Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Эксклюзивные статьи для страховых специалистов

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Комплексная безопасность" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Февраль 2007   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
Автор
Издательская группа "БДЦ-Пресс"

Статистика

895 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

Всё для страховой организации. Налогообложение, учет и отчетность в СК 1/2007


Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании

Вышел в свет №1/2007

Уважаемые читатели!

Первый номер журнала в этом году, как вы уже успели заметить, мы начинаем в новом дизайне, который станет частью общей концепции оформления для всех наших изданий, начиная с этого года.

Одной из основных тем, которая разбирается на страницах уже нескольких подряд номеров, являются вопросы расчетов и оформления страховых резервов. Так, рассмотрев некоторые проблемные и неурегулированные вопросы расчета резервов убытков, мы продолжили данную тему в текущем номере. В комментарии, помещенном в одноименном разделе, специалист аудиторско-консалтинговой компании «АРНИ Polaris International» рассматривает вопрос, касающийся того, как влияют изменения условий страхования на резервы. А в разделе «Учет и отчетность» в статье руководителя департамента аудита страховых компаний ООО «ИНТЕЛИС-аудит» анализируются ошибки, допускаемые страховыми компаниями при формировании резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков.

Страховая премия определяет все финансовые показатели деятельности страховщика, поэтому переоценить важность правильного оформления данных поступлений вряд ли возможно. Как показывает практика, ситуаций, в которых бухгалтеру может понадобиться помощь в решении вопросов правильного отражения премии в бухгалтерском и налоговом учете, здесь предостаточно. В данном материале разбираются некоторые из этих вопросов.

Унифицированная методика, разработанная специально для бухгалтерии филиала страховой компании, может помочь в организации более эффективного взаимодействия представительств с головной компанией. В ней обобщены практически все текущие вопросы в виде годового плана работы, что должно помочь как в организации всей работы по контролю, так и в доработке либо построении собственного аналогичного плана. Подробнее об этом – в разделе «Организация учета». Среди других тем данного раздела также документальное оформление трудовых договоров, выплаты заработной платы, премий и прочих выплат сотрудникам и страховым агентам, а также инвентаризация, порядок ее проведения и оформление результатов.

Многие страховые организации осуществляют свою деятельность через филиалы, а также через страховых агентов-представителей. В каждом из этих случаев есть определенные нюансы, связанные с соблюдением налогового и гражданского законодательства, – какие именно, читайте в материале «Особенности возникновения обособленных подразделений страховых организаций» в разделе «Налогообложение».

А.Е. ОСТРОВСКИЙ,
главный редактор журнала


Наиболее частые ошибки, допускаемые при формировании резервов убытков

Д.О. Семенова
руководитель департамента аудита страховых компаний ООО «АСТ-КОНСАЛТ»
В предыдущих номерах (см. «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании» № 4, 5/2006) мы затрагивали некоторые проблемные и неурегулированные вопросы расчета резервов убытков. В продолжение данной темы в текущем номере анализируются по итогам аудиторских проверок ошибки, допускаемые страховыми компаниями при формировании резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков. В материале выделены и классифицированы основные из них.

Резерв заявленных, но не урегулированных убытков (РЗНУ)

В ходе проверок РЗНУ встречаются случаи, когда заявленный убыток или его величина не подтверждены первичными документами: отсутствует заявление о наступлении страхового случая, отсутствуют документы, подтверждающие величину сформированного резерва по договору. В тех случаях, когда по ряду причин величина ущерба не может быть подтверждена официальными документами, не оформляется расчет предполагаемой суммы страховой выплаты ответственным работником страховой компании.

Некорректное определение величины РЗНУ

В соответствии с пунктом 26 Положения о порядке формирования страховых резервов, утвержденного приказом Минфина РФ № 51н (далее – Положение) в качестве базы расчета РЗНУ принимается размер не урегулированных на отчетную дату обязательств страховщика, подлежащих оплате в связи: со страховыми случаями, о факте наступления которых в установленном законом или договором порядке заявлено страховщику; с досрочным прекращением (изменением условий) договоров в случаях, предусмотренных действующим законодательством. То есть в расчет резерва принимаются заявленные (по которым имеется заявление), но не урегулированные на отчетную дату убытки.

Страховые компании, которые занимаются добровольным медицинским страхованием (ДМС), не получают никаких заявлений, основанием для включения в РЗНУ убытков являются счета, счета-фактуры, акты, расшифровки оказанной медицинской помощи и т. д., получаемые от медицинских учреждений. В результате этого некоторые страховые компании при составлении отчетности не включают в расчет резерва счета медицинских учреждений, полученные после отчетной даты, но до даты составления отчетности. Оказание медицинских услуг застрахованным осуществляется в основном по направлению страховой компании в медицинское учреждение, расчеты по выплатам осуществляются между медицинским учреждением и страховой компанией. В тех случаях, когда страховая компания до даты составления отчетности (формирования резервов), но после отчетной даты получает документы из медицинского учреждения, суммы подлежащей по ним оплаты стоимости медицинских услуг следует включать в расчет РЗНУ, так как фактически оказание услуг было согласовано и завершено в отчетном периоде. В результате отмеченной особенности ДМС страховые компании часто не учитывают поступившие после отчетной даты, но до даты составления отчетности счета медицинских учреждений, что влечет занижение величины страхового резерва.

