Законная ликвидация юридического лица

Когда нужно ликвидировать фирму?

В деятельности фирмы может наступить момент, когда экономическая целесообразность продолжения ее существования ставится под вопрос. Вместе с тем почти все знают, что фактическое прекращение деятельности организации, не означает ее ликвидации. Фирма, продолжает оставаться полностью правоспособной, должна в установленные сроки платить налоги, вести и сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность, платить по долгам. 

Поэтому рано или поздно перед учредителем (учредителями) такого юридического лица встает вопрос о его ликвидации. Причем с решением о судьбе фирмы не следует затягивать, так как потеря времени приведет только к дополнительным затратам. 

Каждый учредитель решает эту проблему по-своему, но чаще всего единственным выходом в случае безнадежного снижения рентабельности или просто утраты интереса к деятельности предприятия является ликвидация. В этом то и видится многим основное преимущество статуса юридического лица перед статусом индивидуального предпринимателя. Ликвидировав прежний бизнес, вы прощаетесь со старыми ошибками, а иногда даже и долгами, чего не может позволить себе индивидуальный предприниматель, который будет нести на себе груз прежних промахов, по крайней мере, в течение срока исковой давности, в течение которого возможно предъявление претензий кредиторами (по общему правилу 3 года).

На стадии основания фирмы учредители чаще всего не задумываются о том, что после государственной регистрации они несут ответственность за действия фирмы вплоть до момента исключения такого лица из государственного реестра. А оказывается, что проблем при ликвидации юридического лица зачастую гораздо больше, чем при его создании.

Процедура ликвидации юридического лица представляет собой достаточно сложный процесс, сопровождающийся проверкой деятельности предприятия в налоговых органах.

Только после получения приказа органа юстиции о ликвидации юридического лица, учредители и должностные лица фирмы могут быть спокойны, что к ним уже не смогут быть предъявлены претензии, связанные с деятельностью такого предприятия. Хотя полностью быть уверенным на этот счет можно только в отношении гражданско-правовой ответственности. Произведенная ликвидация фирмы в случае доказанности состава преступления в период ее существования не может помешать органам финансовой полиции привлечь виновных к уголовной ответственности в пределах сроков давности.

На настоящий момент существуют только две законные процедуры ликвидации предприятия – добровольная и судебная. Ликвидация юридического лица по решению суда – это тема для отдельной статьи, здесь же укажем, что она применяется в случаях (пункт 2 статьи 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан):

• банкротства;
• признания недействительной регистрации юридического лица в связи с допущенными при его создании нарушениями законодательства, которые носят неустранимый характер;
• систематического осуществления деятельности, противоречащей уставным целям юридического лица (это чаще всего касается некоммерческих и негосударственных юридических лиц);
• осуществления деятельности без надлежащего разрешения (лицензии), либо деятельности, запрещенной законодательными актами, либо с неоднократным или грубым нарушением законодательства, в том числе непредставления декларации о корпоративном подоходном налоге (о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах) или упрощенной декларации по истечении одного года после установленного законом срока представления, отсутствия кредиторов у юридического лица, отсутствия юридического лица по месту нахождения или по фактическому адресу, а также учредителей (участников) и должностных лиц, без которых юридическое лицо не может функционировать в течение одного года;
• в других случаях, предусмотренных законодательными актами.

Порядок добровольной ликвидации юридического лица

Конечно лучше обратиться за помощью в ликвидации к услугам специализированной юридической фирмы, но поскольку такие услуги недешевы, можно попытаться провести процедуру самим.

Возьмем для примера товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО), поскольку это наиболее распространенная в Казахстане организационно-правовая форма коммерческих юридических лиц. Порядок действий при добровольной ликвидации юридического лица будет следующий (ст. 50 Гражданского кодекса).

1. Принятие решения о ликвидации, назначение ликвидационной комиссии, определение порядка и сроков ликвидации. Такое решение оформляется протоколом собрания участников (или решением единственного участника).

2. Публикация объявления в «Юридической газете» о ликвидации и о приеме претензий кредиторов в течение не менее 2 месяцев.

3. Письменное уведомление органа юстиции о том, что принято решение о ликвидации. Впрочем этот шаг многие пропускают. Санкций за это не предусмотрено.

4. Принятие ликвидационной комиссией мер к выявлению и уведомлению кредиторов, взысканию задолженности.

5. Обращение в налоговый комитет для проведения проверки и выдачи справки об отсутствии задолженности перед бюджетом.

6. После истечения срока для предъявления претензий (2 месяца) составление промежуточного ликвидационного баланса, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий и результатах их рассмотрения. Баланс утверждается протоколом собрания участников (решением единственного участника).

7. После завершения расчетов с кредиторами составление ликвидационного баланса, который также утверждается протоколом собрания участников (решением единственного участника). Заметим, что часто и в промежуточном, и в ликвидационном балансе оказываются одни нули. Это бывает, когда фирма вообще не работала, либо, готовясь к ликвидации, погасила свои долги и распределила имущество.

8. Уничтожение печати. Будьте осторожны! Не уничтожьте печать раньше времени. На всякий случай оставьте несколько листков с оттиском, если в последний момент потребуется какой-нибудь непредусмотренный вами документ.

9. Представление пакета документов для регистрации ликвидации в орган юстиции.

