФЛ дату в строке 120 "Срок уплаты налога" с последнего дня месяца выплаты на следующий за выплатой денег рабочий день. Корректировка даты получения дохода (строка 100) не требуется;

- справку 2-НДФЛ (если она уже сдана), заменив для этой суммы код дохода 2300 на 4800 (иные доходы).

Пени нужно заплатить, только если НДФЛ был отправлен в бюджет позже чем на следующий рабочий день после выплаты дохода <12>. Если же НДФЛ был уплачен в день выплаты денег или на следующий за ним рабочий день, пени платить не нужно.

Пособия по непроизводственным болезням и травмам за первые 3 дня организация оплачивает из своих средств <13>. Учтите, что исправления в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ должны касаться и суммы пособия за эти 3 дня, а не только суммы, в зачете (возмещении) которой ФСС отказал.

В регионах пилотного проекта нужно исправить отчетность только в отношении суммы пособия за первые 3 дня. Ведь с 4-го дня нетрудоспособности пособие выплачивает работнику напрямую Фонд. Если он обнаружит, что листок ненастоящий, то решение об отказе передаст не организации, а самому физлицу. Вам Фонд лишь вернет на хранение те документы, которые вы ему передали <14>.

Однако ФСС может приложить к ним и копию своего решения об отказе либо иной документ, свидетельствующий о том, что листок является поддельным. Это и будет основанием для исправления НДФЛ-отчетности в отношении суммы, выплаченной вами за первые 3 дня мнимой нетрудоспособности.

Ситуация 2. ФСС не оспаривает факт наступления страхового случая

Фонд не спорит с тем, что работник был нетрудоспособен и обращался за медпомощью. Решение об отказе в зачете (возмещении) суммы пособия или его части Фонд вынес по другой причине, например:

- пособие выплачено за сверхлимитные дни. Напомним, ограничено количество оплачиваемых дней больничных по уходу за ребенком, карантину, протезированию, долечиванию, а также больничных, выдаваемых инвалидам и работникам на срочном трудовом договоре <15>;

- Фонд не согласен с расчетом суммы среднего дневного заработка и уменьшил пособие, сделав свой расчет;

- Фонд не считает уважительной причину нарушения больничного режима и решил, что какие-то дни временной нетрудоспособности должны быть оплачены исходя из МРОТ <16>;

- есть ошибки в оформлении листка;

- листок выдан с нарушением законодательства (например, врач сам продлил больничный в ситуации, когда это должна была сделать комиссия);

- другие документы, необходимые для назначения пособия, оформлены неправильно или отсутствуют.

В этой ситуации выплаченная по больничному сумма и после отказа Фонда сохраняет характер пособия по временной нетрудоспособности - такова судебная практика (правда, по страховым взносам, а не по НДФЛ) <17>, в том числе и в части пособия за сверхлимитные дни <18>. Только источник выплаты пособия - это средства организации, а не ФСС.

В НК не оговорено, что последний день месяца - это срок перечисления НДФЛ только для пособий за счет ФСС. Там говорится о пособиях по временной нетрудоспособности вообще, независимо от источника их выплаты <19>. Поэтому отчетность можно не корректировать и штраф за нарушение срока уплаты НДФЛ не грозит.

С этим согласен и специалист ФНС.

Необходимость исправления НДФЛ-отчетности после отказа в зачете по формальным основаниям

МОРОЗОВ Дмитрий Александрович. Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

- Если сам факт наступления страхового случая, то есть временной нетрудоспособности, ФСС не оспаривал, а отказ в зачете выплаченного пособия обусловлен иными факторами, то такой отказ не может изменить статус выплаченных физлицу сумм. Они остаются страховым обеспечением, то есть пособием по временной нетрудоспособности <20>.

Ни гл. 23 НК РФ, ни Приказ ФНС "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" <21> не ставят признание выплаченной суммы дохода пособием по временной нетрудоспособности в зависимость от зачета этого пособия ФСС. Поэтому отказ Фонда не переквалифицирует выплату в иной доход в целях НДФЛ. Соответственно, не требуется уточнять справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ. Не может идти речь и о штрафе за нарушение срока перечисления налога налоговым агентом <22>.

* * *

О том, что делать с НДФЛ, если ФСС отказал в зачете других пособий, в том числе пособия по беременности и родам, читайте далее.

