Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Как не платить лишние налоги?

  Все выпуски  

Справки о результатах оперативного исследования - недопустимые доказательства (рассылка N 05/2010)


Рассылка "Как не платить лишние налоги?"
Новости

Уважаемые подписчики!

Для тех из вас, для кого актуальны услуги по возмещению НДС, мы создали на нашем сайте специальные страницы.

Совет N 05/2010
Справки о результатах оперативного исследования – недопустимые доказательства
Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для налогоплательщиков.


Ситуация

Налоговый орган отказал «снял» налогоплательщику вычеты по НДС, поскольку представленные налогоплательщиком счета-фактуры были подписаны ненадлежащим лицом. Это обстоятельство было подтверждено справками экспертов-криминалистов МВД о результатах оперативного исследования. При этом инспекция не оспаривала реальности хозяйственных операций, совершенных между налогоплательщиком и его поставщиками, чьи счета-фактуры были признаны недостоверными.

На самом деле

Указанные справки не могут быть приняты в качестве надлежащих доказательств, поскольку они составлены по результатам почерковедческого исследования, проведенного на основании пункта 5 статьи 6 Федерального закона от 12.08.1995 N 144-ФЗ "Об оперативно-розыскной деятельности".

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 04.02.1999 N 18-О, результаты оперативно-розыскных мероприятий являются не доказательствами, а лишь сведениями об источниках тех фактов, которые, будучи полученными с соблюдением требований Федерального закона "Об оперативно-розыскной деятельности", могут стать доказательствами после закрепления их надлежащим процессуальным путем, то есть так, как это предписывается статьями 49 (часть 1) и 50 (часть 2) Конституции Российской Федерации. В рассматриваемом случае - в порядке, установленном статьей 95 НК РФ. Инспекцией этот порядок при проведении выездной проверки налогоплательщика не соблюден.


Источник

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 23 декабря 2009 г. по делу N А56-33508/2009.


Обсуждения:

Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:

Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:

  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 1 декабря 2008 г. по делу № А21-7038/2007 | загрузка: 977
    Налогоплательщик правомерно включил в состав расходов затраты на проведение вакцинации работников против гриппа.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 21 января 2009 г. № Ф09-10350/08-С2 по делу № А07-6700/08 | загрузка: 588
    Показатель "наименование (тип транспортного средства)", указанный в ПТС, соответствует наименованию объекта налогообложения, предусмотренного ст. 361 НК РФ, а сама по себе принадлежность автомобиля к категория "C" не является критерием его принадлежности к группе грузовых автомобилей, предусмотренной главой 28 НК РФ.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 2 февраля 2009 г. № Ф03-39/2009 | загрузка: 439
    По смыслу нормы подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ для уплаты НДС в общеустановленном порядке должны учитываться в совокупности три условия: плановость ремонта, ремонт судна в доках и на судоверфях судоремонтных и судостроительных заводов, выведение судна из эксплуатации.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8894/08-С3 | загрузка: 358
    Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля недопустимо в рамках камеральной налоговой проверки, поэтому сведения, полученные налоговым органом в ходе таких мероприятий, не соответствуют НК РФ и не могут служить основанием для доначисления налогов.


  • Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6272/08 | загрузка: 341
    В гл. 25 НК РФ отсутствуют положения, обязывающие налогоплательщиков при продаже доли в уставном капитале ООО применять такой метод корректировки экономических показателей, влияющих на размер налогового обязательства, как увеличение налоговой базы исходя из стоимости чистых активов общества указанной организационно-правовой формы. Указанный метод предусмотрен в ст. 268.1, 277 и (до 01.01.2006) в ст. 280 НК РФ В иных случаях названный метод в целях корректировки показателей, влияющих на размер налогового обязательства, применен быть не может.


  • Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6273/08 | загрузка: 331
    По мнению ФНС РФ общество «РуссНефть», владея контрольным пакетом акций нефтедобывающих организаций и имея возможность приобретения нефти непосредственно у этих организаций, совершало экономически нецелесообразные сделки, повлекшие увеличение стоимости товара (приобретение нефти у трейдеров осуществлялось обществом «РуссНефть» по цене, более высокой, чем та, по которой трейдеры закупали ее у нефтедобывающих организаций). Однако суд должен оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не таких субъективных понятий, как «недобросовестный налогоплательщик». В данном случае доказательств получения обществом «РуссНефть» необоснованной налоговой выгоды налоговыми органами не представлено, а в судебных актах не приведена правовая норма, в соответствии с которой применение обществом «РуссНефть» налогового вычета могло быть признано незаконным. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, взимаемым с участников хозяйственного оборота при реализации ими товаров (работ, услуг). Увеличение налоговых вычетов обществом «РуссНефть» за счет участия в сделках с трейдерами само по себе не означает получения обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Налоговыми органами и судами не оспаривается факт осуществления трейдерами всех необходимых налоговых платежей. Иной подход к разрешению настоящего спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления НДС по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях. НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23 октября 2008 г. № Ф09-7703/08-С3 | загрузка: 242
    Из норм налогового законодательства не следует, что установленное законом право на применение ускоренной амортизации зависит от утверждения его приказом об учетной политике налогоплательщика.



Налоговые семинары и мероприятия

29/12/2009 09:00
Бизнес-семинар "Уплата НДПИ при добыче твердых полезных ископаемых и минеральных вод" новое
Наш традиционный семинар по проблемам НДПИ для нефтегазовых компаний. Теперь наш семинар доступен и в виде книги.

Книги магазина "Налоговая помощь"

Налоги и налогообложение

Авторы: Е. Ю. Жидкова
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 240
ISBN: 978-5-699-35361-3
 

Рассматриваются вопросы возникновения и развития системы налогообложения, проанализированы принципы налогообложения в современной интерпретации, раскрыты экономическая сущность налогов, их классификация и функции, дана характеристика налоговой системы Российской Федерации (федеральные, региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы), особое место уделено специальным налоговым режимам. Для студентов и преподавателей экономических вузов, а также тех, кто изучает данную дисциплину самостоятельно.

Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу

Авторы: Е. В. Орлова
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 320
ISBN: 978-5-699-37509-7
 

Актуальность проблем налогообложения и учета рекламных расходов в условиях жесткого налогового администрирования трудно переоценить. Ошибки в учете расходов на рекламу подчас стоят очень дорого, особенно если это касается маленькой фирмы. В книге проанализированы требования налоговых органов и арбитражных судов к экономическому обоснованию и документальному подтверждению различных видов рекламных расходов. На примерах из аудиторской практики автора рассмотрены ошибки, связанные с учетом и налогообложением рекламных расходов. Кроме того, в издании даны практические рекомендации по разработке корпоративных стандартов, регулирующих рекламную политику компании: "Маркетинговой политики", включающий ценовую, товарную, снабженческую политику, политику продаж и продвижения товаров на рынке, "Положения о скидках, бонусах, подарках", "Кодекса деловой этики" и "Порядка анализа договоров (контрактов)". Несомненным достоинством книги являются образцы медиапланов рекламных кампаний и многие другие полезные материалы. Помогут в работе и разнообразные приведенные в издании примеры из арбитражной практики. Книга основана на более чем пятнадцатилетнем опыте работы автора в качестве аудитора и налогового консультанта. Предназначена руководителям, бухгалтерам, юристам, специалистам по рекламе коммерческих организаций, аудиторам, налоговым консультантам, работникам налоговых органов, а также студентам и аспирантам экономических вузов.

Учетная политика организаций на 2010 год в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета

Авторы: Н. П. Кондраков
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 208
ISBN: 978-5-699-37497-7
 

В книге изложены методологические основы формирования, изменения, раскрытия учетной политики, даны практические рекомендации по составлению учетной политики на 2010-й и последующие годы по бухгалтерскому финансовому, бухгалтерскому управленческому и налоговому учету. Особое внимание уделено последствиям принимаемых по учетной политике решений, влияния способов учета и оценки объектов учета на основные показатели деятельности организации (величину отдельных активов и обязательств, а также налоговых обязательств, показатели себестоимости продукции, прибыли, платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости имущества и др.). Книга адресована главным бухгалтерам, руководителям организаций, работникам налоговых органов, аудиторам, руководителям финансовых служб, специалистам по анализу хозяйственной деятельности организаций, она также может быть полезна студентам и слушателям системы повышения квалификации. Книга подготовлена с учетом требований нормативных документов, действующих на 1 октября 2009 г.