Перечень документов, которые необходимо представить в орган юстиции содержится в статье 16 Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц»:

• заявление о регистрации ликвидации по установленной форме (бланк вы можете получить в органе юстиции);
• решение ликвидации собственника имущества юридического лица или уполномоченного собственником органа либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами о ликвидации, скрепленное печатью юридического лица (в нашем случае это протокол или решение единственного участника);
• учредительные документы (устав и учредительный договор), свидетельство о государственной регистрации (перерегистрации) и статистическая карточка;
• документ, подтверждающий публикацию в печатном издании информации о ликвидации юридического лица, порядке и сроках заявления претензий кредиторами (оригинал газеты или ксерокопия газеты с квитанцией о подаче объявления);
• промежуточный ликвидационный баланс, содержащий сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне заявленных кредиторами претензий, а также результатах их рассмотрения;
• ликвидационный баланс;
• решение собственника имущества юридического лица или иного органа, принявшего решение о ликвидации юридического лица, об утверждении промежуточного и ликвидационного балансов, скрепленное печатью юридического лица;
• документ об уничтожении печати юридического лица;
• документ, подтверждающий снятие с учета филиалов и представительств ликвидируемого юридического лица (при их наличии);
• справка об отсутствии налоговой задолженности;
• справка таможенных органов об отсутствии задолженностей по таможенным платежам и незавершенных внешнеторговых сделок;
• уведомление уполномоченного органа об аннулировании выпуска акций (для акционерных обществ);
• квитанция или документ, подтверждающие уплату в бюджет сбора за государственную регистрацию юридических лиц (1 месячный расчетный показатель – в 2004 году 919 тенге).

10. Предпоследний этап - получение в органе юстиции копии приказа о регистрации прекращения деятельности юридического лица.

11. Последний этап – представление копии приказа о регистрации ликвидации в налоговый комитет для снятия с налогового учета.

«Черная» ликвидация

Если же с долгами (особенно в бюджет) не все в порядке, а прибегать к процедуре банкротства не хочется, «добрые люди» (а среди них есть и профессионально оказывающие подобные услуги) вам могут посоветовать так называемую «альтернативную», «черную» или «псевдоликвидацию».

Способов тут множество:

1. Смена участников причем желательно на иностранцев, которые тут же уезжают (или даже вообще не приезжают), а также смена директора, бухгалтера. О том, чем грозит свалившиеся счастье в виде фирмы, новые участники зачастую подозревают смутно, потому что их напоили либо просто заплатили. Либо 100-процентно криминальная смена участников по поддельному или украденному, утерянному удостоверению личности или паспорту или по паспорту умершего человека.

2. Смена юридического адреса в другую область.

3. Изменение наименования.

4. Присоединение вашей фирмы к другой (слияние с другой) желательно в другом регионе.

5. Применение нескольких или всех способов одновременно.

Особенно часто применяют такие схемы с ТОО. Казалось бы, участник после выхода из ТОО не имеет никакого отношения к фирме, найти ее будет сложно, претензии можно предъявить к имуществу ТОО (которого уже нет) и к новому учредителю и директору (которых невозможно найти).

Полагать, что все это сойдет с рук, было бы наивно. Налоговые органы и финансовая полиция прекрасно осведомлены о применяемых схемах, направленных на то, чтобы «похоронить» фирму. При желании можно найти целый букет статей Уголовного кодекса, под которые можно подвести такую «ликвидацию» (лжепредпринимательство, уклонение от погашения кредиторской задолженности, преднамеренное банкротство, нарушение правил бухгалтерского учета, уклонение от уплаты налогов и т.д.). А отследить всю цепочку перерегистраций и изменения регистрационных данных не так уж и трудно. Поэтому «безболезненный» и быстрый способ может оказаться в последующем очень проблемным.

Юридическое лицо при такой «ликвидации» из государственного реестра исключено не будет и продолжит свое существование, при этом налоговая отчетность сдаваться не будет, что при смене участников и директора вызовет естественное желание куратора налогового комитета познакомиться с новыми должностными лицами или собственниками общества. Соответственно, новый генеральный директор никуда являться не собирается, либо просто не может явиться, а если и явится, то наверняка заявит, что никаким генеральным директором быть не собирался, а просто согласился поставить подпись у нотариуса за 5 тысяч тенге. Далее, подключившейся к делу финансовой полиции ничего не будет стоить понять истинное положение дел, начать проверку и пригласить на беседу уже тех руководителей и собственников, во время деятельности которых и возникла обязанность по уплате налогов, а в дальнейшем волне может выявиться, что в действительности имеет место уклонение от уплаты налогов или иные, не менее серьезные нарушения. Понятно, что проверка при этом будет гораздо более серьезной, чем при добровольной ликвидации в законном порядке.

Итак, выбирая подобный способ ликвидации в целях экономии денег и времени, вы создаете только видимость решения проблемы. Налоговые органы и финансовая полиция за последние годы работают гораздо эффективней, и рано или поздно подобная простота может обернуться серьезными неприятностями. К тому же такая сделка по передаче фирмы является притворной, а, следовательно, недействительной, что влечет возврат ее сторон в первоначальное положение.

И уж ни в коем случае не позволяйте обмануть себя, платя приличные деньги какой-нибудь "фирме-ликвидатору", которая расписывает такие способы в качестве единственно возможного и полного решения ваших проблем.

08.09.2004

Сергей Сизинцев. Директор юридической фирмы "Де-факто". http://defacto.kz (vopros@defacto.kz) 

• Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо?
• Выход из состава участников ТОО
• Преимущества и недостатки ТОО и АО
• Слияние двух ТОО
• Юридический и фактический адрес
• Сравнительная таблица наиболее популярных форм предпринимательской деятельности в Казахстане
• Новый порядок регистрации и ликвидации предприятий в Казахстане

© 2004. Все права сохранены.

Любая публикация материалов рассылки только с согласия авторов.

Рассылка сайта www.defacto.kz