приобрела у первоначального кредитора денежное требование (вытекающее 

из договора реализации товара, облагаемого НДС по ставке 18%) за 500 

требования новому цессионарию за 559 000 руб. (в том числе НДС 9000 

подтверждающих его документов. Документы переданы организацией 

организацией 30.06.2006. Как отразить в учете организации данные 

операции? 

обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка 

требования) или перейти к другому лицу на основании закона (п. 1 ст. 

382 Гражданского кодекса РФ). В рассматриваемой ситуации организация 

приобрела право (требование), а спустя некоторое время уступила его 

новому кредитору, т.е. она выступает сначала как цессионарий (лицо, 

приобретающее право требования), а потом - как цедент (лицо, 

уступающее право требования). 

права требования, в соответствии с п. п. 2, 3 Положения по 

бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, 

утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, относится 

к финансовым вложениям организации. Финансовые вложения принимаются к 

бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая в данном 

дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции с кредитом 

счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (Инструкция по 

применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной 

деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 

кредитору (цеденту) отражается по кредиту счета 51 "Расчетные счета" 

и дебету счета 76. 

выбытие финансового вложения (абз. 2 п. 25 ПБУ 19/02). Согласно п. 2 

передать ему документы, удостоверяющие право (требование), и сообщить 

сведения, имеющие значение для осуществления требования. В 

рассматриваемой ситуации в соответствии с условиями договора право 

(требование) считается переданным на дату передачи организацией 

новому кредитору (цессионарию) указанных документов, т.е. 05.07.2006, 

и согласно абз. 1 п. 25 ПБУ 19/02 на эту дату организация отражает 

выбытие финансового вложения. 

средства являются предоплатой, которая в бухгалтерском учете не 

признается доходом организации (п. 3 Положения по бухгалтерскому 

учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина 

России от 06.05.1999 N 32н). Получение предоплаты отражается по 

дебету счета 51 в корреспонденции с кредитом счета 76. 

Налоговая база определяется организацией как сумма превышения сумм 

дохода, полученного ею при уступке требования новому кредитору 

(цессионарию), над суммой расходов на приобретение указанного 

товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных 

прав возникает обязанность начислить НДС в соответствии с пп. 2 п. 1 

специальная норма п. 8 ст. 167 НК РФ, согласно которой при уступке 

денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров 

(работ, услуг), операции по реализации которых подлежат 

налогообложению, новым (не первоначальным) кредитором моментом 

определения налоговой базы по НДС является день уступки денежного 

требования. Днем уступки в рассматриваемой ситуации является 

требования, цессионарию. Таким образом, при получении предоплаты по 

договору уступки требования организация НДС не начисляет и не 

уплачивает. 

финансовых вложений) организация отражает в качестве операционных 

корреспонденции с кредитом счета 91 "Прочие доходы и расходы", 

субсчет 91-1 "Прочие доходы". При этом первоначальная стоимость 

финансового вложения отражается в составе операционных расходов (п. 

11 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, 

утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н) и 

списывается со счета 58 в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие 

расходы" (Инструкция по применению Плана счетов). 

налоговую базу по НДС и начисляет НДС по налоговой ставке, равной 

при уступке прав требования, составляет 9000 руб. ((559 000 руб. - 

91, субсчет 91-2, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по 

налогам и сборам", субсчет, например, 68-1 "Расчеты по налогу на 

добавленную стоимость". 

организацией, купившей его, рассматривается как реализация финансовых 

услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется в 

размере причитающихся к получению от цессионария денежных средств без 

связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового 

кодекса Российской Федерации" при получении предоплаты 

налогоплательщиком, учитывающим доходы и расходы для целей 

налогообложения прибыли кассовым методом, дата получения предоплаты 

является датой получения дохода в соответствии с п. 2 ст. 273 НК РФ. 

уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму 

расходов по приобретению указанного права требования долга (п.п. 2.1 

приобретения права требования не на дату признания дохода (дату 

получения предоплаты), а на дату передачи имущественного права. 

расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической 

оплаты, а исходя из абз. 2, 4 п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются 

обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные 

(понесенные) налогоплательщиком; под документально подтвержденными 

расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, 

оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Считаем, что документальным подтверждением осуществления расходов в 

виде стоимости уступаемого права требования является наличие 

документов, не только подтверждающих его приобретение и оплату, но и 

фактическое выбытие данного актива организации. 