--------------------------------

<1> п. 4 ч. 1 ст. 4.2, ч. 4 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ (далее - Закон N 255-ФЗ)

<2> статьи 240, 137 ТК РФ; ч. 4 ст. 15 Закона N 255-ФЗ

<3> Письма ФНС от 05.03.2018 N ГД-4-11/4193@; Минфина от 01.09.2017 N 03-15-07/56382, от 19.10.2017 N 03-15-06/68336

<4> п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ

<5> ч. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ; подп. 1 п. 1 ст. 8, статьи 3, 9 Закона от 24.07.98 N 125-ФЗ

<6> п. 6 ст. 226 НК РФ

<7> приложение N 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

<8> п. 1 ст. 126.1 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 (п. 3)

<9> ст. 123 НК РФ

<10> ст. 75 НК РФ

<11> пп. 4, 6 ст. 81, п. 2 ст. 126.1 НК РФ

<12> ст. 75 НК РФ

<13> п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ

<14> пп. 8, 13 Положения... на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294

<15> ч. 1-7 ст. 6 Закона N 255-ФЗ

<16> п. 1 ч. 1, ч. 2 ст. 8 Закона N 255-ФЗ

<17> Определение ВС от 04.08.2017 N 308-КГ17-680; п. 34 Обзора судебной практики ВС N 5 (2017), утв. Президиумом ВС 27.12.2017

<18> Постановления АС ЗСО от 09.04.2018 N А81-4249/2017; 8 ААС от 15.12.2017 N 08АП-14348/2017 (оставлено без изменения Постановлением АС ЗСО от 09.04.2018 N Ф04-764/2018)

<19> абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ

<20> Определение ВС от 04.08.2017 N 308-КГ17-680

<21> Приказ ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@

<22> ст. 123 НК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 18, 2018

ЗАПОЛНЯЕМ РСВ С УЧЕТОМ РЕКОМЕНДАЦИЙ ФНС

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

В отчетной кампании за 9 месяцев есть новшество.

В НК внесли поправки, дающие налоговикам право блокировать операции по счетам при непредставлении расчета по взносам в течение 10 рабочих дней после крайнего срока его сдачи. Последний день подачи в ИФНС расчета за 9 месяцев - 30 октября. А вот какие разъяснения Минфина и ФНС нужно учесть при его заполнении, сейчас расскажем.

Доплату пособия отражают в РСВ в периоде начисления

ФНС разъяснила, что если в текущем периоде вы пересчитываете соцстраховское пособие, выплаченное в прошлых отчетных периодах, и доначисляете работнику какую-то сумму, то доплату нужно отразить в расчете по взносам в месяце начисления. То есть уточненка по взносам за период назначения пособия не нужна.

Причем даже если вы доначисляете и доплачиваете пособие за прошлый год <1>.

Внимание. В строке 070 приложения N 2 к разделу 1 расчета по взносам соцстраховские пособия (по болезни, по беременности и родам и др.) надо отражать в месяце их начисления <2>.

Например, в июне 2018 г. сотруднику начислили и выплатили пособие по болезни исходя из МРОТ, поскольку у организации не было справки о заработке за 2 года, предшествующих болезни, с прошлого места работы. В июле 2018 г. (в III квартале) сотрудник принес справку и ему доначислили пособие <3>.

Сумму доплаты следует отразить июлем (за 1-й месяц) в приложении N 2 к разделу 1 расчета за 9 месяцев 2018 г. по строкам:

- 020 - в общей сумме начисленных выплат;

- 030 - в общей сумме выплат, не подлежащих обложению взносами;

- 070 - в расходах на выплату страхового обеспечения.

Также сумму доначисленного больничного в числе других пособий надо указать в графе 3 строки 010 приложения N 3 к разделу 1 расчета за 9 месяцев.

Пособие на погребение - не объект для взносов, но в РСВ его показать надо

Налоговая служба пояснила, что пособие на погребение, выплаченное родственнику умершего работника <4>, не признается объектом обложения взносами. Ведь его получатель не состоит с организацией в трудовых отношениях. Поэтому на родственника умершего работника не нужно заполнять раздел 3 с персонифицированными сведениями и показывать в нем начисленное им пособие <5>.

А раз так, то пособие не надо отражать ни как выплату в пользу физлиц, ни как необлагаемую выплату:

- по строкам 030 и 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1;

- по строкам 020 и 030 приложения N 2 (взносы на ВНиМ).

