| ← Февраль 2004 → | ||||||
|
1
|
||||||
|---|---|---|---|---|---|---|
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
9
|
10
|
11
|
12
|
13
|
14
|
15
|
|
16
|
17
|
18
|
19
|
21
|
22
|
|
|
23
|
24
|
25
|
26
|
27
|
28
|
29
|
За последние 60 дней ни разу не выходила
Сайт рассылки:
http://www.consultant.ru/
Открыта:
19-07-2001
Автор
Статистика
6.861 подписчиков
-1 за неделю
-1 за неделю
КонсультантПлюс: по cтраницам "Главной книги" Выпуск от 17 февраля 2004 года
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
"КонсультантПлюс: по cтраницам "Главной книги""
========================================================================
Подпишитесь на рассылку "Перечень новых документов, включаемых в
СПС КонсультантПлюс:ВерсияПроф" и вам будет предоставлена достоверная
информация обо всех новых документах (нормативных актах, правовых актах
разъяснительного характера и правоприменительных актах), включаемых
ежедневно в систему КонсультантПлюс:ВерсияПроф. Эта и другие рассылки на
сервере www.consultant.ru. ЛУЧШЕ ЗНАТЬ, ЧЕМ ПРЕДПОЛАГАТЬ.
Код рассылки в Subscribe.Ru: law.russia.review.consprof
========================================================================
Материалы из журнала "Главная книга"
ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ СТАЛО МНОГО
Л.Елина
МНС России издало Приказ от 10.12.2003 N БГ-3-03/675@
"Об утверждении форм налоговых деклараций по акцизам и Инструкций
по их заполнению" (зарегистрирован Минюстом России).
Главное отличие новых форм деклараций заключается в том, что
начиная с налоговой отчетности за январь 2004 г. вводится не
единая (как было раньше) форма акцизной декларации, а четыре
формы, предназначенные для декларирования различных групп акцизов:
1) форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные
товары, за исключением алкогольной продукции, реализуемой с
акцизных складов оптовой торговли, и нефтепродуктов
(приложение N 1 к Приказу);
2) форма налоговой декларации по акцизам на алкогольную
продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли
(приложение N 3 к Приказу);
3) форма налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты
(приложение N 5 к Приказу);
4) форма налоговой декларации по акцизу на подакцизное
минеральное сырье (природный газ) (приложение N 7 к Приказу). В
связи с тем что с этого года акциз на природный газ отменен, эту
декларацию представляют те налогоплательщики, которые совершили в
отчетном периоде операции с природным газом, добытым до
01.01.2004.
Несмотря на то что в прежней форме налоговой декларации по
акцизам существовали отдельные формы (N 1, N 2, N 3, N 4, N 4а)
для отражения операций с различными подакцизными товарами, все они
являлись составной частью одной налоговой декларации. Ранее
независимо от того, осуществлялись ли налогоплательщиком операции
с подакцизными товарами, относящимися к одной или нескольким
акцизным группам, в налоговые органы надо было представлять только
одну налоговую декларацию: варьировалось лишь ее "внутреннее"
содержание - листы по формам N 1 - N 4а. Теперь же при наличии
операций с подакцизными товарами, относящимися к разным группам
акцизов, надо представлять несколько деклараций. Значит, и
ответственность за непредставление (или несвоевременное
представление) налоговой декларации, согласно ст. 119 НК РФ, будет
применяться к плательщику акцизов по каждой "акцизной" декларации.
За 2003 г. плательщикам акцизов надо сдавать налоговую
декларацию по акцизам по старой форме.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2004, N 03
---------------------------------------------------------------------
4 ФЕВРАЛЯ. НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ
М.Соловьева
Опубликован Приказ МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/724
"Об утверждении формы налоговой декларации по транспортному налогу
и Инструкции по ее заполнению" (далее - Приказ).
Напомним, что в настоящее время налоговое ведомство активно
проводит работу по унификации налоговых деклараций в соответствии
с Едиными требованиями к формированию и формализации налоговых
деклараций (далее - Единые требования) <1> (подробнее см. журнал
"Главная книга", 2003, N 21, с. 10), в результате которой уже
появилось более десятка новых налоговых деклараций, более удобных
и менее трудоемких при заполнении, чем прежние.
Налоговая декларация по транспортному налогу не стала
исключением.
Как и ожидалось, титульный лист декларации имеет типовую
форму в соответствии с Едиными требованиями.
Основные изменения коснулись расчетной части налоговой
декларации. Так, вместо листа 2 "Исчисленная сумма транспортного
налога" и трех приложений расчета налоговой базы и суммы налога по
отдельным видам транспортных средств налогоплательщику по всем
видам транспортных средств необходимо заполнять раздел 1 "Расчет
суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (по данным
налогоплательщика)", раздел 2 "Расчет налоговой базы и суммы
налога по транспортному средству" (заполняется отдельно по каждому
виду транспортного средства) и справочный раздел 3 "Сведения о
количестве транспортных средств, зарегистрированных на
налогоплательщика" (заполняется отдельно по каждому коду вида
транспортных средств, указанному в декларации).