признает в бухгалтерском учете в июле, а в налоговом учете - в июне 

организации возникает вычитаемая временная разница в размере дохода, 

признанного для целей налогообложения прибыли и не учитываемого в 

данном отчетном периоде в бухгалтерском учете (п. п. 10, 11 Положения 

по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 

Соответствующий вычитаемой временной разнице отложенный налоговый 

актив отражается по дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в 

корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет, например, 68-2 "Расчеты 

применению Плана счетов). При признании выручки в бухгалтерском учете 

эти вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив 

погашаются (абз. 2 п. 17 ПБУ 18/02). При этом производится запись по 

дебету счета 68, субсчет 68-2, в корреспонденции с кредитом счета 09. 

аналитического учета по балансовому счету 76 используются следующие 

обозначения: 

* Бухгалтерские записи по приобретению дебиторской задолженности * 

*новому договору цессии * 51 *76-цес*559 000*расчетному счету* 

*уступки права требования *76-цес* 91-1 *559 000* документации * 

лица. Квартира предназначается для проживания прибывающих в служебные 

командировки сотрудников филиалов организации. Как отражается 

приобретение квартиры в учете организации? 

регистрации перехода права собственности. 

амортизация по объектам основных средств начисляется линейным 

способом (методом). 

средством и включается в состав основных средств организации по 

первоначальной стоимости, равной сумме, уплаченной продавцу квартиры, 

согласно п. п. 4, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет 

основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 

к учету в составе основных средств, отражаются на счете 08 "Вложения 

во внеоборотные активы". Сформированная в установленном порядке 

первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в 

эксплуатацию, списывается в дебет счета 01 "Основные средства" 

(Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- 

хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина 

настоящее время данная норма исключена из п. 17 ПБУ 6/01, в связи с 

чем амортизация по объектам жилого фонда, введенным в эксплуатацию 

запрос налогоплательщика)). 

начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия 

этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного 

погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с 

бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). Срок полезного использования 

объекта определяется организацией самостоятельно в порядке, 

ежемесячно включаются в состав расходов по обычным видам деятельности 

организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 

квартира относится к основным средствам и в налоговом учете. 

Первоначальная стоимость квартиры определяется в том же порядке, что 

и в бухгалтерском учете (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ). 

определяется организацией на дату ввода в эксплуатацию объекта 

основных средств с учетом Классификации основных средств, включаемых 

в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства 

установленном п. 4 ст. 259 НК РФ, ежемесячно начиная с месяца, 

следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию, включается в 

состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 3 п. 2 

включаются в доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ (пп. 5 

имущества, принадлежащего физическому лицу, удержание НДФЛ 

производится без участия налогового агента - организации, от которой 

налогоплательщик получил доход (п. 2 ст. 226, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК 

Налогового кодекса РФ", организация в рассматриваемой ситуации не 

обязана представлять в налоговый орган сведения о доходах физического 

лица. 

*объекту основных средств * * * * Бухгалтерская * 

отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в 

размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных 

средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), 

суммы которых определяются в соответствии со ст. 257 НК РФ (п. 1.1 

налогоплательщика, то порядок ее применения должен быть закреплен в 

учетной политике организации в целях налогообложения прибыли. В 

данной схеме исходим из условия, что организация не применяет норму, 

собственности налогоплательщика три года и более, имущественный 

налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной 

налогоплательщиком при продаже указанного имущества (пп. 1 п. 1 ст. 

лица, совершающего операции с нефтепродуктами (свидетельство на 

оптовую реализацию нефтепродуктов), в июне приобрела 15 000 л 

автомобильного бензина (марки АИ-92) по договорной цене 165 000 руб. 

реализован белорусскому покупателю. Договорная стоимость 

реализованного бензина составила 202 500 руб. Сумма "входного" НДС по 

реализованному бензину не была принята организацией к вычету. 

Документы, подтверждающие факт экспорта бензина в Республику 

Беларусь, организацией собраны в установленный срок. Доходы и расходы 

для целей налогообложения прибыли организация определяет методом 

начисления. Каким образом отражаются данные операции в учете 

организации? 

бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов 

по фактической себестоимости (без учета НДС), что отражается записью 

по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 60 

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. п. 2, 5, 6 Положения по 

бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- 

хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина 

счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", 

субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным 

материально-производственным запасам", в корреспонденции с кредитом 

счета 60. 

регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами 

(свидетельство на оптовую реализацию нефтепродуктов), следовательно, 

на дату получения автомобильного бензина (нефтепродукта) в 

собственность организация начисляет акциз в размере 40 010 руб. (пп. 

об отражении акциза, начисленного при оприходовании нефтепродуктов, с 

использованием счета 19 на отдельном субсчете, например, 19-4 

"Акцизы". В этом случае начисленная при приобретении бензина сумма 

акциза может отражаться в бухгалтерском учете по дебету счета 19, 

субсчет 19-4, в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по 

налогам и сборам" <2>. 

деятельности и отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 90 

"Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 

стоимости реализованных товаров (п. п. 5, 6 Положения по 

бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного 

Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н; Инструкция по применению 

Плана счетов). 

счета 41 в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж". 

случае осуществляется в соответствии с Положением о порядке взимания 

косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении 

товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь, которое 

является неотъемлемой частью Соглашения между Правительством 

Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 

импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг". 

Стороны на территорию государства другой Стороны, применяется нулевая 

ставка НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов (возмещение 

уплаченных сумм акцизов) при представлении в налоговые органы 

документов, предусмотренных п. 2 разд. II Положения (п. 1 разд. II 

Положения), которые представляются в налоговые органы в течение 90 

дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 разд. II Положения). 

предусмотренном национальными законодательствами государств Сторон в 

отношении товаров, вывозимых с территории государств Сторон в 

таможенном режиме экспорта (абз. 2 п. 1 разд. II Положения). 

товару, реализованному в Республику Беларусь, организации следует 

которым вычет производится только при представлении в налоговый орган 

соответствующих документов, подтверждающих правомерность применения 

нулевой ставки НДС (предусмотренных п. 2 разд. II Положения), на 

основании налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по 

налоговой ставке 0 процентов (Приложение N 2 к Приказу Минфина России 

разд. 2 "Расчет суммы налога по операциям при реализации товаров 

(работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым 

подтверждено" налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость 

по налоговой ставке 0 процентов. 

корреспонденции с кредитом счета 19, субсчет 19-3. 

по акцизам по оприходованному бензину (в том числе по бензину, в 

дальнейшем реализованному в Республику Беларусь) организация отражает 

в графе 5 по строкам 030, 050 и 100 табл. 2.1 "Расчет налоговой базы 

по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации" разд. 2 

"Расчет суммы акциза на нефтепродукты" налоговой декларации по 

акцизам на нефтепродукты (Приложение N 3 к Приказу Минфина России от 

графе 5 строки 100 табл. 2.1 разд. 2, переносится в графу 5 строки 

акцизам на нефтепродукты. Сумма акциза, соответствующая налоговой 

базе, отражается в графе 7 строки 020 табл. 2.2 разд. 2 налоговой 

декларации по акцизам на нефтепродукты. 

Республику Беларусь, то организация освобождается от уплаты акциза, 

начисленного при оприходовании бензина. Соответственно, начисленную 

сумму акциза по фактически реализованному бензину организация 

принимает к вычету, что отражается в бухгалтерском учете записью по 

дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 19, субсчет 19-4. 

нефтепродукты. Таким образом, исходя из того, что в рассматриваемом 

случае оприходование и реализация бензина осуществлены в одном 

месяце, организация не уплачивает акциз в бюджет. 

Республику Беларусь сумма акциза, принятая к вычету, справочно 

отражается в графе 7 строки 630 табл. 2.2 разд. 2 налоговой 

декларации по акцизам на нефтепродукты. 

субсчетов по балансовому счету 68: 

*Оприходован приобретенный* * * * Отгрузочные * 

*Начислена сумма акциза по* * * * Бухгалтерская * 

*приобретенному бензину * 19-4 * 68-2 * 40 010* справка-расчет * 

*средства поставщику * 60 * 51 *165 000*расчетному счету* 

*реализованного бензина * * * * Бухгалтерская * 

*средства от белорусского * * * *Выписка банка по* 

- автомобильного бензина) определено в литрах, в целях определения 

суммы акциза налоговую базу следует определять расчетным путем исходя 

из количества приобретенного бензина в литрах и значения плотности по 

каждой конкретной марке бензина, установленной в ГОСТах, 

регламентирующих производство этих марок (Разъяснения по отдельным 

вопросам, связанным с применением законодательства по косвенным 

см. 

