Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эксклюзивные статьи для страховых специалистов

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Комплексная безопасность" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июнь 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
Автор
Издательская группа "БДЦ-Пресс"

Статистика

895 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Всё для страховой организации. Налогообложение, учет и отчетность в СК 3/2007


Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании

Вышел в свет №3/2007

Уважаемые читатели!

Тема перестрахования стала одной из главных в 3-м номере нашего журнала. Мы подошли к ее рассмотрению с двух сторон: со стороны перестрахователя и со стороны перестраховщика, что в любом случае позволило нам остаться в рамках темы, посвященной участникам именно страхового рынка.

В разделе «Комментарии» вашему вниманию предлагается материал, затрагивающий проблему, типичную для страховой компании, – проблему учета рисков, переданных в перестрахование. О том, где можно ошибиться, какие действия могут повлечь неблагоприятные последствия, рассказывается в материале. Другим участникам перестраховочного процесса адресован материал из раздела «Учет и отчетность». Автор рассматривает в нем более чем актуальную ввиду своей неурегулированности проблему формирования резервов убытков по договорам перестрахования. Какие нормативные требования предъявляются к перестраховщикам в связи с формированием резервов убытков и какие меры могут предпринять перестраховщики в связи с этим? Ответы на эти и другие вопросы рассматриваются в настоящей статье.

Начиная с отчетности за I квартал 2007 года, страховщики представляют в Росстат отчет по форме № 1-СК в соответствии с новыми требованиями, которые были введены постановлением Росстата в начале этого года. В уже упомянутом разделе «Учет и отчетность» представлен материал, касающийся порядка составления и представления в Росстат отчета по форме № 1-СК. В нем раскрываются вопросы формирования отчетных показателей, а также разбираются основные требования к порядку представления и составления отчета, его составу.

Добровольное медицинское страхование – тема, которая затрагивалась нами довольно редко. В разделе «Налогообложение» опубликована статья начальника отдела налогообложения финансово-кредитных компаний ФНС РФ, затрагивающая проблему осуществления налоговыми органами контроля и надзора за ведением страховщиками операций по ДМС. Помимо всего прочего в статье даются конкретные замечания по ситуациям, к которым надзорные органы могут проявить дополнительное внимание в случае проведения проверки страховой организации, а также даются рекомендации по устранению несоответствий.

К вопросу о полномочиях страховых брокеров мы обращаемся в разделе «Точка зрения». С учетом того, что в настоящее время не существует единого подхода к определению понятия «страховой работник» («агент» или «брокер»), периодически у страховых компаний возникают всевозможные проблемы правового и налогового характера. Некоторые из них обсуждаются в предложенной статье.

А.Е. ОСТРОВСКИЙ,
главный редактор журнала


Резервы убытков по договорам перестрахования: формальная логика или экономическая сущность

А.Ю. Ежова
ведущий аудитор ЗАО «Центр финансовой экспертизы “БизнесСервис”»
Процесс определения резервов по договорам перестрахования содержит в себе достаточно много неурегулированных и спорных моментов. Что определяет размер страховых резервов по перестрахованию, какие нормативные требования предъявляются к перестраховщикам в связи с формированием резервов убытков, и какие меры могут предпринять перестраховщики в связи с этим? Ответы на эти вопросы рассматриваются в настоящей статье.

На протяжении нескольких лет с момента принятия Правил формирования страховых резервов, утвержденных приказом Минфина РФ от 11 июня 2002 г. № 51н (далее – Правила формирования страховых резервов), перестраховщики формировали резервы убытков в размере и на условиях, аналогичных применяемым страховщиками по прямым договорам страхования. Сейчас налоговые органы настаивают на том, что этот порядок не обоснован, резервы перестраховщикам следует формировать в ином, гораздо меньшем размере. Предмет спора состоит в том, что считать датой страхового события по договорам перестрахования. Основа определения дана в статье 967 ГК РФ, посвященной перестрахованию. В ней сказано, что риск выплаты страхового возмещения или страховой суммы, принятый на себя страховщиком по договору страхования, может быть им застрахован полностью или частично у другого страховщика (страховщиков) по заключенному с последним договору перестрахования. Следовательно, страховое событие по договору перестрахования – страховая выплата прямым страховщиком или перестрахователем по договору перестрахования.

Принято считать, что доля перестраховщика в резервах должна коррелировать (а в идеале – совпадать) с соответствующим размером резерва у перестраховщика, с которым заключен договор перестрахования.