В разделе 1, кроме исчисленной суммы налога (с учетом суммы
налога, исчисленной за предыдущие налоговые периоды), указываются
КБК налога (для организаций - 1400421), код ОКАТО, срок уплаты
налога.
А заполнение раздела 2 декларации порадует любого бухгалтера.
В частности, из него исключены не только строки с указанием марки
(модели, модификации) транспортного средства, его назначения
(категории) и типа, но и все сведения о регистрации (например,
даты регистрации и снятия с регистрации, реквизиты документа о
регистрации легковых автомобилей), а также сведения об угоне.
Теперь достаточно идентифицировать каждый объект транспортных
средств по его виду, коду вида, идентификационному номеру и
регистрационному знаку.
Инструкция по заполнению налоговой декларации по
транспортному налогу содержит не только рекомендации по ее
заполнению, но и вспомогательную информацию, включая коды видов
транспортных средств, коды освобождения от налогообложения, коды
налоговых льгот, коды единиц измерения налоговой базы,
наименования и коды субъектов РФ и справочник "Виды документов,
удостоверяющих личность налогоплательщика".
Однако, несмотря на все упрощения и удобства новой
декларации, Приказ содержит положение, которое может создать
неудобства налогоплательщикам, уже представившим налоговые
декларации за 2003 г.
Дело в том, что по новой форме должны представляться
налоговые декларации, срок представления которых истекает после
вступления Приказа в силу <2>.
Примечание. Приказ вступает в силу с 15.02.2004.
Напомним, что право устанавливать формы отчетности по
транспортному налогу и сроки представления деклараций
предоставлено субъектам РФ <3>. При этом срок представления
декларации, указанный в региональном законе, означает крайнюю дату
сдачи налоговой декларации. Оговоримся также, что законами
субъектов РФ представление декларации по транспортному налогу за
налоговый период (календарный год) <4> может быть предусмотрено
как в год налогового периода, так и в году, следующем за истекшим
налоговым периодом (подробнее см. журнал "Главная книга", 2003,
N 25, с. 80).
Зачастую налогоплательщики представляют декларации раньше
срока, указанного в региональном законе.
И следуя положениям Приказа, налогоплательщикам, уже сдавшим
до 15 февраля 2004 г. декларации по транспортному налогу, срок
представления которых установлен региональным законом позже
указанной даты, возможно, придется пересдавать декларации по
транспортному налогу по новой форме.
О разъяснениях налогового ведомства по представлению
налоговой декларации по транспортному налогу и порядке заполнения
новой формы декларации читайте в следующем номере журнала.
-------------------------------
<1> утв. Приказом МНС России от 01.09.2003 N БГ-3-06/484
<2> п. 3 Приказа
<3> п. 2 ст. 363 НК РФ
<4> ст. 360 НК РФ
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2004, N 04
---------------------------------------------------------------------
АВАНСОВЫЕ ПЛАТЕЖИ I КВАРТАЛА
НЕ ЗАВИСЯТ ОТ СТАВОК НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Л.Гужелева
МНС России разъяснило порядок уплаты налога на прибыль
плательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи в
течение квартала <1>.
Как известно, сумма ежемесячного авансового платежа,
подлежащего уплате в I квартале текущего налогового периода,
принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа,
подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем (то есть в IV)
квартале предыдущего налогового периода, которая, в свою очередь,
равна одной трети разницы между суммой авансового платежа,
рассчитанной по итогам 9 месяцев, и суммой авансового платежа,
рассчитанной по итогам полугодия <2>. Сумма ежемесячных авансовых
платежей (с распределением по бюджетам) на IV квартал 2003 г.
(соответственно на I квартал 2004 г.) была отражена
налогоплательщиками по строкам 450-540 листа 02 Налоговой
декларации по налогу на прибыль организаций <3> за 9 месяцев
2003 г.
Однако в текущем году изменилось бюджетное распределение
налога на прибыль (c 2004 г. ставка налога, подлежащая зачислению
в федеральный бюджет, составляет 5%, в бюджеты субъектов РФ - 17%,
в местные бюджеты - 2%), в связи с чем у налогоплательщиков возник
вопрос, по каким ставкам уплачивать авансовые платежи в течение
I квартала.
Поскольку гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ не
предусмотрено представление налогоплательщиками каких-либо
документов о сумме ежемесячных авансовых платежей налога на
прибыль, подлежащих уплате в I квартале текущего налогового
периода, налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые
платежи в I квартале в суммах, указанных ими в налоговой
декларации за 9 месяцев предыдущего налогового периода. Налоговые
органы на основании данных этих же налоговых деклараций производят
начисление указанных сумм в карточках лицевых счетов
налогоплательщиков. То есть сумма авансовых платежей в I квартале
не зависит от изменения ставок налога на прибыль.
По итогам же I квартала 2004 г. в целом налогоплательщикам
необходимо будет сделать перерасчет, определив, соответственно,
суммы налога к доплате (к уменьшению).
-------------------------------
<1> Письмо МНС России от 26.12.2003 N ВГ-6-02/1372
<2> ст. 286 НК РФ
<3> утв. Приказом МНС России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2004, N 04
---------------------------------------------------------------------
18 ДЕКАБРЯ 2003 Г. НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ ОБЛАГАЮТСЯ
ТОЛЬКО ПРИЗНАННЫЕ ШТРАФЫ
Л.Гужелева
Недавно было обнародовано Решение Высшего арбитражного суда
РФ от 14.08.2003 N 8551/03, которым признано недействующим одно из
положений Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог
на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской
Федерации.