В отношении страховых компаний, занимающихся ДМС, можно отметить, что часто РЗНУ по ДМС (учетная группа 2) формируется без анализа документов, получаемых от медицинских учреждений. Такие документы должны содержать данные о застрахованных и оказанной медицинской помощи и, как правило, проходят процедуру анализа и экспертизы. Безусловно, при анализе оказанной медицинской помощи у врачей-кураторов возникает множество вопросов, результатом любого заявленного убытка может быть либо оплата его (в том числе и частичная), либо отказ в оплате, который следует оформить соответствующим актом, составленным медицинским работником страховой компании и руководством компании. Тем не менее в РЗНУ не должны, по нашему мнению, входить оказанные медицинские услуги застрахованным, которые уже исчерпали полностью определенную в договоре страховую сумму. На практике подобные случаи бывают довольно часто, так как установленные процедуры контроля документов медицинских учреждений проводятся в течение некоторого времени. Процедура контроля за суммой оплаченной медицинской помощи застрахованным по коллективному ДМС является более сложной, так как в журнале учета убытков проставляются данные о страхователе и договоре страхования, при этом отслеживание превышения выплат над страховой суммой по каждому застрахованному страховые компании ведут отдельно. Именно поэтому зачастую процедура контроля превышения выплат над страховой суммой по каждому застрахованному осуществляется при проведении медицинской экспертизы, в результате чего часть резерва формируют выставленные счета за оказанную медицинскую помощь, изначально не подлежащую отражению в составе выплат. Ведь страховщик не формирует РЗНУ по договору, по которому уже было полностью выплачено страховое возмещение: при имущественном страховании такой договор просто считается исполненным в полном объеме, и такого рода заявление страховщик, вероятнее всего, и не примет.

Отсутствие корректировок РЗНУ

При формировании страхового резерва часто не учитывается то, что на дату формирования резерва первоначально заявленная величина убытка может измениться (как в большую, так и в меньшую сторону). Приведем пример.

Пример 1

Заявление о наступлении страхового случая получено 28 декабря 2006 года. Согласно расчетам специалиста компании по оценке ущерба расходы на ремонт автомашины после ДТП составят 40 тысяч рублей. 28 января получен акт об оценке, составленный специализированным оценщиком, в котором определен размер ущерба в 20 тысяч рублей. Зачастую полученные после отчетной даты, но до даты формирования отчетности данные, изменяющие первоначально определенную величину неурегулированного убытка, не используются страховой компанией для корректировки резерва, что не соответствует соблюдению принципа осмотрительности, ведь на дату составления отчетности компании известна точная величина подлежащего оплате ущерба.

В некоторых случаях это имеет повышенное значение. В соответствии с пунктом 27 Положения, если о страховом случае заявлено, но размер заявленного убытка, подлежащего оплате страховщиком в соответствии с условиями договора, не установлен, для расчета резерва принимается максимально возможная величина убытка, не превышающая страховую сумму.

Если на момент подачи заявления размер заявленного убытка не может быть установлен, по прошествии времени до даты составления отчетности в компанию могут поступать документы, определяющие величину убытка, в результате чего страховой компании следует откорректировать величину РЗНУ в соответствии с новой полученной информацией.

При формировании РЗНУ часто не учитываются и другие очевидные обстоятельства.

Пример 2

Согласно заявлению о наступлении страхового случая угнано застрахованное в компании транспортное средство. Страховая сумма составляет 1 млн рублей. По правилам страхования автотранспортных средств компании в случае хищения транспортного средства страховщик выплачивает страховое возмещение в размере страховой суммы, установленной по договору, за вычетом суммы износа транспортного средства на момент наступления страхового случая, суммы ранее выплаченных страховых возмещений, суммы безусловной франшизы, если договором страхования не предусмотрен иной размер страхового возмещения. Указанные положения Правил страхования часто не применяются компаниями для определения величины резерва заявленных, но не урегулированных убытков.

Используя данные примера, можно отметить, что ошибкой будет формирование РЗНУ в размере страховой суммы по договору, так как при любых обстоятельствах реальная величина страховой выплаты будет определена с учетом франшизы, амортизации и ранее произведенных выплат.

Отмеченные несоответствия при формировании РЗНУ могут оказать влияние на величину РПНУ, так как суммарная величина произошедших, но не заявленных убытков определяется в результате вычитания сумм заявленных, но не урегулированных убытков из суммарной величины произошедших, но не оплаченных убытков.

Резерв произошедших, но не заявленных убытков (РПНУ)

Наиболее частой ошибкой при формировании резерва произошедших, но не заявленных убытков является некорректное распределение убытков по кварталам наступления и оплаты. Так как формирование резерва...

