Компания Высочайший выдала кипрской дочке процентный заем, на которой последняя выкупила часть акций материнской компании.
С начисленных процентов налогоплательщик исправно платил налог на прибыль.
Когда выплатила дивиденды дочке (та владеет 2,97% акций материнской компании) - депозитарий удержал налог у источника 15%.
Дочка пыталась применить льготную ставку по дивидендам по СОИДН с Кипром (5% вместо 15%) и вернуть разницу. Налоговики отказали - сказав, что дочка не является фактическим получателем дохода (ФПД).
Налогоплательщик тогда сказал: "Раз я ФПД, верните налог на прибыль с процентов и дивидендов".
Признал, что под видом займа в действительности был внесен вклад в капитал иностранной дочки, который пошел на покупку части акций материнской компании.
Так что по факту проценты - это дивиденды, к которым надо применить 0%-ставку налога "у источника" (ст.7, пп.1 п.3 ст.284 НК РФ, ст.312 НК РФ).
А платить налог на прибыль с процентов в РФ и вовсе оснований нет - что же я, сам себе дал заем.
Но налоговики дали заднюю.
"Поскольку ПАО «Высочайший» в силу закона не признается лицом, прямо и (или) косвенно участвующим в российской организации, выплатившей доход, так как не имеет права на дивиденды по своим акциям, дочерняя иностранная компания дивиденды Обществу как материнской компании в 2017, 2018 годах не выплачивала несмотря на наличие нераспределенной прибыли (что отражено в заключениях руководства дочерней иностранной компании (Совета директоров) за 2017, 2018 годы, аудиторских заключениях), ПАО «Высочайший» в данном случае не может признаваться фактическим получателем дивидендов по акциям для целей применения льготного режима налогообложения».
Итог: -32,9 млн руб.
(-) Постановление АС ЗСО от 22.12.22 по делу №А27-19778/21
Гузель выявляет налоговые риски и переплаты, консультирует по сложным аспектам налогообложения, в том числе по вопросам применения международных норм права. Имеет опыт успешного обращения в Конституционный Суд РФ.
О РАССЫЛКЕ "КАК НЕ ПЛАТИТЬ ЛИШНИЕ НАЛОГИ?"
Если желаете регулярно публиковать свои налоговые материалы, то напишите нам.