Согласно этому положению налогоплательщикам следовало
включать в состав внереализационных доходов штрафные санкции или
возмещаемые убытки, оговоренные условиями хозяйственных договоров,
вне зависимости от претензий, предъявленных
налогоплательщиком-кредитором должнику, при отсутствии возражений
последнего. То есть, по мнению налоговых органов, уже самого
наличия в договоре согласованных условий об ответственности за
нарушение обязательств достаточно для включения в состав
внереализационных доходов причитающихся кредитору сумм.
ВАС РФ, рассмотрев жалобу налогоплательщика и проанализировав
положения гл. 25 НК РФ, решил, что указанное положение
Методических рекомендаций не соответствует п. 1 ч. 2 ст. 247, п. 3
ч. 2 ст. 250 и подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Таким образом:
- одно лишь наличие в договоре условий об ответственности за
нарушение обязательств не является основанием для включения
штрафов, пеней и иных санкций в состав внереализационных доходов
организации-кредитора;
- датой и основанием получения внереализационного дохода
является дата признания должником сумм штрафов либо дата
вступления в законную силу решения суда о взыскании этих сумм.
В случае если указанное Решение не было оспорено (редакция не
располагает сведениями о его обжаловании), оно вступило в силу
25.08.2003 и признанная недействующей норма не подлежит
применению. Поэтому те налогоплательщики, которым с 25.08.2003 по
таким внереализационным доходам был доначислен и взыскан налог на
прибыль, могут потребовать возврата излишне уплаченных сумм.
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2004, N 04
---------------------------------------------------------------------
В СУДЕ МОЖНО ОБЖАЛОВАТЬ
НЕНОРМАТИВНЫЙ АКТ ЛЮБОГО НАЛОГОВИКА
Е.Шаповал
Конституционный суд РФ определил, что статьи 137 и 138 НК РФ
во взаимосвязи с положениями статей 29 и 198 АПК РФ не исключают
обжалование в арбитражный суд по существу решений (актов
ненормативного характера) любых должностных лиц налоговых
органов <1>.
Напомним, что каждый налогоплательщик или налоговый агент,
полагающий, что его права нарушены актом налогового органа, в том
числе актом ненормативного характера, действиями или бездействием
должностных лиц налогового органа, может обжаловать их в
вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в
суд. При этом такое судебное обжалование организациями и
индивидуальными предпринимателями производится путем подачи
заявления в арбитражный суд <2>.
Поводом к рассмотрению дела КС РФ послужил отказ арбитражного
суда рассмотреть дело о признании недействительным требования о
предъявлении документов, необходимых для налоговой проверки, в
связи с тем что это требование было подписано не руководителем
налогового органа, а старшим государственным налоговым
инспектором. Суд мотивировал свое решение ссылкой на то, что под
актом ненормативного характера, который может быть оспорен в
арбитражном суде, понимается документ любого наименования
(требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный
руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и
касающийся конкретного налогоплательщика <3>.
В Определении КС РФ отмечено, что статьи 29 и 128 АПК РФ
конкретизируют компетенцию арбитражных судов по названным спорам и
сами по себе не предполагают каких-либо ограничений права
налогоплательщика на оспаривание в арбитражном суде актов
ненормативного характера (решений) должностных лиц налоговых
органов. Кроме того, должностное лицо налогового органа,
проводящее налоговую проверку, наделено правом истребовать у
проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы
путем вынесения соответствующего требования <4>. При этом форма
требования о представлении документов <5> не предусматривает
наличия подписи руководителя (заместителя руководителя) налогового
органа в качестве обязательного реквизита.
С учетом этого в Определении КС РФ сделал вывод о том, что
подписание такого требования иными принимающими соответствующее
решение должностными лицами налогового органа не меняет правовую
природу этого акта как ненормативного, возлагающего на
налогоплательщика определенные обязанности, и не может служить
основанием для отказа суда от проверки законности и обоснованности
данного решения.
-------------------------------
<1> Определение от 04.12.2003 N 418-О
<2> статьи 137 и 138 НК РФ; п. 1 ст. 198 АПК РФ
<3> п. 48 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5
"О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса
Российской Федерации"; п. 4 ст. 170 АПК РФ
<4> п. 1 ст. 93 НК РФ
<5> приложение N 2 к Инструкции от 10.04.2000 N 60 "О порядке
составления акта выездной налоговой проверки и производства по
делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах",
утв. Приказом МНС России от 10.04.2000 N АП-3-16/138
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2004, N 04
---------------------------------------------------------------------
ОТЧЕТНОСТЬ, ПРЕДСТАВЛЯЕМАЯ РОССИЙСКИМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ
И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ ПО ИТОГАМ 2003 Г.
Е.Филимонова
В нижеприведенной таблице указаны только те формы отчетности,
которые представляются по итогам 2003 г.
