Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

В гостях у Бигушки

Подписаться Бесплатная новостная рассылка Подписчиков 1 RSS
←   Август 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
09.08.2012
19:12:02
19:17:53
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31


За последние 60 дней ни разу не выходила


Открыта: 12-12-2009

Автор
bighaired

Статистика

1 подписчиков
0 за неделю
←   Все выпуски   →

В гостях у Бигушки Новая декларация по налогу на прибыль


ФНС России Приказом от 22.03.2012 ММВ-7-3/174@ (далее Приказ), утвердила новую форму и формат декларации по налогу на прибыль, а также порядок её заполнения. Несмотря на то, что Приказ вступает в силу с 24.06.2012г., за полугодие 2012года налогоплательщики отчитаются по-старому. Как разъяснила ФНС России в Письме от 15ю06ю2012 ЕД-4-3/9882@, новую форму декларацииследует применять с отчётностью за 9 месяцев 2012 года, а налогоплательщикам, исчисляющим ежемесячные авансовые платежи, — исходя из фактически полученной прибыли, начиная с представления декларации за семь месяцев 2012 года. Мнение ФНС с Минфином РФ согласовано.

Новым нормам новые формы

В новой форме декларации учтены изменения, внесённые в главу 25 НК РФ и первую часть НК РФ с 01.01.2012 г. А поскольку они затронули не всех налогоплательщиков, то разницы в заполнении старой и новой формы многие организации даже не заметят.

Так, в новой форме декларации появилось два новых Приложения (6 и 6а) к листу 02, предназначенных для расчёта авансовых платежей и налога на прибыль по консолидированной группе налогоплательщиков.

Напомним, что консолидированная группа налогоплательщиков это добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе соответствующего договора в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учётом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (п. 1 ст. 25.1 НК РФ). Если говорить упрощённо, то её может создать материнская компания и её дочки (доля участия материнской компании не менее 90 %). Но по данным СМИ, необходимые условия для создания консолидированной группы есть не более чем у 60 предприятий нашей страны.

Дело в том, что помимо прочих условий, которые должны выполняться для создания консолидированной группы, все в совокупности организации, являющиеся её участниками должны соответствовать следующим критериям (п. 5 ст. 25.2 НК РФ):

- совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году создания консолидированной группы без учёта сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов рублей;
- суммарный объём выручки и прочих доходов по данным бухгалтерской отчётности за календарный год, предшествующий году создания консолидированной группы, составляет не менее 100 миллиардов рублей;
- совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчётности на 31 декабря календарного года, предшествующего году создания консолидированной группы, составляет не менее 300 миллиардов рублей.
Перечень данных критериев говорит нам о том, что создать консолидированную группу организациям малого и среднего бизнеса не удастся. Это прерогатива наикрупнейших налогоплательщиков.

К сведению! При определении налоговой базы с учётом цены товара (работы, услуги), применённой сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если ФНС России не доказано обратное, либо если налогоплательщик не произвёл самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Заметим, что проверку полноты исчисления и уплаты налогов (в т.ч. и налога на прибыль) в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами будет проводить ФНС России (п. 1 ст. 105.17 НК РФ). Т. е. рыночная величина налогооблагаемых доходов, признанных налогоплательщиком начиная с 01 января 2012 года, будет предметом отдельной проверки. Причём, проверить цены на рыночность ФНС может только в том случае, если сделки с взаимозависимыми лицами относятся к контролируемым сделкам (ст. ст. 105.16, 105.17 НК РФ). А для этого в большинстве случаев объёмы доходов по ним должны превышать определённый стоимостной предел. (105.14 НК РФ, п. 2, 3, 4, 7 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 227-ФЗ).

Форма приведена в соответствие с нормами Налогового Кодекса РФ

Из Приложения 3 к листу 02 удалили строки 070-090, в которых отражались выручка и убытки от реализации права требования долга как реализации финансовых услуг, т. е. от переуступки приобретённого права требования долга. Прежний порядок заполнения этих строк не позволял налогоплательщикам учесть убыток от реализации такого имущественного права. И ФНС России пришлось официально разъяснять, что нормы НК РФ (п. п. 2.1 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 279 НК РФ) не содержат таких ограничений, поэтому не следует заполнять строку 090 до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 15.12.2010 ММВ-7-3/730@. Письмо ФНС РФ от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18881@). Теперь форма декларации не препятствует налогоплательщикам в реализации их права.

Также Приложение 3 к листу 02 пополнилось новыми строками 211 и 221, по которым учредители и выгодоприобретатели по договорам доверительного управления имуществом должны отдельно отразить внереализационные доходы и расходы по таким договорам.

В Приложении 4 к листу 02 больше нет строк 020-030 и 170-180, в которых следовало показывать суммы убытков, полученных до и после 01.01.2002 года. Это связано с тем, что 2011 год был последним годом из 10 лет, когда налогоплательщик имел право учесть убыток, возникший до 2002 года. Напомним, что Приложение 4 к Листу 02 включается в состав Декларации только за I квартал и налоговый период (год) (п. п. 1.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций)

Скорректировали и порядок заполнения декларации

С 01.12.2012 года налогоплательщики имеют право создавать резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ). Сами строки декларации, в которых отражаются расходы на данную деятельность (052-055 Приложения 2 к листу 02), не изменились. Но в порядке их заполнения появилось уточнение, что в состав расходов по указанным строкам налогоплательщик, формирующий резерв предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включает расходы, осуществлённые за счёт указанного резерва. На наш взгляд, правила заполнения этих строк сформулированы некорректно, и при создании налогоплательщиком резерва по НИОКР в строках 052-055 следует отражать не сумму расходов, произведённых за счёт резерва, а сумму создаваемого резерва, учитываемого в расходах.

Также внесены дополнения в Приложение 3 к Порядку заполнения декларации. Там появился код 112, обозначающий средства, поступающие на счета ТСЖ, жилищных, жилищно-строительных кооперативов и иных специализированных потребительских кооперативов, управляющих организаций, осуществляющих управление многоквартирными домами, от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование проведения ремонта общего имущества многоквартирных домов. Такие поступления являются средствами целевого финансирования и указываются в листе 07 Отчёт о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

Итак, можно сказать, что принятие новой формы декларации в основном было обусловлено необходимостью отражения начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль консолидированной группой налогоплательщиков, к которым подавляющее большинство российских организаций не относятся. Остальные нововведения носят косметический характер. По нашему мнению, это не последнее изменение формы отчётности по налогу на прибыль.

Дело в том, что Правительство РФ одобрило Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. И согласно этому документу в рамках упрощения налоговой отчётности рассматривается возможность представления налогоплательщиками по итогам отчётных периодов по налогу на прибыль организаций вместо налоговых деклараций расчётов по авансовым платежам, составленных по упрощённой форме. Так что изменения в отчётности по налогу на прибыль ещё впереди

Здесь можно оставить свои комментарии. Выпуск подготовленплагином wordpress для subscribe.ru
В избранное