Владельцы бизнеса всегда стараются минимизировать расходы. Однако правильно задокументированные и учтенные расходы становятся нашими «друзьями», когда наступает время высчитывать налогооблагаемую базу. Какие же расходы может учесть владелец интернет-магазина, чтобы в полном соответствии с законом уменьшить свои выплаты по налогу на прибыль?

Что надо знать об учете расходов?

Налог на прибыль – «главный» налог, для тех, кто работает по общей системе налогообложения (ОСН). Его ставка не одинакова для разных категорий налогоплательщиков, но для интернет-магазинов, как правило, не бывает меньше 13,5%. Полный перечень ставок по этому налогу можно найти в статье 284 Налогового кодекса РФ.

Налогооблагаемую базу для него определяют, вычитая из суммы доходов все задокументированные и обоснованные расходы. Не забывайте об ограничении: единовременно сумму налога можно уменьшить не более чем на 50%.

Все расходы, которые уменьшают базу по налогу на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные (п.2 ст.252 Налогового Кодекса).

В соответствии со статьей 252 НК РФ, расходами признаются документально подтвержденные и экономически обоснованные затраты. Перечень таких расходов, указанных в Налоговом Кодексе, остается открытым. Знаменитое Постановление Высшего Арбитражного Суда № 53 о необоснованной налоговой выгоде положило начало арбитражной практике по «зачету» разного вида расходов. В постановлении говорится, что налоговая выгода не может быть обоснованной, если не связана с реальной предпринимательской деятельностью. Этот тезис оборачивается тщательными проверками ваших расходов, к которым надо готовиться заранее.

Для интернет-магазинов очень важно правильно учесть и обосновать расходы по созданию и продвижению сайта.

К примеру, вы воспользовались услугами «дорогого» программиста, и сайт влетел вам в копеечку. Налоговая инспекция проверит, не могли ли вы обойтись более простым сайтом. Заказали продвижение у именитой СЕО-компании? Инспектор проверит, не завышаете ли вы расходы специально. Будьте готовы ответить на эти вопросы и обосновать свои решения.

Бухгалтеры-практики советуют заранее собрать как можно больше унифицированных документов, подписанных вами и вашими контрагентами, а к ним приложить внутренние экономические расчеты. Так вы, возможно, избежите претензий налоговых инспекторов уже на стадии сдачи отчетности.

Помните: вы должны обосновать связь ваших расходов с деятельностью, направленной на получение дохода. Например, затраты на почтовую доставку товара клиентам непосредственно связаны с получением дохода. А вот арендная плата за квартиру для командированных сотрудников – только за периоды, когда ваши сотрудники там жили.

Тем не менее, связь многих затрат с получением дохода можно и даже несложно доказать. Направили сотрудника в командировку, подали заявку в кадровое агентство, сняли квартиру для сотрудника, прописав условие о служебном жилье в трудовом договоре, - списывайте такие расходы.

Расходы в иностранной валюте следует пересчитывать в российские рубли по курсу Нацбанка России на дату признания расхода. При этом может возникнуть так называемая курсовая разница, когда курс валюты на дату самого расхода и на дату его признания неодинаков. Если курсовая разница положительна – ее придется включить во внереализационные доходы. Отрицательную разницу можно включить во внереализационные расходы.

С первых шагов: расходы на открытие

Когда интернет-магазин только открывается, дохода у него еще нет. Тем не менее, расходы на открытие вы уже можете учесть на будущее и в ближайшем отчетном периоде вычесть из прибыли.

В первую очередь, это расходы на регистрацию организационно-правовой формы (ООО или ИП). Сюда входят уплата госпошлины, расходы на нотариуса, подготовку документации, транспортные расходы, арендные платежи.

Также к расходам на открытие можно отнести затраты на обучение персонала, но только при условии, что магазин обучает сотрудников, с которыми уже заключены трудовые договоры. Если вы отправили сотрудников на тренинг, то наличие лицензии у образовательной организации — обязательное условие для учета такого вида расходов согласно пункту 3 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Сами вы можете обучить сотрудников только охране и безопасности труда, такие расходы налоговая инспекция зачтет. Если образовательная деятельность – не ваша сфера, то лучше отправлять сотрудников к профессионалам.

Расходы на реализацию

Расходы на реализацию перечислены в статье 264 Налогового кодекса. Однако их список не закрыт: хитрый 49-ый пункт этой статьи говорит нам, что могут быть учтены "другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией". В эту лазейку можно "протолкнуть" многие правильно обоснованные расходы. Например, недавно Минфин России разрешил учитывать затраты на такси для командированного сотрудника. Налоговые инспекторы могут добавить: да, но только, если компании удастся доказать, что никаким другим транспортом сотрудник не мог добраться до места к требуемому сроку.