При этом необходимо учитывать, что по отдельным налогам
налоговый период равен месяцу либо кварталу (например, по НДС <1>,
акцизам <2>, ЕНВД <3>). Отчетность за декабрь 2003 г. либо за
IV квартал 2003 г. по указанным налогам в таблице не приводится.
Кроме того, в таблице не приводится отчетность по региональным и
местным налогам и сборам (например, по транспортному налогу,
налогу на рекламу), поскольку сроки подачи деклараций по указанным
налогам устанавливаются субъектами РФ, а также представительными
органами местного самоуправления <4>.
Для организаций
*******************************************************************************************
Форма отчетности Чем утверждена* Кто представляет Срок
Примечание
представления
*
*******************************************************************************************
1 2 3 4
5
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая всеми организациями независимо
от применяемой системы налогообложения
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы налогоплательщиками
*******************************************************************************************
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
*******************************************************************************************
*Декларация по *Приказ МНС *1. Организации, *Не позднее Инструкция
*страховым взносам*России от *выплачивающие доходы*30 марта по заполнению
*на обязательное *26.12.2002 *физическим лицам <5>*2004 г. <7> Декларации
*пенсионное *N БГ-3-05/747 2. Обособленные утверждена
Приказом
страхование для подразделения МНС
России
лиц, производящих организаций, от 26.12.2002
выплаты выплачивающие доходы N БГ-3-05/747
физическим лицам: физическим лицам <6> Порядок
заполнения
организаций; и представления
индивидуальных Декларации
предпринимателей; опубликован
физических лиц, в журнале
"Главная
не признаваемых книга",
2003, N 4
индивидуальными
предпринимателями
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы в качестве налогового
агента
*******************************************************************************************
Налог на прибыль
*******************************************************************************************
*Декларация по *Приказ МНС *Организации, *Не позднее Инструкция
*налогу на прибыль*России от *выплачивающие *29 марта по заполнению
*организаций *07.12.2001 *налогоплательщику *2004 г. <9> Декларации
* *N БГ-3-02/542 доходы в виде утверждена
Приказом
дивидендов (доходы МНС
России
от долевого участия от 29.12.2001
в других N БГ-30-2/585
организациях) <8>
*******************************************************************************************
*Налоговый расчет *Приказ МНС *Организации, *Не позднее Инструкция
*(информация) *России от *выплачивающие *29 марта по заполнению
*о суммах *24.01.2002 *доходы иностранным *2004 г. <9> Декларации
*выплаченных *N БГ-3-23/31 организациям - утверждена
Приказом
иностранным налогоплательщикам МНС
России
организациям <10> от 03.06.2002
доходов N БГ-3-23/275
и удержанных
налогов
*******************************************************************************************
Налог на доходы физических лиц
*******************************************************************************************
*Справка о доходах*Приказ МНС *1. Организации, *Не позднее Порядок
заполнения
*физического лица *России от *выплачивающие доходы*1 апреля и представления
*за 2003 год *31.10.2003 *физическим лицам *2004 г. <13> Cправки
утвержден
*(2-НДФЛ) *N БГ-3-04/583 <11> Приказом
МНС России
2. Обособленные от 31.10.2003
подразделения N БГ-3-04/583
организаций, Программу
для
выплачивающие доходы заполнения
формы
физическим лицам в электронном
виде
<12> можно
найти на сайте
МНС
России
www.nalog.ru
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в ПФР
*******************************************************************************************
*Опись документов,*Постановление *1. Организации, *Не позднее Инструкция
*передаваемых *Правления ПФР *производящие *1 марта по заполнению
форм
*страхователем *от 21.10.2002 *выплаты, на которые *2004 г. <15> утверждена
*в ПФР (АДВ-6-1) *N 122п начисляются Постановлением
******************* страховые взносы Правления
ПФР
Индивидуальные на обязательное от 21.10.2002
N 122п
сведения пенсионное Перечень
адресов
о страховом стаже страхование, организаций
-
и начисленных физическим лицам разработчиков
страховых взносах <14> программ,
которые
на обязательное 2. Обособленные позволяют
пенсионное подразделения сформировать
страхование организаций, документы
застрахованного производящие персонифицированного
лица (СЗВ-4-1 выплаты, на которые учета
в электронном
и СЗВ-4-2 начисляются виде,
приведен
(списочная страховые взносы на сайте
отделения
форма)) на обязательное ПФР
по Москве и
******************* пенсионное Московской
области
Ведомость уплаты страхование, www.pfrmsk.ru
страховых взносов физическим лицам
на обязательное <14>
пенсионное
страхование
(АДВ-11)
***********************************
*
*Пояснительная Форма
*
*записка не утверждена
*
к Индивидуальным
сведениям
о трудовом стаже
и заработке
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы организациями,
находящимися на общей системе налогообложения
*******************************************************************************************
Бухгалтерская отчетность
*******************************************************************************************
*Бухгалтерский *Приказ Минфина *Организации, *Не позднее Указания
о порядке
*баланс *России *кроме кредитных *30 марта составления
*(форма N 1) *от 22.07.2003 *и страховых <16> *2004 г. <17> бухгалтерской
*******************N 67н отчетности
Отчет о прибылях ********************** утверждены
Приказом
и убытках Организации, кроме Минфина
России
(форма N 2) кредитных, страховых от 22.07.2003
N 67н
******************* организаций Рекомендации
Отчет об и субъектов малого по заполнению
и
изменениях предпринимательства, представлению
форм 1
капитала не подлежащих и 2
опубликованы
(форма N 3) обязательному аудиту в журнале
"Главная
******************* *<*> <18> * книга",
2003, N 20,
Отчет о движении Субъекты малого с. 73,
форм 3, 4,
денежных средств предпринимательства, 5 -
в этом номере
(форма N 4) подлежащие журнала
******************* обязательному **********************
Приложение аудиту, вправе -
к бухгалтерскому не представлять
балансу формы при отсутствии
(форма N 5) соответствующих
******************* данных <19>
Отчет о целевом
использовании
полученных
средств
(форма N 6)
*********************************** * **********************
*Пояснительная В произвольной * Рекомендации
*записка форме * по составлению
пояснительной
записки
к бухгалтерской
отчетности
см.