Это согласуется с общим подходом ФНС: выплаты, которые не являются объектом обложения, в расчете не показывают <6>.

В то же время ФНС напомнила, что взносы на ВНиМ уменьшают на расходы по социальному страхованию <7>. Поэтому пособие на погребение необходимо отразить в приложении N 3 по строке 090 и в приложении N 2 по строке 070. И сделать это нужно в периоде начисления пособия родственнику <8>. Например, если вы начислили пособие на погребение в сентябре, отразите его в указанных приложениях расчета за 9 месяцев.

Справка. Если вы не ведете деятельность, временно ее приостановили и не начисляете доходы работникам и, соответственно, взносы с них, нулевой РСВ все равно сдавать нужно. Если вы этого не сделаете, ИФНС не только оштрафует вас на 1000 руб., но и заморозит операции по всем счетам <9>.

Если ИП умер, у бухгалтера РСВ не примут

Невыгодную для работников позицию заняли налоговики по поводу представления "зарплатной" отчетности после смерти предпринимателя <10>.

Как мы помним, расчет по взносам в ИФНС может сдать сам плательщик (ИП) либо его представитель по доверенности, заверенной плательщиком <11>.

Так вот ФНС указала, что в связи со смертью гражданина действие доверенности прекращается <12>. И поэтому сдача РСВ представителем ИП, например бухгалтером, невозможна. Так что ИФНС расчет по взносам не примет <10>.

С одной стороны, все понятно. Но ведь до даты смерти ИП перечислял за работников взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ. Допустим, ИП умер в октябре. Тогда расчет за 9 месяцев у бухгалтера не примут.

И страховые взносы за III квартал, которые перечислены в бюджет, просто будут числиться в переплате и в итоге останутся в бюджете.

Раз налоговики не примут расчет, то они не передадут в ПФР данные раздела 3 с начисленными суммами взносов на ОПС и не укажут их перечисленную сумму <13>. И соответственно, суммы взносов на ОПС Пенсионный фонд не учтет на индивидуальных счетах сотрудников <14>.

А это уже нарушение их пенсионных прав.

Заметим, что до перехода взносов под контроль ФНС территориальные отделения ПФР принимали расчет по взносам у бухгалтеров после смерти ИП как раз для того, чтобы не нарушать права сотрудников. Подробнее об этом, а также о других проблемах, которые возникают в случае смерти ИП, читайте в ГК, 2012, N 8, с. 37.

Кстати, даже если при увольнении работников вы выдадите им индивидуальные сведения - формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и раздел 3 расчета по взносам <15>, ПФР все равно не сможет разнести взносы на ОПС по лицевым счетам без данных из ИФНС <13>.

Мы направили запрос в Минфин, чтобы он разъяснил, как все-таки нужно действовать, чтобы работники не потеряли взносы на ОПС, которые предприниматель уплатил с их доходов.

При прощении долга по отпускным уточненка не нужна

Минфин разъяснил, как действовать, когда работник в прошлом году отгулял отпуск авансом, а в этом году, например, в августе уволился. Если организация решила не удерживать с работника сумму излишне выплаченных отпускных (простить ему долг), то пересчитывать взносы и подавать уточненный расчет за прошлый год не нужно. Ведь в этом случае сведения о начисленных суммах взносов на ОПС, подлежащих отражению на индивидуальном лицевом счете работника за период начисления отпускных, не меняются <16>.

Внимание. Если в течение года вы несвоевременно уплачивали страховые взносы, то штраф вам не грозит.

Но пени уплатить придется <17>. Оштрафовать ИФНС может только за неуплаченную сумму взносов по итогам года <18>.

Так что в расчете по взносам за 9 месяцев нужно отразить только начисленные работнику выплаты при увольнении и взносы с них.

Плательщики, присоединившиеся к пилотному проекту, заполняют РСВ за 9 месяцев по-особенному

С 1 июля 2018 г. к регионам, в которых ФСС выплачивает пособия напрямую работникам, присоединились еще шесть - Кабардино-Балкарская Республика, республики Карелия, Северная Осетия - Алания, Тыва, Костромская и Курская области <19>.

Начиная с 1 июля плательщики взносов в этих регионах должны уплачивать взносы на ВНиМ в полной сумме без уменьшения на соцстраховские пособия <20>.