Доля перестраховщика в резервах, в частности РЗУ, рассчитывалась исходя из условий договора перестрахования. Это полностью соответствует положениям Правил формирования страховых резервов, в пунк-те 12 которых сказано, что страховщик рассчитывает долю участия перестраховщиков в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, одновременно с расчетом страховых резервов; доля перестраховщика (перестраховщиков) в страховых резервах по страхованию иному, чем страхование жизни, определяется по каждому договору (группе договоров) в соответствии с условиями договора (договоров) перестрахования.

В пункте 15 этих же Правил предусмотрено также, что договоры, принятые в перестрахование, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры пропорционального перестрахования), относятся к тем же учетным группам, что и соответствующие договоры страхования (сострахования).

По Правилам формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, предусмотрено формирование двух резервов убытков – резерва заявленных, неурегулированных убытков (РЗУ) и резерва произошедших, незаявленных убытков (РПНУ).

Перестраховщик в свою очередь, используя указанное выше положение, формирует РЗУ и РПНУ так же, как перестрахователь. Получив уведомление о событии, имеющем признаки страхового случая, учитывает его как заявленный убыток в части своих обязательств. При поступлении документов, подтверждающих состоявшуюся выплату у перестрахователя – претензию о возмещении доли в выплате, учитывает ее при расчете РПНУ.

Пример

По договору страхования наземного транспорта застрахован автомобиль стоимостью 2 млн рублей, страховая премия – 10%, то есть 200 тысяч рублей. Заключен пропорциональный договор перестрахования с одним перестраховщиком на 50%. Страховщику-перестрахователю поступает заявление страхователя о том, что автомобиль попал в ДТП, с перечнем внешних повреждений. Исходя из предварительной оценки, страховщик делает вывод, что предполагаемый размер ущерба составляет 100 тысяч рублей, формирует РЗУ в этом размере. На основании условий заключенного договора перестрахования перестрахователь формирует долю перестраховщика в убытке в размере 50 тысяч рублей.

Одновременно направляет перестраховщику уведомление об убытке с указанием своей оценки предполагаемого размера ущерба. Перестраховщик, в свою очередь, отражает заявленный убыток, исходя из информации перестрахователя и условий договора перестрахования, в размере 50 тысяч рублей. Получается, что сформированная доля перестраховщика в резервах у перестрахователя и соответствующий ему резерв у перестраховщика совпадают.

Однако против изложенного подхода в последнее время имеются серьезные возражения. Они основаны на том, что для перестраховщика страховое событие – выплата перестрахователем страхового возмещения по прямому договору страхования – не наступило, следовательно, формировать заявленный убыток нет оснований. Толчком к применению такого толкования послужил Обзор практики рассмотрения споров, связанных с исполнением договоров страхования, предложенный информационным письмом Президиума ВАС РФ от 28 ноября 2003 г. № 75 (далее – Обзор № 75). А именно пункт 22 этого Обзора, в котором рассматривался спор между перестрахователем и перестраховщиком. Последний отказывался выплачивать страховое возмещение именно на том основании, что страховая выплата произошла после окончания срока действия договора перестрахования. Суд встал на сторону перестраховщика, указав, что в рассматриваемом деле договор перестрахования был заключен таким образом, что срок его действия совпадал по времени со сроком действия договора страхования. В связи с этим страховщик, правомерно выплативший страховое возмещение за пределами срока действия договора страхования, лишился возможности требовать возмещение от перестраховщика.

Это дает повод налоговым органам требовать признания не только РЗУ перестраховщиков необоснованным, но и в некоторых случаях признать таковой и совершенную перестраховщиками выплату – долю перестраховщика в убытке.

Таким образом, могут возникнуть две проблемы в зависимости от того, как определены сроки действия в договоре перестрахования:

1. Сроки действия страхования и перестрахования совпадают. Такие договоры встречаются достаточно часто. Если страховая выплата производится после окончания срока действия договора, страховщик-перестрахователь лишается права требовать возмещения доли перестраховщика в убытке, поэтому не должен формировать долю перестраховщика в резервах убытков. Следовательно, перестраховщик также не формирует РЗУ.

2. Срок действия договоров перестрахования выходит за рамки срока действия договора страхования. В договоре (слипе) либо в генеральных условиях о сотрудничестве в области перестрахования сроки действия могут быть установлены таким образом, чтобы страховая выплата, произведенная после окончания периода перестрахования, рассматривалась в качестве страхового риска по договору перестрахования. Например, включаются положения следующего содержания: «Отношения по договору распространяются на срок действия договоров страхования, заключенных перестрахователем, а по вопросам урегулирования претензий – на весь срок до их окончательного урегулирования».