в журнале
"Главная
книга",
2003, N 6
******************************************************** **********************
*Аудиторское *Статья 10 Организации, -
*заключение *Федерального подлежащие
* *закона от обязательному
* *07.08.2001 *аудиту <*> <21>
N 119-ФЗ
Правило
(стандарт) N 6
"Аудиторское
заключение
по финансовой
(бухгалтерской)
отчетности"
<20>
*
*******************************************************************************************
Налоговая отчетность
*******************************************************************************************
Налог на прибыль
*******************************************************************************************
*Декларация *Приказ МНС *1. Организации- *Не позднее Инструкция
*по налогу *России от *налогоплательщики *29 марта по заполнению
*на прибыль *07.12.2001 *<22> *2004 г. <24> Декларации
*организаций *N БГ-3-02/542 2. Обособленные утверждена
Приказом
подразделения МНС
России
организаций- от 29.12.2001
налогоплательщиков N БГ-3-02/585
<23>
*******************************************************************************************
*Налоговая *Приказ МНС *Российские *Не позднее Инструкция
*декларация *России от *организации *29 марта по заполнению
*о доходах, *21.01.2002 *при получении *2004 г. <24> Декларации
*полученных *N БГ-3-23/23 доходов утверждена
Приказом
российской от источников МНС
России
организацией за пределами РФ от 07.08.2002
от источников в целях зачета сумм N БГ-3-23/420
за пределами РФ налога на прибыль, На 2004
г. Приказом
уплаченного МНС
России
(удержанного) от 23.12.2003
в иностранном N БГ-3-23/709@
государстве <25> утверждена
новая
форма
Декларации
*******************************************************************************************
Налог на имущество предприятий
*******************************************************************************************
*Расчет по налогу *Приложение 1 *Все организации <26>*Не позднее Рекомендации
*на имущество к Инструкции *30 марта налоговым
органам
*предприятий Госналогслужбы *2004 г. <27> по проверке
* России от * правильности
* 08.06.95 N 33 * заполнения
форм
******************************************************** расчетов
по налогу
*Расчет по налогу *Приложение 2 Обособленные на имущество
*на имущество *к Инструкции подразделения предприятий
*предприятий *Госналогслужбы организаций <26> приведены
в Письме
*(по обособленному*России от МНС
России от
*подразделению 08.06.95 N 33 * 15.02.2002
организации) N ВБ-6-21/179
С 01.01.2004
исчисление
и уплата
налога
производятся
на основании
гл.30
"Налог
на имущество
организаций"
НК РФ
*******************************************************************************************
Единый социальный налог
*******************************************************************************************
*Налоговая *Приказ МНС *1. Организации и их *Не позднее Копию
декларации
*декларация *России от *обособленные *30 марта с отметкой
*по единому *09.10.2002 *подразделения, *2004 г. <31> налогового
органа
*социальному *N БГ-3-05/550 производящие выплаты или
иным документом,
налогу для лиц, физическим лицам подтверждающим
производящих <28> представление
выплаты 2. Обособленные декларации
в
физическим лицам: подразделения налоговый
орган,
организаций; организаций, не позднее
1 июля
индивидуальных выделенные на 2004
г. необходимо
предпринимателей; отдельный баланс представить
физических лиц, и имеющие расчетный в территориальный
не признаваемых счет, производящие орган
ПФР <29>
индивидуальными выплаты физическим Инструкция
предпринимателями лицам <28> по заполнению
Декларации
утверждена
Приказом
МНС
России
от 09.10.2002
N БГ-3-05/550
Рекомендации
по заполнению
и представлению
Декларации
опубликованы
в журнале
"Главная
книга",
2003, N 5
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы организациями,
применявшими УСНО в 2003 г.
*******************************************************************************************
Единый налог
*******************************************************************************************
*Налоговая *Приказ МНС *Все организации <30>*Не позднее Порядок
заполнения
*декларация по России от *31 марта Декларации
утвержден
*единому налогу, 12.11.2002 *2004 г. <31> Приказом
МНС России
*уплачиваемому N БГ-3-22/647 * от 12.11.2002
в связи N БГ-3-22/647
с применением Рекомендации
упрощенной по заполнению
системы и представлению
налогообложения Декларации
см.