В общем случае работодатели в пилотных регионах вообще не заполняют в расчете приложения N 3 и N 4 по пособиям <21>.

Но присоединившиеся плательщики не отражают в расчете только пособия начиная с III квартала, поскольку их начисляет и выплачивает отделение ФСС. Поэтому в расчете за 9 месяцев 2018 г. работодатели <22>:

- должны в приложениях N 3 и N 4 к разделу 1 расчета показать данные о пособиях, начисленных в январе - июне 2018 г. (то есть повторить данные из расчета за полугодие);

- не должны в приложении N 2 к разделу 1 в строке 070 заполнять графы для пособий за последние 3 месяца отчетного периода ("Всего") с помесячной разбивкой ("1 месяц" - июль), "2 месяц" - август, "3 месяц" - сентябрь). Необходимо заполнить только графу "Всего с начала расчетного периода" и показать в ней пособия, начисленные в январе - июне 2018 г. По строке 001 приложения N 2 нужно указать признак "1", что означает прямые выплаты из ФСС;

- должны выплачиваемые за счет их средств пособия за первые 3 дня болезни отразить в составе:

- выплат и вознаграждений, начисленных в пользу работников, - по строкам 030 в подразделах 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения N 1 к разделу 1, по строке 020 приложения N 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

- необлагаемых выплат - по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения N 1 к разделу 1, по строке 030 приложения N 2 к разделу 1.

Возвращенные займы и кредиты упрощенцы в приложении N 6 не показывают

Если упрощенец, который ведет льготный вид деятельности и уплачивает только взносы на ОПС по тарифу 20%, получил деньги в счет погашения выданного займа, то в целях применения пониженных тарифов взносов эту сумму не надо включать ни в общий объем доходов, ни в доходы от основного (льготного) вида деятельности <23>.

Ведь, как пояснил Минфин, упрощенец просто получил назад собственные средства <24>.

Так же Минфин рекомендует поступать и при получении упрощенцем займа и кредита, поскольку эти средства подлежат возврату <25>.

Таким образом, операции по предоставлению, получению, возврату займов и кредитов не влияют на определение 70%-й доли доходов от основного вида деятельности в общем объеме доходов, при которой упрощенец вправе уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Эти суммы не надо отражать в приложении N 6 к разделу 1 расчета ни в строке 060 (общая сумма доходов), ни в строке 070 (доходы от основного вида деятельности).

Внимание. Перед отправкой расчета по взносам в инспекцию ФНС рекомендует проверить его с помощью размещенных на ее сайте программ "TESTER" или "Налогоплательщик". В эти программы заложены контрольные соотношения, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным <26>.

* * *

В заключение расскажем о нерадужных перспективах 2019 г. для упрощенцев, которые ведут льготные виды деятельности из подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Минфин уже заявил, что продлевать пониженные тарифы взносов не будут. Их оставят только для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН <27>. Так что упрощенцы, которые ведут деятельность в социальной и производственной сферах, со следующего года будут платить взносы по общему тарифу 30%, из них: на ОПС - 22%, на ОМС - 5,1%, на ВНиМ - 2,9%. Также не смогут платить взносы по льготным тарифам аптеки на ЕНВД, ИП, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, и ИП на патенте <28>.

--------------------------------

<1> Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 2)

<2> п. 1 ст. 424 НК РФ; Письмо ФНС от 14.06.2018 N БС-4-11/11512 (п. 1)

<3> ч. 2.1 ст. 15 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<4> ст. 10 Закона от 12.01.96 N 8-ФЗ

<5> п. 1 ст. 420 НК РФ; Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<6> Письмо ФНС от 08.08.2017 N ГД-4-11/15569@

<7> п. 2 ст. 431 НК РФ

<8> Письмо ФНС от 03.09.2018 N БС-4-11/16962@

<9> Письма ФНС от 16.07.2018 N БС-4-11/13691@; Минфина от 18.06.2018 N 03-15-05/41578; п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 30.08.2018)

<10> Письмо ФНС от 27.08.2018 N БС-4-11/16557@

<11> п. 5 ст. 80 НК РФ; п. 1.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<12> подп. 5 п. 1 ст. 188 ГК РФ

<13> Порядок взаимодействия, утв. ФНС N ММВ-23-1/20@, Правлением ПФР N 4И 21.09.2016