"Упрощенец". Все о специальном налоговом режиме для малого бизнеса

Авторы: О. А. Курбангалеева
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 352
ISBN: 978-5-699-30068-6
 

Данная книга - практическое руководство для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Автор подробно комментирует данный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, дает рекомендации по его использованию в хозяйственной деятельности, освещает многие сложные моменты, с которыми сталкиваются "упрощенцы", давая ссылки на позицию официальных органов. Материал насыщен конкретными примерами, которые помогут понять, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, составить декларацию. Причем в книге показано, как заполнять именно новую декларацию, которую "упрощенцам" придется сдавать за налоговый период 2009 г. Издание станет лучшим помощником бухгалтеров организаций-"упрощенцев", индивидуальных предпринимателей и аудиторов в их повседневной работе, оно также поможет студентам вузов и слушателям специальных курсов освоить бухгалтерский учет.

Общая теория налогообложения

Авторы: И. В. Никулкина
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 176
ISBN: 978-5-699-36045-1
 

В книге рассматриваются теоретические основы налогообложения, дается общая характеристика налоговой системы Российской Федерации, показан процесс формирования налоговой политики государства. Значительный по объему и достаточно сложный материал по экономическим и правовым вопросам налогообложения изложен простым и доступным языком. Это даст возможность студентам во внеаудиторное время самостоятельно освоить общую теорию налогообложения. Для студентов экономических вузов и факультетов.

Налоговое планирование: анализ реальных схем.

Авторы: Митюкова Э. С.
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 282
ISBN: 978-5-699-38429-7
 

В этом замечательном практическом пособии приведен подробный анализ основных схем оптимизации налогообложения и судебных решений по спорам с организациями, которые данные схемы применяли. Книга поможет определить наилучшие способы веления бизнеса, законно снизить налоговые нагрузки, просчитать налоговые и юридические риски, а также трудовые и денежные затраты, которые повлечет за собой применение налогосберегающих схем. Аудитория данного издания - прежде всего бухгалтеры организаций всех форм собственности. Оно также будет полезно руководителям организаций, работникам финансовых и экономических служб, аудиторам, юристам, студентам вузов и учащимся специальных курсов.

Упрощенная система налогообложения.

Авторы: Абрамов В. А.
Издательство: Ось-89
Год издания: 2010, страниц: 287
ISBN: 978-5-9957-0240-5
 

В настоящем издании, в развернутом виде, с комментариями и разъяснениями, рассматриваются актуальнейшие вопросы применения упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2010-2012 годах. Особое внимание уделено действующим ограничениям, установленным налоговым законодательством для применения УСН, а также особенностям налогового учета доходов и расходов в плотной привязке к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Издание предназначено для широкого круга предпринимателей, физических и юридических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сферах малого бизнеса.

Индивидуальный предприниматель: применяем упрощенную систему налогообложения.

Авторы: Абрамов В. А.
Издательство: Ось-89
Год издания: 2010, страниц: 175
ISBN: 978-5-9957-0246-7
 

В настоящем издании в развернутом виде с комментариями и разъяснениями рассматриваются актуальнейшие вопросы применения индивидуальными предпринимателями (ИП) упрощенной системы налогообложения (УСН) в 2010-2012 годах. Особое внимание уделено действующим ограничениям, установленным налоговым законодательством для применения УСН, а также особенностям налогового учета доходов и расходов в плотной привязке к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Рекомендуется в качестве практического пособия для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также ИП, решивших осуществлять свою деятельность с применением УСН в 2010-2012 годах.

Налоги и налогообложение.

Авторы: Жидкова Е. Ю.
Издательство: Издательство «ЭКСМО»
Год издания: 2010, страниц: 238
ISBN: 978-5-699-35361-3
 

Рассматриваются вопросы возникновения и развития системы налогообложения, проанализированы принципы налогообложени в современной интерпретации, раскрыты экономическая сущность налогов, их классификация и функции дана характеристика налоговой системы Российской Федерации (федеральные, региональные и местные налоги, специальные налоговые режимы), особое место уделено специальным налоговым режимам. Для студентов и преподавателей экономических вузов, а также тех, кто изучает данную дисциплину самостоятельно.

Налоги и налогообложение

Авторы: Мандрощенко О. В., Пинская М. Р.
Издательство: Издательский дом Дашков и К
Год издания: 2010, страниц: 344
ISBN: 978-5-394-00718-7
 

В учебном пособии рассматриваются теоретические основы организации и управления налоговыми отношениями: сущность и функции налогов, налоговая система, субъекты налоговых отношений, налоговое обязательство и его исполнение, а также действующий механизм исчисления и взимания налогов и сборов Российской Федерации согласно второй части Налогового кодекса Российской Федерации. Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах. Для студентов вузов, обучающихся по специальности "Финансы и кредит", слушателей системы повышения квалификации Института профессиональных бухгалтеров России, специалистов-практиков, занимающихся налогообложением, а также всех, кто интересуется актуальными проблемами налогообложения в современной России.

Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности

Авторы: Шувалова Е. Б., Шепелева П. М.
Издательство: Издательский дом Дашков и К
Год издания: 2010, страниц: 132
ISBN: 978-5-394-00093-5
 

Учебное пособие посвящено основам внешнеторговой деятельности, особенностям валютного и таможенного регулирования в Российской Федерации. С позиций действующего законодательства РФ рассмотрены особенности исчисления таможенных пошлин, налогов и сборов при экспортно-импортных операциях. Основное внимание уделено анализу тарифных льгот и преференций, проблеме определения страны происхождения товара и методам определения таможенной стоимости. Подробно рассмотрен порядок уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль иностранными участниками внешнеэкономических сделок. Рассмотрен институт постоянного представительства, его существенные признаки и виды. Сформулированы принципы налогообложения в соответствии с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Раскрыты способы урегулирования двойного налогообложения. Для студентов и преподавателей учебных заведений экономического и финансового профилей; деловых людей, профессионально заинтересованных в изучении специфики налогообложения внешнеэкономических операций.

Налоговые системы зарубежных стран

Авторы: Тютюрюков Н. Н.
Издательство: Издательский дом Дашков и К
Год издания: 2010, страниц: 176
ISBN: 978-5-394-00373-8
 

Рассматривается налогообложение в зарубежных странах, которые наиболее тесно связаны торговыми отношениями с Россией и имеют разное государственное устройство: унитарные и федеративные государства. Особое внимание уделено основным бюджетообразующим налогам: НДС, налогу на доходы организаций, налогу с доходов физических лиц и другим налогам. Для студентов, обучающихся по специальностям "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", для преподавателей экономических специальностей вузов, а также представителей деловых кругов и работников государственных контролирующих органов.

Налогообложение организаций финансового сектора экономики

Авторы: Шувалова Е. Б., ред.
Издательство: Издательский дом Дашков и К
Год издания: 2010, страниц: 176
ISBN: 978-5-394-00092-8
 

Настоящее учебное пособие подготовлено в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по учебной дисциплине "Налогообложение организаций финансового сектора экономики". В нем излагаются теория и практика налогообложения коммерческих банков и страховых организаций. Рассмотрены роль, обязанности, ответственность коммерческих банков как участников налоговых отношений, особенности их налогообложения, а также вопросы налогообложения в страховом деле. Особое внимание уделено порядку налогообложения коммерческих банков, операций с ценными бумагами. Для студентов, магистров и аспирантов экономических специальностей, преподавателей вузов, специализирующихся в области финансов и налогов.

Налоговый учет. Просто о сложном

Авторы: Касьянова Г. Ю.
Издательство: АБАК
Год издания: 2010, страниц: 256
ISBN: 978-5-9748-0166-2
 

Издание содержит подробные рекомендации по ведению налогового учета. Автором предлагаются как способы совмещения регистров бухгалтерского и налогового учета, так и их оптимальная структура. Материалы подготовлены с учетом всех изменений в главе 25 НК РФ и ПБУ 18/02. Все рекомендации даются с учетом требований Минфина России и налоговых органов, предъявляемых ими при проведении документальных проверок. Книга адресована широкому кругу читателей, бухгалтерам, экономистам, другим специалистам. Издание может быть использовано в качестве учебного пособия при изучении бухгалтерского учета, теории налогообложения и налогового права.

Шпаргалка по налоговому праву. Ответы на экзаменационные билеты

Авторы: Якубенко Н. О.
Издательство: Аллель-2000
Год издания: 2010, страниц: 64
ISBN: 978-5-9661-0586-0
 

Все выучить - жизни не хватит, а экзамен сдать надо. Это готовая "шпора", написанная реальными преподами. Здесь есть все необходимое по Налоговому праву, а остальное - дело техники.

Обзор арбитражной налоговой практики

"Он-лайн версия "Обзора арбитражной налоговой практики" + полугодовая подписка на сам журнал "Обзор арбитражной налоговой практики" теперь стали еще доступнее.

Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал, который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.



О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "Налоговая помощь".

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.


О других рассылках TaxHelp.RU

Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек" может стать любой желающий.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.


Об авторах рассылки

Юридическая компания "Налоговая помощь" оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:



В избранное