в журнале
"Главная
книга",
2003, N 2
В 2004
г.
применяется
новая
форма
Декларации,
утв.
Приказом МНС
России
от 21.11.2003
N БГ-3-22/647
*******************************************************************************************
*Книга учета *Приказ МНС *Организации, ведущие*По окончании На последней
*доходов *России от *Книгу в электронном *2003 г., странице
*и расходов *28.10.2002 *виде <32> *конкретные пронумерованной
*организаций N БГ-3-22/606 *сроки не и прошнурованной
и индивидуальных * *установлены налогоплательщиком
предпринимателей, * *<32> Книги
учета доходов
применяющих и расходов,
которая
упрощенную велась
в электронном
систему виде
и выведена по
налогообложения окончании
налогового
периода
на бумажные
носители,
указывается
число
содержащихся
в ней
страниц,
которое
заверяется
подписью
должностного
лица
налогового
органа и
скрепляется
печатью
<33>
О порядке
ведения
и особенностях
заполнения
Книги
учета
доходов и
расходов
см. рубрику
"Налоговый
учет"
(журнал
"Главная
книга",
2003,
спец.
вып., с. 33),
а также
рубрику
"Нормативный
документ"
(журнал
"Главная
книга",
2003,
N 10, с. 29)
*******************************************************************************************
Налог на прибыль
*******************************************************************************************
*Декларация *Приказ МНС *Организации, *Не позднее Инструкция
*по налогу *России от *уплачивающие налог *29 марта по заполнению
*на прибыль *07.12.2001 *на прибыль по базе *2004 г. <35> Декларации
*организаций *N БГ-3-02/542 переходного периода, утверждена
Приказом
исчисленной МНС
России
в соответствии со от 29.12.2001
ст. 10 Федерального N БГ-3-02/585
закона от 06.08.2001 Декларация
N 110-ФЗ <34> представляется
в объеме
титульного
листа
(лист 01),
подраздела
1.1
раздела
1 и листа 02
(приложений
N 5
и 5а)
Декларации
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы организациями,
перешедшими на уплату ЕНВД в 2003 г.
*******************************************************************************************
Бухгалтерская отчетность (объем и сроки представления - аналогично
порядку,
предусмотренному для организаций, находящихся на общей системе налогообложения
(см. выше))
*******************************************************************************************
Налог на прибыль
*******************************************************************************************
*Декларация *Приказ МНС *Организации, *Не позднее Инструкция
*по налогу *России от *уплачивающие налог *29 марта по заполнению
*на прибыль *07.12.2001 *на прибыль по базе *2004 г. <35> Декларации
*организаций *N БГ-3-02/542 переходного периода, утверждена
Приказом
исчисленной МНС
России
в соответствии со от 29.12.2001
ст. 10 Федерального N БГ-3-02/585
закона от 06.08.2001 Декларация
N 110-ФЗ <34> представляется
в объеме
титульного
листа
(лист 01),
подраздела
1.1
раздела
1 и листа 02
(приложений
N 5
и 5а)
Декларации
*******************************************************************************************
-------------------------------
<*> Обязательный аудит осуществляется в следующих
случаях <36>:
1) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;
2) организация является кредитной организацией, страховой
организацией или обществом взаимного страхования, товарной или
фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным
внебюджетным фондом, источником образования средств которого
являются предусмотренные законодательством РФ обязательные
отчисления, производимые физическими и юридическими лицами,
фондом, источниками образования средств которого являются
добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки организации от реализации продукции
(выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает
50 000 000 руб. или сумма активов баланса превышает на конец
отчетного года 20 000 000 руб. (Письмо Минфина России от
18.02.2003 N 16-00-13/01);
4) организация является ГУП, МУП, основанным на праве
хозяйственного ведения, если финансовые показатели ее деятельности
соответствуют п. 3. Для МУП законом субъекта РФ финансовые
показатели могут быть понижены.
Кроме того, все организации (кроме перешедших в 2003 г. на
УСНО) по итогам года представляют в территориальные органы
государственной статистики бухгалтерскую отчетность не позднее
30 марта 2004 г. (см. выше) и формы государственного
статистического наблюдения в установленные сроки (см. рубрику
"Справочная служба" в журнале "Главная книга", 2004, N 1,
с. 80) <37>.