<14> п. 35 Инструкции, утв. Приказом Минтруда от 21.12.2016 N 766н

<15> п. 4 ст. 11 Закона от 01.04.96 N 27-ФЗ

<16> Письмо Минфина от 26.07.2018 N 03-15-06/52554 (п. 2)

<17> ст. 75 НК РФ

<18> Письма ФНС от 07.09.2018 N СА-4-7/17429, от 26.07.2018 N СА-4-7/14490@; Минфина от 24.05.2017 N 03-02-07/1/31912

<19> Постановление Правительства от 30.05.2018 N 619

<20> п. 2 Положения об особенностях уплаты страховых взносов, утв. Постановлением Правительства от 21.04.2011 N 294; Письмо ФНС от 14.02.2017 N БС-4-11/2748@ (п. 2)

<21> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@

<22> Письмо ФНС от 21.08.2017 N БС-4-11/16544@; пп. 7.5, 7.6, 8.4, 8.5, 11.4, 11.5, 11.13, 12.1, 13.1 Порядка заполнения расчета, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@

<23> п. 6 ст. 427 НК РФ

<24> Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-15-06/51465

<25> Письмо Минфина от 20.06.2018 N 03-15-06/42162

<26> https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/7814908/

<27> Письмо Минфина от 01.08.2018 N 03-15-06/54260

<28> ст. 425, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2019)

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 19, 2018

НЕ ПОНРАВИЛОСЬ РЕЗЮМЕ СОИСКАТЕЛЯ: МОЖНО ЛИ НЕ ОБЪЯСНЯТЬ ПОЧЕМУ

М.Г. Мошкович, старший юрист

Многочисленные интернет-сервисы, помогающие работнику и работодателю найти друг друга, удобны и активно используются обеими сторонами.

Брать на работу всех, кто откликнулся своим резюме на вывешенную вакансию, вы, разумеется, не обязаны. Но вот отказ письменно мотивировать причины отклонения резюме иногда приводит к судебной тяжбе.

Отказ отказу рознь?

По закону если несостоявшийся работник направил в компанию письменное требование объяснить причины отказа в заключении трудового договора, то организация обязана письменно же ответить ему не позднее 7 рабочих дней после получения его обращения <1>. Но что конкретно считать таким отказом, ТК не объясняет.

В результате этот вопрос находит решение в судебной практике.

Так, Мосгорсуд недавно пришел к выводу, что направление в компанию своего резюме через сайт поиска вакансий нельзя трактовать как обращение к работодателю с заявлением (требованием) заключить трудовой договор. Следовательно, работодатель, отказавший соискателю там же, на сайте, не обязан письменно реагировать на просьбу мотивировать отказ, поданную по всем правилам <2>.

Процедура не регламентирована

Решение суда, прямо скажем, неоднозначное. Ведь такого понятия, как "заявление (требование) о заключении трудового договора", в ТК в принципе нет. Ни порядок, ни форма обращения к будущему работодателю не установлены. Поэтому в качестве обращения вполне можно рассматривать и отклик на размещенную в сети вакансию.

При этом очевидно, что связка "вакансия - резюме" - лишь первый этап на пути общения соискателя и работодателя. Потом обычно следуют телефонный разговор, собеседование (а в крупных компаниях - цепочка собеседований), возможно, тестирование, иногда беседа с психологом и т.д.

Даже сам работник итоговое решение принимает не сразу.

В связи с этим отклик на вакансию на сервисе поиска работы можно рассматривать и как просто проявление интереса гражданина к компании на предмет дальнейших переговоров о трудоустройстве, информирование работодателя о себе.

Равно как и на размещенные сведения о вакансиях в других местах: на сайте компании, в СМИ и т.д.

Но проблема в том, что если вы обозначили соискателю отказ в заключении трудового договора, то формально вы подпадаете под требование ТК об объяснении причин отказа <3>. Поэтому если гражданин настаивает, то лучше ему ответить.

В конце концов, письмо с просьбой выдать мотивированный отказ присылают далеко не все.

А если уж не хочется мотивировать, то хотя бы не пишите при отклонении резюме, что вы отказываете в заключении трудового договора. Используйте в такой переписке более аккуратные формулировки, как то: "не будем далее рассматривать вашу кандидатуру", "отказываемся от дальнейших переговоров" и т.п.