Интернет-магазин может перепродавать закупленные оптом товары – тогда к реализационным будут относиться расходы, связанные с приобретением и дальнейшей реализацией товара. В этой категории расходов вы также можете учесть (в соответствии со ст. 264 НК РФ):

• суммы налогов и сборов (за исключением НДФЛ и возмещаемого НДС);

• расходы на сертификацию;

• арендные платежи;

• расходы на рекламу и продвижение сайта;

• взносы на обязательное социальное страхование;

• расходы по договорам подряда, заключенным с ИП, не входящими в штат фирмы (т.е. расходы на аутсорсеров, если они зарегистрированы как ИП);

• расходы на почтовые услуги и услуги связи (включая Интернет);

• затраты на публикацию бухгалтерской отчетности.

Интересно, например, что расходы на публикацию вакансий компания также может учесть, как и расходы на передачу налоговой отчетности через Интернет.

Разработайте бизнес-план и постоянно вносите в него рекламные и консалтинговые расходы. Это простая схема по уменьшению налога на прибыль. Кстати, здесь же можно учесть ваши расходы на исследование новых рынков. Бизнес-план послужит достаточным обоснованием этих затрат для налоговой инспекции.

Однако будьте осторожны: некоторые рекламные расходы нормируются: не более 1% от выручки. Также нормируются расходы на приобретение (изготовление) призов, в случае, если ваш магазин проводит рекламную акцию с подарками или лотереей.

Внереализационные расходы

Если вы проштрафились перед контрагентом и заплатили ему пеню - это уже внереализационный расход.

К внереализационным расходам относятся проценты по кредитам, банковские гарантии, судебные издержки, штрафы и пени за нарушение договоров с контрагентами. Перечень таких расходов тоже открыт: все ситуации, которые случаются в жизни компании, предусмотреть невозможно.

Отдельно стоит вопрос – как учитывать скидки покупателю? Такие расходы могут учитываться сразу, а могут - задним числом. Согласно письму Минфина России от 23.06.10 № 03-07-11/267, скидки разрешено учитывать во внереализационных расходах как убыток прошлых налоговых периодов. А в 2012 году ведомство отметило, что затраты продавца по выплате премии (скидки) покупателю вследствие выполнения им определенных условий договора учитываются в полном объеме во внереализационных расходах - при условии их экономической обоснованности. То есть скидку новому клиенту реально «отстоять» в качестве обоснованного расхода. Но при этом желательно иметь на руках заключенный с клиентом договор, где упоминается такая скидка.

Расходы на оплату труда

Отдельным пунктом, всегда вызывающим вопросы у бухгалтеров и руководителей, идут расходы на оплату труда. Что важно знать об их учете?

Выплаты, которые можно и нужно учитывать, приведены в статье 255 Налогового Кодекса. Заработная плата, отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск, - вот основные статьи расходов на оплату труда. В то же время, подпункт 25 статьи 255 НК РФ позволяет учесть любые расходы, прописанные в трудовом или коллективном договоре. Сюда входят расходы на медицинскую страховку (при условии, что договор страховки заключен не меньше чем на год), расходы на спортзал, бесплатное питание для работников и все прочие составляющие соцпакета. Вы можете вписать сюда все, что соответствует законодательству об охране труда.

А вот выплаты, перечисленные в статье 270, учитывать нельзя. Это премии, выданные за счет нераспределенной прибыли, материальная помощь, отпускные сверх предусмотренных в законодательстве. Перечень расходов, которые нельзя учесть при расчете налога на прибыль, также открыт.

Если вы работаете по УСН: особенности учета расходов

При работе по упрощенной системе налогообложения (УСН) по объекту «Доходы» свои расходы вам учитывать практически не придется. Ставка единого налога составит 6%, и высчитываться будет на основе всей суммы полученных доходов (в соответствии со ст.346.15 НК РФ). При этом из суммы авансовых платежей по налогу можно вычесть страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

При выборе УСН по объекту «Доходы-Расходы» применяется налоговая ставка 15%. Налоговая база, как и в ОСН, определяется как разница между доходами и расходами. А вот перечень расходов – обратите внимание – является закрытым. Он приведен в п.1 ст.346.16 НК РФ.

Еще одно важное отличие от учета в ОСН – кассовый метод признания доходов и, соответственно, расходов. Почти все ваши затраты будут учтены как расходы только после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К примеру, расходы на оплату труда вы сможете учесть не сразу после начисления зарплаты, а только после выдачи денег из кассы или перечисления на банковский счет сотрудника. В то же время, расходы на приобретение товара для дальнейшей реализации учитываются по частям, по мере реализации товаров. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в размере фактически уплаченных налогов и сборов, а задолженность перед бюджетом учитывается в тот налоговый период, когда она была погашена.