Для индивидуальных предпринимателей
*******************************************************************************************
Форма отчетности Чем утверждена* Кто представляет Срок
Примечание
представления
*
*******************************************************************************************
1 2 3 4
5
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы индивидуальными предпринимателями,
находящимися на общей системе налогообложения
*******************************************************************************************
Налог на доходы физических лиц
*******************************************************************************************
*Налоговая *Приказ МНС *Все индивидуальные *Не позднее Инструкция
*декларация по *России от *предприниматели <38>*30 апреля по заполнению
*налогу на доходы 16.10.2003 *2004 г. <39> Декларации
*физических лиц N БГ-3-04/540 * утверждена
Приказом
(3-НДФЛ) МНС
России
от 16.10.2003
N БГ-3-04/540
Программу
для
заполнения
формы
в электронном
виде
можно
найти на сайте
МНС
России
www.nalog.ru
*******************************************************************************************
*Книга учета *Приказ Минфина *Индивидуальные *По окончании На последней
*доходов *России N 86н *предприниматели, *2003 г., странице
*и расходов *и МНС России *ведущие Книгу *конкретные пронумерованной
*и хозяйственных *N БГ-3-04/430 *в электронном виде *сроки не и прошнурованной
*операций *от 13.08.2002 *<40> *установлены налогоплательщиком
индивидуального * *<40> Книги
учета доходов
предпринимателя и расходов,
которая
велась
в электронном
виде
и выведена по
окончании
налогового
периода
на бумажные
носители,
указывается
число
содержащихся
в ней
страниц,
которое
заверяется
подписью
должностного
лица
налогового
органа и
скрепляется
печатью
<41>
*******************************************************************************************
Единый социальный налог
*******************************************************************************************
*Налоговая *Приказ МНС *Все индивидуальные *Не позднее Инструкция
*декларация *России от *предприниматели <41>*30 апреля по заполнению
*по единому 13.11.2002 *2004 г. <41> Декларации
*социальному N БГ-3-05/649 * утверждена
Приказом
налогу для МНС
России
индивидуальных от 13.11.2002
предпринимателей, N БГ-3-05/649
глав крестьянских Рекомендации
по
(фермерских) заполнению
хозяйств, Декларации
читайте
адвокатов в одном
из ближайших
номеров
журнала
"Главная
книга"
*******************************************************************************************
Отчетность, представляемая в налоговые органы индивидуальными предпринимателями,
применявшими УСНО в 2003 г.
*******************************************************************************************
Единый налог
*******************************************************************************************
*Налоговая *Приказ МНС *Все индивидуальные *Не позднее Порядок
заполнения
*декларация *России от *предприниматели <42>*30 апреля Декларации
утвержден
*по единому 12.11.2002 *2004 г. <43> Приказом
МНС России
*налогу, N БГ-3-22/647 * от 12.11.2002
*уплачиваемому (ред. от * N БГ-3-22/647
*в связи 09.10.2003) * В 2004
г.
с применением применяется
новая
упрощенной форма
Декларации,
системы утвержденная
налогообложения Приказом
МНС России
от 21.11.2003
N БГ-3-22/647
*******************************************************************************************
*Книга учета *Приказ МНС *Индивидуальные *По окончании На последней
*доходов *России от *предприниматели, *2003 г., странице
*и расходов *28.10.2002 *ведущие Книгу *конкретные пронумерованной
*организаций *N БГ-3-22/606 *в электронном виде *сроки не и прошнурованной
и индивидуальных *<44> *установлены налогоплательщиком
предпринимателей, * *<44> Книги
учета доходов
применяющих и расходов,
которая
упрощенную велась
в электронном
систему виде
и выведена по
налогообложения окончании
налогового
периода
на бумажные
носители,
указывается
число
содержащихся
в ней
страниц,
которое
заверяется
подписью
должностного
лица
налогового
органа и
скрепляется
печатью
<44>
*******************************************************************************************
Кроме того, индивидуальные предприниматели по итогам года
представляют в территориальные органы государственной статистики:
- сведения о промышленной деятельности индивидуального
предпринимателя (форма N 1-ИП (пром)) - представляются
индивидуальными предпринимателями, занимающимися промышленным
производством, по перечню, установленному органами госстатистики,
до 15 января 2004 г. <45>;
- анкета обследования индивидуальных предпринимателей в
розничной торговле (форма 1-ИНД (торг)) - представляется
индивидуальными предпринимателями, осуществляющими продажу товаров
населению, 25 сентября 2004 г. <46>
Ответственность за непредставление отчетности
1. Налоговая отчетность.
1.1. Нарушение сроков представления налоговой декларации
влечет наложение штрафа на налогоплательщика в размере 5% суммы
налога, подлежащей уплате (доплате) на основе декларации, за
каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30% указанной суммы и не менее
100 руб. <47> Если же просрочка составила более 180 дней, то с
налогоплательщика может быть взыскан штраф в размере 30% суммы
налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы
налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц начиная со 181-го дня <48>.
Кроме того, нарушение указанных сроков представления
налоговой декларации влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. <49>
1.2. Непредставление в установленный срок налоговым агентом
необходимой налоговой отчетности влечет взыскание штрафа в размере
50 руб. за каждый непредставленный документ <50>. Кроме того, на
должностных лиц организации - налогового агента может быть наложен
административный штраф от 300 до 500 руб. <51>
2. Бухгалтерская отчетность.
Нарушение сроков представления бухгалтерской отчетности
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц
организации в размере от 300 до 500 руб. <51>, а также штрафа в
размере 50 руб. за каждый непредставленный документ <50>.
3. Сведения индивидуального персонифицированного учета.
За непредставление в установленные сроки сведений
индивидуального персонифицированного учета в ПФР на страхователя
может быть наложен штраф в размере 10% причитающихся за отчетный
год платежей в ПФР <52>.
4. Статистическая отчетность.