автомобильного бензина (марки АИ-92), в рассматриваемом случае 

начисленной при приобретении в собственность нефтепродуктов 

организациями, имеющими свидетельство на оптовую реализацию 

нефтепродуктов, изложен в Письме Минфина России от 10.04.2006 N 03-04- 

начисленная сумма акциза отражается по дебету счета 68, субсчет 

"Акцизы к возмещению", и кредиту счета 68, субсчет "Акцизы к 

начислению". 

организации не возникает задолженность бюджета по возврату суммы 

акциза, предлагаем отражать начисленную сумму акциза с использование 

счета 19. 

товаров признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ). При 

признании для целей налогообложения прибыли доходов и расходов 

методом начисления датой получения дохода от реализации признается 

дата передачи права собственности на товар покупателю (п. 3 ст. 271 

уменьшить доходы от реализации товаров на стоимость приобретения 

данных товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией 

учетной политикой для целей налогообложения, а также на сумму 

расходов, непосредственно связанных с такой реализацией. При 

реализации покупных товаров расходы, связанные с их покупкой и 

реализацией, формируются с учетом положений ст. 320 НК РФ (пп. 3 п. 1 

(объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и 

ведущая бухгалтерский учет в общеустановленном порядке, заключила 

лицензионный договор на приобретение неисключительного права 

пользования товарным знаком сроком на 5 лет. Договором установлена 

ежемесячная плата в виде лицензионных платежей в размере 23 600 руб., 

в том числе НДС 3600 руб. Стоимость полученного в пользование 

нематериального актива, указанная в лицензионном договоре, составляет 

бухгалтерского учета признается нематериальным активом (п. 4 

Положения по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 

14/2000, утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 N 91н). 

получением права на использование объектов интеллектуальной 

собственности, может осуществляться на основании заключенных между 

правообладателем и пользователем лицензионных договоров (п. 24 ПБУ 

пользование, учитываются организацией-пользователем на забалансовом 

счете в оценке, принятой в договоре. 

учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной 

Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, не предусмотрено 

отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, 

полученных в пользование, то организация может открыть отдельный 

забалансовый счет, например 012 "Нематериальные активы, полученные в 

пользование". 

знаком, используемым в производственной деятельности, является для 

организации расходом по обычным видам деятельности и включается 

организацией-пользователем в расходы отчетного периода (п. п. 5, 7 

Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, 

утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н; п. 26 ПБУ 

может отражаться по дебету счета 44 "Расходы на продажу" в 

корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и 

кредиторами". 

исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную 

территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Следовательно, 

сумму НДС, предъявленную лицензиаром, организация не вправе принять к 

вычету. Указанная сумма НДС в бухгалтерском учете учитывается в 

составе лицензионного платежа на основании пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. 

периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты 

интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации 

учитываются в составе расходов (пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). 

знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения 

товаров"). 

пользования товарным знаком организация учитывает в составе расходов 

в налоговом учете. Данный расход учитывается на дату перечисления 

налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в 

соответствии со ст. ст. 346.16 и 346.17 НК РФ, включаются в состав 

расходов при исчислении единого налога по УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 

налогоплательщика)) можно сделать вывод, что предоставление за плату 

прав пользования товарным знаком в целях налогообложения организация 

может квалифицировать как оказание услуги. 

учесть в составе расходов при исчислении единого налога при 

применении УСН после погашения задолженности перед лицензиаром на 

налогообложения (УСН) с объектом "доходы, уменьшенные на величину 

расходов", получила в лизинг автотранспортное средство (микроавтобус) 

сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за весь срок 

действия договора лизинга - 450 000 руб., в том числе НДС. Уплата 

лизинговых платежей производится ежемесячно в сумме по 7500 руб., в 

том числе НДС. Как отразить данные операции в бухгалтерском учете и в 

целях исчисления единого налога по УСН, если микроавтобус учитывается 

на балансе лизингополучателя, в бухгалтерском учете срок полезного 

использования микроавтобуса установлен равным сроку действия договора 

лизинга, амортизация начисляется линейным способом? После окончания 

срока действия договора микроавтобус возвращается лизингодателю. 

обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество 

у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество 

за плату во временное владение и пользование для предпринимательских 

целей (ст. 665 Гражданского кодекса РФ). 

лизинга, может учитываться на балансе лизингополучателя по взаимному 

соглашению сторон. Амортизационные отчисления в таком случае 

производит лизингополучатель (п. п. 1, 2 ст. 31 Федерального закона 

договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят 

возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и 

передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, 

связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, 

а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может 

включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга 

предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к 

лизингополучателю. Размер, способ осуществления и периодичность 

лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом 

Федерального закона N 164-ФЗ (п. п. 1, 2 ст. 28 Федерального закона N 

порядке, установленном Указаниями об отражении в бухгалтерском учете 

операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России 

применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной 

деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 

учитывается на балансе лизингополучателя, стоимость этого предмета 

лизинга, равная общей сумме лизинговых платежей, отражается 

лизингополучателем в составе основных средств по дебету счета 01 

"Основные средства", субсчет "Арендованное имущество". 

платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами 

и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции 

со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 

"Задолженность по лизинговым платежам" (п. 9 Указаний). 

числе полученных по договору лизинга, погашается посредством 

начисления амортизации, которое может производиться линейным способом 

в течение установленного срока полезного использования объекта (п. п. 

средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 

бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина 

следующего за месяцем принятия объекта основных средств к 

бухгалтерскому учету. Начисление амортизации производится до полного 

погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с 

бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01). 

признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам 

деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы 

организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 

производство (в данном случае - счета 20 "Основное производство") в 

корреспонденции со счетом 02 "Амортизация основных средств", субсчет 

"Амортизация имущества, полученного в лизинг" (абз. 3 п. 9 Указаний). 

налогообложения по единому налогу доходы, уменьшенные на величину 

расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, 

уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса 

полученные доходы, приведен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. 

налоговой базы налогоплательщики включают в состав расходов суммы 

арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе 

принятое в лизинг) имущество. Суммы НДС, предъявляемые 

лизингодателем, включаются в состав расходов на основании пп. 8 п. 1 

фактической оплаты, которой признается прекращение обязательства 

налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) 

имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с 

поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) 

передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). 

следующие обозначения субсчетов, открытых к счету 76 "Расчеты с 

разными дебиторами и кредиторами": 76-ар "Арендные обязательства"; 76- 

лп "Задолженность по лизинговым платежам". 

*принят к учету в состав * * * *передаче объекта* 

налогообложения, т.е. не является плательщиком НДС (кроме НДС, 

подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ) и, 

соответственно, не имеет права на вычет сумм НДС, предъявленных 

невозмещаемым налогом, в бухгалтерском учете включается в 

первоначальную стоимость полученного в лизинг микроавтобуса (п. п. 7, 

территории Великобритании, организация в соответствии с условиями 

договора должна перечислить организатору выставки (иностранной 

компании, имеющей постоянное местонахождение в Великобритании) 50 000 

фунтов стерлингов. Организация участвовала в выставке в целях рекламы 

производимой продукции. Оплата услуг организатора выставки 

производится после их оказания. 

сдачи услуг по организации выставки (25.05.2006) курс фунта 

стерлингов составлял 50,6943 руб/ф. ст.; на дату оплаты услуг 

обложения НДС местом реализации услуг признается территория 

Российской Федерации, если покупатель услуг, перечень которых 

содержится в указанном пункте, осуществляет деятельность на 

территории Российской Федерации. 

рекламных услуг. Однако, несмотря на то что участие организации в 

выставке обусловлено рекламными целями, услуги, оказываемые 

организаторами выставок, не являются рекламными. Так, в 

Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029- 

организаторов выставок - код 74.84. 

услуг, не предусмотренные пп. 1 - 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, считается 

территория Российской Федерации в случае фактического присутствия 

этой организации на территории Российской Федерации на основе 

государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании 

места, указанного в учредительных документах организации, места 

управления организацией, места нахождения постоянно действующего 

исполнительного органа организации (п. 2 ст. 148 НК РФ). 