Обратите особое внимание: при УСН нельзя включить в состав расходов оплату за еще не реализованные товары, предназначенные для перепродажи. Невозможно включить в расходы авансы, выданные подрядчикам, если работы еще не выполнены. Нельзя учесть расходы на маркетинговые услуги, затраты на рекламные объявления о вакансиях, штрафы за нарушение условий договора с контрагентом и многое другое, – любые расходы, не упомянутые в ст. 346.17 НК РФ.

Перспективный интернет-магазин www.newbrakes.ru продается в связи со сменой деятельности учредителя. Ассортимент магазина: тормозные диски для легковых автомобилей, дисковые и барабанные тормозные колодки для легковых, грузовых автомобилей и автобусов. Отлично реализован электронный каталог товаров. Конкуренция в данном сегменте рынка очень мала, подобных специализированных магазинов по расходным деталям для тормозных систем автомобилей в сети почти нет. Требуется доработка и раскрутка, но даже без вложений в рекламу и продвижение уже идут заказы, магазин вышел на посещаемость 100 человек в день. Прибы ль с одного заказа - от 1000 руб. Особенностью магазина является электронный каталог на тормозные колодки для грузовиков, практически не имеющий аналогов в сети. При правильной работе и раскрутке магазин способен приносить от 50 тыс. руб. прибыли ежедневно, обслуживая как розничных покупателей Москвы, так и региональных оптовиков. Будущего владельца магазина познакомлю с поставщиком товаров, договорюсь о выгодных ценах. Звоните 89295267200, Виктор....>>>

Розница обычно живет за счет обслуживания клиентов. За это берет высокую наценку.

Опт живет за счет объемов при небольшой наценке.

Посмотрите на конкурентов и узнайте из цены. Все станет ясно. Обычно это делают, до того как чем-то заниматься....>>>

Здравствуйте.

Интересует, как вы решаете проблему небольших складов для средних и тяжелых товаров? Снимаете ли отдельные помещения или храните товары в офисе/дома?

Наша задача осложняется тем, что изредка нужно хранить и доставлять тяжелое оборудование(до 2м3 и до 300кг). Офис-склад под это дело найти сложно(с лифтом, пандусом и небольшим размером), а арендовать отдельное помещение будет накладно....>>>

Крик души :(

Устали бороться с аутсорсом: большой груз не берем, туда везем через день, изменить заказ и адрес проблема.

Решились на свою курьерскую доставку.
И проработав месяц встал вопрос... если сейчас 50 заказов успевает менеджер разделить по курьерам, что будет в окрябре и ноябре (продаем шины и диски)?

Ищем программу по автоматизации курьерской доставки.

Задачи простые автоматизировать курьерскую доставку:
- забили заказы,
- сделали документы,
- раздали курьерам,
- что-то перекинули на следующий день,
- и итоги подвели.

Хочется в один клик :)
Тяжко бороться в Excel...>>>

Чтобы продать человеку товар — вам нужен только его телефон.

Представьте себе, что вы хотите купить булку хлеба. И тут в хлебном продавец начинает выспрашивать у вас фамилию, имя, имейл, телефон, группу крови и сексуальную ориентацию.

Кассиру, чтобы вам что-то продать — нужен сам товар. Сумма. И покупатель, то есть вы.

Все это у вас уже есть, не нужно приумножать сущности....>>>

Да ладно. У меня иногда ощущенеие, что я самый востребованный человек в городе.
В большинстве фирм, в которые я прихожу, если разговор заводится о том, что я крутой 1Снег, начинается что то вроде того:
- посмотри, у нас эта хрень не работает, а мы тебе бесплатно баннер напечатаем
спустя 5 минут...
- ок, все готово

И такая фигня часто! В типографии баннер напечатали, на ноуте бесплатно разъем заменили.

И я каждого спрашиваю, вот если бы я сам не пришел, то как бы искали? Ответ всегда: "в интернете бы искали". Но как именно ни кто не признается.

Так всё таки, как бы вы искали, пусть даже в Москве....>>>

Себестоимость доставки зависит от того : куда и откуда надо везти груз.
Если во про цену доставки по Москве - то думаю минимум 300 рублей за доставку с заранее определеного места. Причем у вас весь груз на доставку должен уже быть в одном месте заранее собран.
Т.е схема такая: ваши поставщики вам привозят товар на склад. На следуещее утро приезжает доставщик, забирает и начинает развозить по адресам. За каждый адрес - он получает 300 рублей....>>>

избыток ссылок даже внутренних -прямое указание на поисковый спам. мы сейчас стараемся закрывать от индексации даже избыточное меню, а уж облако тегов -прямой набор ключевиков -100% повод для санкций...>>>