Нарушение порядка представления статистической информации
влечет наложение административного штрафа на должностное лицо
организации (на индивидуального предпринимателя) в размере от 3000
до 5000 руб. <53>
-------------------------------
<1> ст. 163 НК РФ
<2> ст. 192 НК РФ
<3> ст. 346.30 НК РФ
<4> п. 5 ст. 3, пп. 3, 4 ст. 12, п. 2 ст. 363 НК РФ
<5> ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 6, п. 6 ст. 24 Федерального
закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном
страховании в Российской Федерации"
<6> п. 8 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ;
Письмо МНС России от 14.06.2002 N БГ-6-05/835 и ПФР от 11.06.2002
N МЗ-16-25/5221
<7> п. 6 ст. 24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ
<8> п. 1 ст. 289, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 7
ст. 346.26 НК РФ
<9> п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ
<10> пп. 1, 4 ст. 310, п. 4 ст. 346.1, п. 5 ст. 346.11, п. 7
ст. 346.26 НК РФ; Инструкция, утв. Приказом МНС России от
03.06.2002 N БГ-3-23/275
<11> п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230, ст. 207 НК РФ
<12> п. 2 ст. 230, п. 7 ст. 226, ст. 207 НК РФ
<13> п. 2 ст. 230 НК РФ
<14> ст. 1, п. 1 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96
N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
обязательного пенсионного страхования"
<15> п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ
<16> п. 3 ст. 4, ст. 13 Федерального закона от 21.11.96
N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ; п. 2
Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности, утв. Приказом
Минфина России от 22.07.2003 N 67н
<17> п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ
<18> ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ; подп. 4
п. 1 ст. 23 НК РФ; п. 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской
отчетности
<19> п. 3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности
<20> утв. Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 N 696
<21> ст. 13 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ; пп. 2,
3 Указаний об объеме форм бухгалтерской отчетности; Письмо Минфина
России от 18.02.2003 N 16-00-13/01
<22> ст. 246, п. 1 ст. 289 НК РФ
<23> п. 3 ст. 288, пп. 1, 5 ст. 289 НК РФ
<24> п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ
<25> п. 1 ст. 289 НК РФ; пп. 1, 2 Инструкции, утв. Приказом
МНС России от 07.08.2002 N БГ-3-23/420
<26> ст. 1 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на
имущество предприятий"; п. 10 Инструкции Госналогслужбы России от
08.06.95 N 33
<27> п. 2 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ;
п. 10 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.95 N 33
<28> п. 1 ст. 235, пп. 7, 8 ст. 243 НК РФ
<29> п. 7 ст. 243 НК РФ
<30> п. 1 ст. 346.23 НК РФ; Порядок, утв. Приказом МНС России
от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
<31> п. 1 ст. 346.23 НК РФ
<32> п. 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
утв. Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606
<33> п. 1.5 Порядка отражения хозяйственных операций в Книге
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
утв. Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606
<34> п. 1.6 разд. 1 Инструкции по заполнению Декларации по
налогу на прибыль организаций, утв. Приказом МНС России от
29.12.2001 N БГ-3-02/585
<35> п. 4 ст. 289, ст. 6.1 НК РФ
<36> п. 1 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ
<37> п. 1 ст. 15 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ;
п. 1 ст. 8 Федерального закона от 20.02.95 N 24-ФЗ "Об информации,
информатизации и защите информации"; пп. 1, 5 Положения о
государственном комитете РФ по статистике, утв. Постановлением
Правительства РФ от 02.02.2001 N 85
<38> пп. 1, 5 ст. 227 НК РФ
<39> п. 1 ст. 229 НК РФ
<40> п. 8 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных
операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом
Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002
<41> п. 7 ст. 244 НК РФ
<42> п. 2 ст. 346.23 НК РФ; Порядок, утв. Приказом МНС России
от 12.11.2002 N БГ-3-22/647
<43> п. 2 ст. 346.23 НК РФ
<44> п. 1.5 Порядка, утв. Приказом МНС России от 28.10.2002
N БГ-3-22/606
<45> утв. Постановлением Госкомстата России от 24.11.2000
N 117
<46> утв. Постановлением Госкомстата России от 11.09.2003
N 83
<47> п. 1 ст. 119 НК РФ
<48> п. 2 ст. 119 НК РФ
<49> ст. 15.5 КоАП РФ; ст. 5 Федерального закона от
19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"
<50> п. 1 ст. 126 НК РФ
<51> ст. 15.6 КоАП; ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000
N 82-ФЗ
<52> ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ; Письмо
ПФР от 05.08.2003 N КА-09-25/8276
<53> ст. 13.19 КоАП РФ; ст. 5 Федерального закона от
19.06.2000 N 82-ФЗ
Впервые опубликовано в журнале "Главная книга", 2004, N 04
---------------------------------------------------------------------Информация предоставлена компанией "Консультант Плюс", являющейся разработчиком одноименных справочных правовых систем. Общероссийская Сеть распространения правовой информации КонсультантПлюс объединяет 300 региональных информационных центров, которые занимаются поставкой систем и передачей информации пользователям в 150 городах России. На специализированном правовом сервере: www.consultant.ru можно получить бесплатный доступ к большому массиву актуальной справочной правовой информации, а также узнать подробнее о программных продуктах и услугах Сети КонсультантПлюс, о ее структуре и деятельности, скачать демонстрационные версии профессиональных систем.
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