Трудоустройство в любом случае не обязательно

Если же вы вступили с соискателем в дальнейшие взаимоотношения, но в итоге отказались от его кандидатуры, то отказ однозначно следует мотивировать (при наличии запроса работника) <3>.

При этом сам факт переговоров никоим образом не возлагает на компанию обязательств по трудоустройству. Как разъяснял ВС, прием на работу - это исключительная компетенция работодателя, который принимает необходимые кадровые решения самостоятельно. Каких-либо норм, обязывающих заполнять вакантные должности немедленно по мере их возникновения, в ТК нет <4>. Поэтому иски претендентов, недовольных тем, что им в принципе отказали, обречены на неудачу <5>.

Главное - обосновывать свой отказ отсутствием необходимых деловых качеств у кандидата, а не дискриминационными основаниями типа возраста, пола, национальности, беременности или отсутствия регистрации <6>.

Напомним, что деловые качества - это, в частности, способность соискателя выполнять определенную работу с учетом имеющихся у него <4>:

- профессионально-квалификационных качеств, в том числе определенной профессии, специальности, квалификации;

- личностных качеств, например состояния здоровья, уровня образования, опыта работы по определенной специальности и (или) в определенной отрасли.

По рекомендации ВС суды при рассмотрении споров о трудовой дискриминации должны проверять три аспекта <7>:

- было ли объявление о вакансиях;

- велись ли переговоры о приеме на работу с конкретным лицом;

- по каким основаниям ему было отказано в заключении трудового договора.

* * *

Не стоит указывать дискриминационные требования и в объявлениях о работе. За это Минтруд грозил административными штрафами не только самим работодателям, но и СМИ, владельцам сайтов и даже расклейщикам объявлений <8>. И хотя суды иногда приходили к выводу, что один лишь факт размещения объявления с указанием на возраст не свидетельствует о дискриминации в сфере труда, а только говорит о предпочтении определенной категории лиц <9>, сейчас этого точно лучше не делать.

Справка. В связи с обсуждением законопроекта о повышении пенсионного возраста Роструд еще раз напомнил работодателям о недопустимости дискриминации по возрасту, в том числе о том, что (https://git08.rostrud.ru/news/692174.html):

- отказать гражданину предпенсионного возраста в заключении трудового договора можно только по деловым качествам;

- достижение указанного возраста не может быть основанием для отказа в заключении трудового договора.

--------------------------------

<1> ст. 64 ТК РФ

<2> Апелляционное определение Мосгорсуда от 16.04.2018 N 33-11357/2018

<3> ст. 64 ТК РФ

<4> п. 10 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 N 2 (далее - Постановление Пленума ВС)

<5> Апелляционное определение Санкт-Петербургского горсуда от 12.09.2017 N 33-19103/2017

<6> ст. 64 ТК РФ; пп. 10, 11 Постановления Пленума ВС

<7> п. 10 Постановления Пленума ВС

<8> Информация Минтруда от 24.07.2013

<9> Апелляционное определение Мосгорсуда от 30.05.2014 N 33-17864/14

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 19, 2018

НОВЫЙ ОТЧЕТ В ЦЕНТР ЗАНЯТОСТИ: СЛУХИ И РЕАЛЬНОСТЬ

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

В сентябре работодатели стали получать из службы занятости письма о том, что с октября они должны представлять новый отчет о работниках. Что это за отчет, на кого и в какие сроки он подается, есть ли штрафы за опоздание и обязаны ли работодатели его вообще сдавать? С этим нам помог разобраться представитель Роструда.

С чего все началось

В июле Роструд выпустил Письмо, в котором попросил службу занятости ежеквартально мониторить сведения об организациях (работодателях) и численности работников организаций, не являющихся пенсионерами <1>.

В Письме приводится форма 1 "Сведения об организации и численности работников организаций (мужчины 1959 г. р., женщины 1964 г. р.), не являющихся пенсионерами". По ней нужно представлять указанные сведения начиная с данных на 1 октября 2018 г. ежеквартально, в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

После выхода этого Письма на сайтах территориальных органов занятости стали появляться обращения к работодателям сдать сведения о численности работников-предпенсионеров (мужчин 59 лет и женщин 54 лет), в том числе уволившихся, по прилагаемым формам. Например, такая информация появилась на сайте ЦЗН г. Перми <2>, ЦЗН Челябинской области - г. Еманжелинска <3> и г. Златоуста <4>, ЦЗН г. Бердска Новосибирской области <5>.