По таким договорам возникают вопросы о расчете сроков РНП перестраховщиками, однако сама выплата перестрахователю будет обоснованной.

Обратимся к определению страховых резервов. Резервы отражаются в пассиве организации, следовательно, представляют собой обязательство страховщика, предназначенное исключительно для осуществления страховых выплат. Это прямо установлено в понятии страховых резервов, приведенном в статье 26 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (далее – Закон № 4015-1). Отличие страховых резервов от других видов обязательств, отражаемых в балансе организации, состоит в том, что они не являются индивидуально определенными, то есть срок исполнения обязательства по выплатам и его конкретный размер на дату составления бухгалтерской отчетности неизвестны.

Доля перестраховщиков в резервах...

Продолжение статьи>>>
http://reglament.net/ins/nalog/2007/3/statya.htm



Также в журнале читайте:

Д.О. Семенова, руководитель департамента аудита страховых компаний ООО «АСТ-КОНСАЛТ»
Передача рисков в перестрахование: спорные вопросы учета у перестрахователя
Сфера учета операций по передаче рисков в перестрахование содержит немало неурегулированных положений. Составление отчетности с ошибками может сильно повлиять на финансовые показатели компании. О некоторых из возможных ошибок речь пойдет в предлагаемой читателям статье.
Е.Е. Смирнов, Издательский дом «Регламент»
Налоговая политика-2007: в преддверии серьезных перемен
Повышение в последние годы эффективности налоговой политики, базирующейся на относительно стабильных «правилах игры», прописанных в НК РФ, очевидно для всех участников российского рынка. Однако возможности для дальнейшего совершенствования налогового законодательства и практики его применения далеко не исчерпаны. По мнению главы государства, которое он высказал в послании Федеральному собранию РФ о бюджетной политике в 2008–2010 годах, налоговая политика в ближайшие три года должна быть ориентирована на создание максимально комфортных условий для расширения экономической деятельности и перехода экономики на инновационный путь развития, а также на дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогообложения.
Актуальные вопросы ведения учета и налогообложения страховых организаций
Дайджест судебной практики (Timothy’s)
А.А. Кварандзия, начальник отдела учета ОАО «СК “Русский мир”», к.э.н.
Отчет по форме № 1-СК. Порядок составления и представления в Росстат
Начиная с отчетности за I квартал 2007 года, страховщики представляют в Росстат отчет по форме № 1-СК в соответствии с новыми требованиями, которые были введены постановлением Росстата в начале 2007 года. В статье раскрываются вопросы формирования отчетных показателей, а также разбираются основные требования к порядку представления и составления отчета, его составу.
М.В. Романова, начальник отдела налогообложения ФКО Управления администрирования налога на прибыль (доход) ФНС России, к.э.н.
Добровольное медицинское страхование: практика контроля (бухгалтерский учет, налогообложение, процедура заключения договоров)
В статье рассказывается об основных процедурах, необходимых для правильного оформления договоров ДМС, приводится методика ведения бухгалтерского учета по различным операциям, даются конкретные замечания по ситуациям, к которым надзорные органы могут проявить дополнительное внимание в случае проведения проверки страховой организации, а также даются рекомендации по устранению несоответствий.
Ю.А. Михалина, независимый эксперт
Вопросы исчисления НДС и налога на прибыль в 2007 году
С начала этого года в порядке исчисления НДС и налога на прибыль произошли некоторые изменения. Также Минфином РФ были изданы сопутствующие разъяснения. О том, какие изменения произошли в порядке восстановления НДС, неденежных расчетов и расчетов с использованием собственного имущества, применения вычетов, а также уплаты налога на прибыль обособленными подразделениями, читайте в статье.
К. Зотов, независимый эксперт
К вопросу о полномочиях страховых брокеров
В настоящее время не существует единого подхода к определению понятия «страховой работник» («агент» или «брокер»). Вопрос об этом был поднят на совещании Правительства РФ в минувшем мае. Было отмечено, что определение понятия нуждается в более тщательном регулировании на законодательном уровне, ведь если ситуация не изменится, по-прежнему будут возникать всевозможные проблемы правового и налогового характера.


Подписаться на журнал можно:

В избранное