Продолжение статьи>>>
http://reglament.net/ins/nalog/2007/1/statya.htm



Также в журнале читайте:

Г.С. Прокофьева, ведущий аудитор аудиторско-консалтинговой компании «АРНИ Polaris International»
Как влияют изменения условий страхования на резервы?
В данном комментарии рассматривается специфика экономических расчетов, связанных с формированием страховых резервов, возникающая при внесении изменений и дополнений в условия договора страхования. Как показывает опыт аудиторских проверок, именно в таких ситуациях возникают ошибки в расчетах страховых резервов. Учитывая, что страховые резервы уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли, их обоснованное и правильное формирование играет важную роль при составлении бухгалтерской и налоговой отчетности.
Е.Е. Смирнов, Издательская группа «БДЦ-пресс»
Налоги 2007: корректировка законодательства пойдет по принципу тонкой настройки
Российское налоговое законодательство, начавшее формироваться относительно недавно, конечно, еще далеко от совершенства. Однако, вобрав в себя передовой мировой опыт, оно уже сегодня представляет собой довольно серьезную правовую базу для проведения эффективной налоговой политики. И корректировка налоговых законов идет в основном по принципу тонкой настройки. Это подтвердили и работа парламента РФ на финише минувшего года, и его планы на начавшуюся весеннюю сессию 2007 года.
Обзор судебной практики по налоговым спорам (Timothy’s)
А.Ю. Ежова, ведущий аудитор Центра финансовой экспертизы группы компаний «Бизнес-Сервис»
Признание страховой премии доходом страховщика
Любое страхование начинается с заключения договора и оплаты страховой премии. Страховая премия определяет все финансовые показатели деятельности страховщика: напрямую – выручку, страховые резервы, размер активов, принимаемых в покрытие резервов, платежеспособность, а косвенным образом – страховые выплаты, финансовый результат, размер собственных средств страховщика. Учитывая все это, трудно переоценить важность правильного отражения премии в бухгалтерском и налоговом учете. В данном материале разбираются различные проблемные моменты, появляющиеся на практике.
Д.О. Семенова, руководитель департамента аудита страховых компаний ООО «АСТ-КОНСАЛТ»
Наиболее частые ошибки, допускаемые при оформлении резервов убытков
В предыдущих номерах (см. «Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании» № 4, 5/2006) мы затрагивали некоторые проблемные и неурегулированые вопросы расчета резервов убытков. В продолжение данной темы в текущем номере анализируются по итогам аудиторских проверок ошибки, допускаемые страховыми компаниями при формировании резерва заявленных, но не урегулированных убытков и резерва произошедших, но не заявленных убытков. В материале выделены и классифицированы основные из них.
Е.И. Севодина, ведущий аудитор ООО «ИНТЕЛИС-аудит», к.э.н.
Особенности возникновения обособленных подразделений страховых организаций
Многие страховые организации осуществляют свою деятельность через филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, а также через страховых агентов-представителей. В любом из перечисленных случаев есть определенные нюансы, связанные с соблюдением налогового и гражданского законодательства. Тем более что понятие «обособленное подразделение» по-разному определяется в гражданском и налоговом кодексах.
А.А. Кварандзия, начальник отдела учета ОАО «СК “Русский мир”», к.э.н.
Порядок проведения инвентаризации и оформление ее результатов
Страховые организации в обязательном порядке проводят инвентаризацию перед составлением годового бухгалтерского отчета. Серьезные последствия может повлечь ее непроведение или неправильное оформление результатов инвентаризации. В представленной статье раскрываются этапы проведения инвентаризации, ее документальное сопровождение и вопросы учета итогов инвентаризации.
О.А. Садовникова, генеральный директор аудиторской компании «Колибри-М»
Документальное оформление трудовых договоров, выплаты заработной платы, премий и прочих выплат сотрудникам и страховым агентам
Прием, оформление, последующее сопровождение рабочего процесса сотрудников, а вместе с тем и вопросы уплаты налогов являются далеко не последними по значимости для бухгалтерии, тем более если речь приходится вести не о сотнях, а порой о тысячах страховых агентов, работающих на особых, отличных от штатных сотрудников условиях. Какие ошибки допускаются чаще всего при оформлении персонала по трудовым, а также по гражданско-правовым договорам? Какова последняя методологическая база (разъяснения, постановления судов) по данному вопросу? Эти и другие вопросы разбираются в представленном материале.
А.Э. Аксенов, финансовый директор ОАО «Военно-страховая компания»
Годовой план организации работы бухгалтерии филиала страховой компании
Вопрос создания внутреннего регламента организации работы или создание методики ведения учета – при всей своей универсальности вещь достаточно индивидуальная для каждой бухгалтерии. В данном материале представлена унифицированная методика, разработанная специально для бухгалтерии филиала страховой компании. В ней обобщены практически все текущие вопросы в виде годового плана работы, что должно помочь как в организации всей работы по контролю, так и в доработке либо построении собственного аналогичного плана.


Подписаться на журнал можно:

В избранное