В некоторых регионах работодатели в сентябре стали получать из службы занятости запросы (по телефону или электронной почте) о представлении нового отчета о работниках с октября 2018 г. А в каких-то регионах работодатели даже не подозревают об этом новшестве. Они письма из своего ЦЗН не получали. Да и на региональных сайтах ЦЗН информация о новой отчетности для работодателей так и не появилась.

В связи с этим мы обратились к специалисту Роструда с просьбой разъяснить:

- есть ли в настоящее время у работодателей обязанность представлять указанные сведения;

- какова ответственность за непредставление этих данных в ЦЗН.

Представление сведений в центр занятости

ШКЛОВЕЦ Иван Иванович. Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

- По предложенным в Письме Роструда формам органы службы занятости должны представлять в Роструд информацию с определенной периодичностью. Каким образом органы службы занятости будут готовить эту информацию, они решают сами.

Часть сведений, указанных в формах, они уже имеют, собирая их с помощью различных форм статистики (сведения о высвобождаемых работниках, о введении режима неполного рабочего времени, простоев и отпусков и т.д.). В их распоряжении есть государственный информационный ресурс - Реестр получателей услуг в сфере занятости, откуда они могут брать часть информации.

Если органам службы занятости будет не хватать информационных ресурсов, не исключено, что они будут запрашивать отдельные сведения у работодателей в порядке, который установят в регионах. При этом органы службы занятости самостоятельно определяют, в отношении каких компаний следует собирать информацию.

Роструд не будет контактировать с работодателями. И не будет устанавливать порядок и формы представления сведений. Поэтому по всем вопросам рекомендую обращаться в региональные службы занятости.

В Письме сроки представления информации установлены для органов службы занятости. Роструд не уполномочен решать вопросы об ответственности за непредставление сведений, так как сведения Роструд получает от органов службы занятости.

Что, когда и как сдавать

Итак, узнать о том, нужно ли вам сдавать новый отчет о сотрудниках, можно двумя способами:

- вы получите запрос из службы занятости по почте (обычной или электронной) либо по телефону;

- вы сами зайдете на сайт вашего ЦЗН. Как правило, информацию о новом отчете службы размещают в разделе новостей с названием "Вниманию работодателей".

Форма отчета может незначительно различаться в разных регионах. При этом в каждом регионе в отчете есть графа или строка о количестве работников предпенсионного возраста, а именно - о мужчинах 1959 года рождения и женщинах 1964 года рождения.

Их количество нужно указать на отчетную дату - в первый раз по состоянию на 01.10.2018.

Если работников указанного возраста в организации нет, либо укажите в отчете нули, либо отправьте в службу занятости письмо о том, что таких работников у вас нет.

Сроки сдачи отчета о работниках каждый ЦЗН устанавливает свои.

Способ подачи отчета вы тоже узнаете от своего ЦЗН. Чаще всего просят направлять его по электронной почте на адрес определенного отдела ЦЗН. А те работодатели, которые давно сотрудничают с ЦЗН и имеют на сайте свой личный кабинет, могут сдать отчет через этот кабинет.

Что будет за непредставление отчета

Поскольку на законодательном уровне обязанность представления нового отчета о работниках в ЦЗН не предусмотрена, то за его несдачу ни организацию, ни ее должностных лиц никто штрафовать не будет. Разумеется, нет никакой ответственности, если направите в ЦЗН отчет позже установленного им срока.

* * *

Главное, что вам нужно знать: представление нового отчета о работниках предпенсионного возраста в ЦЗН - дело добровольное.

И при желании вы можете помочь службе занятости собрать необходимую ей информацию, которую она потом отправит в Роструд.

--------------------------------

<1> Письмо Роструда от 25.07.2018 N 858-ПР

<2> http://www.cznperm.ru/ news/2018/09/20/495/

<3> http://emn.szn74.ru/htmlpages/Show/rabotodatelyam/Monitoringinformaciiochislenno

<4> http://zlt.eps74.ru/htmlpages/Show/rabotodatelyam/monitoringinfo

<5> https://nszn.nso.ru/News/ Detail/?id=d866d040-93d9-4a34-a0d1-c484616f3fdb

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 20, 2018