услуги реализованы иностранной компанией не на территории России и не 

облагаются НДС. 

Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль (ст. 

организацией, которые не связаны с ее предпринимательской 

деятельностью в РФ, но относятся к доходам иностранной организации от 

источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым 

у источника выплаты доходов (российского контрагента), установлен п. 

выставок вне территории РФ в указанном пункте не поименованы. 

компании в данном случае у российской организации не возникает. 

задолженность по оплате оказанных ей услуг по проведению выставки. 

Стоимость оказанных услуг признается расходом по обычным видам 

деятельности и отражается по дебету счета 44 "Расходы на продажу" и 

кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. 5 

Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, 

утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция 

по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово- 

хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина 

России от 31.10.2000 N 94н). Сумма данной задолженности в рублях 

определяется с учетом норм п. п. 4 - 6 Положения по бухгалтерскому 

учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в 

иностранной валюте" ПБУ 3/2000, утвержденного Приказом Минфина России 

курсу фунта стерлингов, действующему на дату прекращения 

обязательства (дату оплаты оказанных услуг - 30.05.2006) (п. 7 ПБУ 

с кредитом счета 52 "Валютные счета". 

положительная курсовая разница в сумме 16 300 руб. (50 000 ф. ст. х 

внереализационным доходом (п. 13 ПБУ 3/2000) и отражается по кредиту 

счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы", и 

дебету счета 60. 

целях рекламы продукции признаются в целях налогообложения прибыли 

доходами. 

налогообложению в общеустановленном порядке, стала осуществлять 

деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде 

использует объект основных средств (автомобиль), приобретенный в 

период применения только общеустановленной системы налогообложения. 

"Входной" НДС по данному автомобилю в сумме 14 400 руб. в полном 

объеме принят к вычету. Налоговым периодом по НДС является 

календарный месяц. В июне 2006 г. выручка от реализации по 

деятельности, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, 

реализации по деятельности, подпадающей под действие системы 

налогообложения в виде ЕНВД, - 200 000 руб. Должна ли организация в 

описанной ситуации производить восстановление ранее принятого к 

вычету "входного" НДС и если да, то в каком порядке? 

восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету, в 

отношении основных средств при их дальнейшем использовании для 

осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за 

исключением операции, предусмотренной пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, и 

передачи основных средств правопреемнику (правопреемникам) при 

реорганизации юридических лиц. 

организация начинает использовать не только в деятельности, 

подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, но и в 

деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде 

вмененный доход", при восстановлении НДС, ранее принятого к вычету, 

организация должна руководствоваться абз. 4, 5 п. 4 ст. 170 НК РФ. 

При этом восстановление суммы НДС и ее уплата в бюджет осуществляются 

в первом налоговом периоде начала использования основного средства в 

обоих видах деятельности. 

в июне, исходя из пропорции, которая определяется исходя из стоимости 

отгруженных товаров (работ, услуг) по деятельности, подпадающей под 

действие системы налогообложения в виде ЕНВД, в общей стоимости 

товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый 

период. 

деятельности, подпадающей под действие системы налогообложения в виде 

по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным 

ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам 

и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета 

финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная 

учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и 

реализацией в соответствии со ст. 264 НК РФ (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 

счета учета затрат на производство (расходов на продажу) в 

корреспонденции с кредитом счета 19. 

Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов- 

фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на 

добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ 

многоквартирным домом предоставляет собственникам помещений полный 

объем коммунальных услуг. Коммунальные ресурсы приобретаются УО у 

ресурсоснабжающих организаций. Плата за услуги УО вносится 

собственниками на расчетный счет УО. В текущем месяце УО предоставила 

потребителям коммунальные услуги на сумму 1 180 000 руб., в том числе 

коммунальных ресурсов также составила 1 180 000 руб., в том числе НДС 

услуг и приобретение коммунальных ресурсов? 

помещений в многоквартирном доме обязаны выбрать один из способов 

управления многоквартирным домом, которым может являться управление 

управляющей организацией на основании заключенного с нею в 

соответствии со ст. 162 ЖК РФ договора. 

форме путем составления одного документа, подписанного сторонами. При 

выборе управляющей организации общим собранием собственников 

помещений в многоквартирном доме с каждым собственником помещения в 

таком доме заключается договор управления на условиях, указанных в 

решении данного общего собрания (п. 1 ст. 162 ЖК РФ). 

