Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эксклюзивные статьи для страховых специалистов

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Комплексная безопасность" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Апрель 2008   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Издательская группа "БДЦ-Пресс"

Статистика

895 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Эксклюзивные статьи для страховых специалистов


Издательский дом Регламент Издательский дом
"РЕГЛАМЕНТ"

www.reglament.net 		 
Сегодня мы знакомим Вас с материалом из методического журнала "Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании" #2/2008.

Оригинал статьи находится на нашем сайте.

Методический
журнал
 

Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании
#2/2008
 

Депозиты и их отражение в отчетности страховщика

На сегодняшний день сложились две разные позиции по вопросу отнесения вложений в депозиты и доходов по ним к инвестиционной деятельности. Орган страхового надзора предлагает в зависимости от порядка оформления депозитов распределить доходы по ним на инвестиционные и прочие. Согласно взаимоувязкам, установленным в соответствии с Порядком представления страховыми организациями годовой бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, на сменных носителях информации и промежуточной бухгалтерской отчетности и отчетности, представляемой в порядке надзора, в виде набора файлов по электронной почте, утвержденном приказом Минфина России от 2 августа 2007 г. № 67н (далее – Приказ № 67н), к инвестиционному доходу относятся проценты, полученные по депозитным сертификатам, а к прочему доходу – проценты, полученные по депозитным счетам, не удостоверенным сертификатами.

Для принятия решения об отражении показателей в отчетности определим, что понимается под депозитами, как они могут быть оформлены и в чем их отличие от банковского счета.

Под банковским депозитом (банковским вкладом) понимаются денежные средства или ценные бумаги, помещаемые на хранение в банк от имени физического или юридического лица, которому за это начисляется определенный процент. Прием вклада организации сопровождается открытием в банке депозитного счета.

Согласно пункту 1 статьи 834 ГК РФ депозитный счет открывается на основании договора банковского вклада.

Договор банковского вклада относится к реальным договорам, то есть считается заключенным с момента внесения вклада в банк. С момента внесения суммы у вкладчика возникает право требовать возврата вклада и начисления на него процентов.

Отношения между банком и вкладчиком по депозитному счету, а именно: внесение вкладов, их возврат и выплата процентов, правовые последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств – регулируются не только специальной главой 44 «Банковский вклад», но и главой 45 «Банковский счет» ГК РФ, а также специальным законодательством. Обратим внимание на то, что соответствующие нормы о договоре банковского счета применяются к отношениям банка и вкладчика, если иное не предусмотрено правилами главы 44 ГК РФ.

К существенным особенностям договора банковского вклада могут быть отнесены следующие.

1. Денежные средства, находящиеся на депозитах, не могут быть перечислены третьим лицам (абз. 2 п. 3 ст. 834 ГК РФ). Однако это требование не лишает вкладчика возможности уступить третьему лицу свое право требования к банку о выплате вклада по договору цессии (см. постановление Президиума ВАС РФ от 29 февраля 2000 г. № 6041/97).

2. Денежные средства, причитающиеся вкладчику, по завершении депозитного договора подлежат перечислению исключительно на расчетный (текущий) счет организации.

Близкими понятию «депозит» являются «заем», «банковский вексель», «банковский счет».

>Главным отличием договоров банковского счета и банковского вклада является условие о расчетных операциях с третьими лицами.

Договор банковского вклада (депозита) может рассматриваться как разновидность договора займа, в котором заимодавцем является вкладчик, а заемщиком – банк. Однако по договору займа заемщик после передачи ему денежных средств становится их собственником, тогда как по депозитам подобных отношений между банком и клиентом не возникает.

Банковский вексель относится к ценной бумаге и является завуалированной формой депозита. В отличие от депозитов для приобретения банковского векселя не требуется открывать депозитный счет. Достаточно просто перечислить средства на специальный счет, указанный банком в договоре купли-продажи векселя. Кроме того, покупатель банковского векселя может не быть клиентом банка. При этом доход по векселям не ниже, чем по депозитам, а в ряде случаев и превосходит его.