заданию другой стороны (в данном случае - собственников помещений в 

многоквартирном доме) в течение согласованного срока за плату 

обязуется оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему 

содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять 

коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и 

пользующимся помещениями в этом доме лицам, осуществлять иную 

направленную на достижение целей управления многоквартирным домом 

частности, указаны: перечень услуг и работ по содержанию и ремонту 

общего имущества в многоквартирном доме, порядок изменения такого 

перечня, а также перечень коммунальных услуг, которые предоставляет 

управляющая организация; порядок определения цены договора, размера 

платы за содержание и ремонт жилого помещения и размера платы за 

коммунальные услуги, а также порядок внесения такой платы (пп. 2, 3 

Постановлением Правительства РФ от 23.05.2006 N 307 "О порядке 

предоставления коммунальных услуг гражданам". 

коммунальными услугами понимается деятельность исполнителя 

коммунальных услуг по холодному водоснабжению, горячему 

водоснабжению, водоотведению, электроснабжению, газоснабжению и 

отоплению, обеспечивающая комфортные условия проживания граждан в 

жилых помещениях. 

коммунальные услуги и отвечающее за обслуживание внутридомовых 

инженерных систем, с использованием которых потребителю 

предоставляются коммунальные услуги. Исполнителем может являться в 

том числе УО, приобретающая коммунальные ресурсы (холодную воду, 

горячую воду, электрическую энергию, газ, бытовой газ в баллонах, 

тепловую энергию, твердое топливо, используемые для предоставления 

коммунальных услуг) у ресурсоснабжающих организаций (лиц, 

осуществляющих продажу коммунальных ресурсов). 

горячее водоснабжение, водоотведение, электроснабжение, газоснабжение 

и отопление рассчитывается по тарифам, установленным для 

ресурсоснабжающих организаций в порядке, определенном 

законодательством РФ. 

за коммунальные услуги, а также приобретение исполнителем холодной 

воды, горячей воды, услуг водоотведения, электрической энергии, газа 

и тепловой энергии осуществляются по тарифам, установленным в 

соответствии с законодательством РФ и используемым для расчета 

размера платы за коммунальные услуги гражданами. 

месяца, следующего за истекшим, на основании платежных документов, 

представляемых исполнителем не позднее 1-го числа месяца, следующего 

за истекшим месяцем, за который производится оплата, если договором 

управления многоквартирным домом не установлен иной срок 

представления платежных документов (п. п. 35, 37 Правил). 

предоставляющая в соответствии с договором управления многоквартирным 

домом коммунальные услуги собственникам находящихся в доме помещений, 

в бухгалтерском учете признает поступления от собственников в виде 

платы за данные коммунальные услуги в составе доходов от обычных 

видов деятельности как выручку от оказания услуг (п. 5 Положения по 

бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного 

исходя из установленных тарифов на оказание коммунальных услуг и 

указанной в выставленных УО собственникам платежных документах. 

ресурсоснабжающих организаций для предоставления коммунальных услуг 

потребителям, включается в состав расходов по обычным видам 

деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы 

организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 

бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности 

организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 

94н, учет доходов и расходов по обычным видам деятельности ведется на 

счете 90 "Продажи". 

являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 

Налогового кодекса РФ). При реализации товаров (работ, услуг) по 

государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в 

соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей 

налогообложения принимаются указанные цены (тарифы) (п. 1 ст. 154, п. 

организациями за потребленные коммунальные ресурсы, то она 

принимается УО к вычету на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ в 

порядке, установленном п. 1 ст. 172 НК РФ. 

коммунальных услуг потребителям (без учета НДС) признается доходом от 

реализации (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). Стоимость потребленных 

при этом коммунальных ресурсов (за вычетом суммы НДС, подлежащей 

вычету) включается в состав материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 

*потребителям коммунальные* * * * коммунальные * 

*коммунальные услуги * 51 * 62 *1180000*расчетному счету* 

*коммунальные ресурсы * 60 * 51 *1180000*расчетному счету* 

© КонсультантПлюс
тел. (495)956-8283
mailto:contact@consultant.ru
http://www.consultant.ru/

Выпуски за другие дни