Главным отличием договоров банковского счета и банковского вклада является условие о расчетных операциях с третьими лицами. Если это ограничение по депозитам исключить, то договор банковского вклада становится договором банковского счета.

Для уточнения определим, что счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства. Такое определение содержится в пункте 2 статьи 11 НК РФ. Таким образом, из норм НК РФ следует, что депозитный счет не обладает признаками банковского счета. Это подтверждается и постановлением ФАС Московского округа от 28 марта 2006 г. по делу № КА-А40/2217-06, согласно которому депозитный счет не относится к счетам, указанным в статье 11 НК РФ.

Доход по текущим счетам, как правило, ниже, чем по депозитам. Виды банковских депозитов

В зависимости от установленного договором порядка возврата вкладов виды банковских депозитов подразделяются на депозиты до востребования и срочные.

Депозит до востребования – это депозит без указания срока хранения, который возвращается по первому требованию вкладчика.

Срочный депозит – это депозит, внесенный на определенный срок и изымаемый по истечении обусловленного срока. По срочному депозиту организация не может требовать возврата внесенных им средств ранее наступления определенного в договоре обстоятельства. Для этого необходимо согласие банка. Однако условие досрочного возврата может быть предусмотрено договором (ст. 310 ГК РФ).

Также возможны различные конструкции вклада – например, депозит с возможностью пополнения, частичного изъятия.

Обратим внимание на то, что по истечении срока, на который открыт срочный депозитный сертификат, и его неизъятии он конвертируется в бессрочный сертификат. Это означает, что банк обязан вернуть сумму депозита и доход по нему по первому требованию владельца.

Целью открытия депозита является получение процентов по нему. Доходность по вкладу определяется сроком его возврата и набором дополнительных услуг. Чем больше срок вклада, тем выше его доходность.

Выбор типа депозита определяется потребностью организации в свободных денежных средствах. Если организация планирует получать проценты по депозитам, но при этом она не знает, как скоро ей потребуются денежные средства, она открывает депозит до востребования. Следует обратить внимание на то, что, как правило, по депозитам до востребования устанавливаются следующие ограничения:

  • если сумма, находящаяся на депозитном счете, меньше предусмотренного минимума, то проценты за этот период не начисляются;
  • о снятии средств с депозита следует сообщать заранее.

Указанные ограничения отсутствуют при открытии банковского счета. Средства, внесенные на депозит до востребования, по своей сущности являются разновидностью средств на расчетном (текущем) счете юридического лица в банке. Однако в зависимости от оформленного договора – договора банковского вклада или банковского счета – отношения регулируются соответствующими главами ГК РФ.

Договор банковского счета является договором смешанного типа, сочетающим элементы договора займа и агентского договора.

Основной целью клиента, открывающего банковский счет, является постоянное наличие средств в распоряжении организации для осуществления расчетов с третьими лицами незамедлительно. При открытии банковского счета возникают две группы отношений.

С одной стороны, банк обязуется принимать и зачислять на счет денежные средства, а также выдавать их по требованию в порядке, установленном законодательством и договором. За остаток на счете банк, как правило, выплачивает клиенту обусловленные договором проценты. С другой стороны, банк осуществляет обслуживание счета на возмездной основе. Следовательно, договор банковского счета является договором смешанного типа, сочетающим элементы договора займа и агентского договора.

При размещении крупных сумм рекомендуется разбивать их на несколько депозитов. В случае необходимости можно будет изъять только часть средств, сохранив доходность по остальным. Никаких противоречий с требованиями законодательства в этом случае не возникает, так как в соответствии со статьей 30 Федерального закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» клиенты вправе открывать любое необходимое им количество депозитных счетов в любой валюте (далее – Закон о банках и банковской деятельности).

 

Оформление банковского депозита

Отношения по договору банковского вклада (депозита) могут оформляться не только путем открытия....
Полную версию материала читайте на нашем сайте:
Продолжение >>





В избранное