Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Как не платить лишние налоги?

Подписаться Бесплатная «Золотая» новостная рассылка Подписчиков 52.424 RSS
←   Апрель 2009   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30


За последние 60 дней 6 выпусков (2-3 раза в месяц)


Открыта: 14-09-2000

Автор
Шаповалов Сергей

Статистика

52.424 подписчиков
-10 за неделю
←   Все выпуски   →

Как списать уничтоженные материалы при закрытии производства? (рассылка N 26/2009)


Рассылка "Как не платить лишние налоги?"
Новости

Уважаемые подписчики!

Не забывайте сдать ВОВРЕМЯ налоговую декларацию. Москвичи могут воспользоваться нашими платными услугами.

Совет N 26/2009
Как списать уничтоженные материалы при закрытии производства?
Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для организаций.


Ситуация

В ходе проверки налоговый орган установил, что налогоплательщик включил в состав внереализационных расходов затраты на приобретение комплектующих для продукции, производство которой было прекращено, а комплектующие списаны и уничтожены в установленном порядке. Налогоплательщик при этом руководствовался подпунктом 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ, согласно которому затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции, признаются внереализационными расходами.

По мнению налогового органа, налогоплательщик неправомерно включил в налоговую базу по налогу на прибыль затраты на уничтоженные комплектующие. В обоснование своей позиции инспекция указала, что подпункт 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ позволяет включать в состав внереализационных расходов не любые затраты на производство, не давшее продукции, а лишь прямые затраты, определяемые в соответствии со статьями 318 и 319 НК РФ.

При этом статья 318 НК РФ предусматривает отнесение прямых расходов, в частности, материальных затрат, определяемых в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 НК РФ, к расходам текущего периода по мере реализации продукции, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ, а статья 319 НК РФ дает определение незавершенного производства (далее – НЗП), под которым понимается продукция частичной готовности.

Таким образом, статьи 318 и 319 НК РФ регулируют прямые затраты на продукцию, прошедшую все стадии обработки, либо прошедшую несколько стадий обработки (НЗП). Списание на прямые затраты стоимости комплектующих, находящихся на складе и не переданных в производство, по мнению налоговиков, означало прямое нарушение данных статей, а других возможностей для списания затрат на производство, не давшее продукцию, кроме прямых затрат, определяемых статьями 318 и 319 НК РФ, подпунктом 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ, не предусмотрено.

По мнению налогового органа, стоимость списанных комплектующих – это не затраты налогоплательщика, а понесенные им убытки, поскольку, прекращая производство, налогоплательщик знал, что на складе остались неиспользованные материалы.

На самом деле

Статья 265 НК РФ не связывает возможность включения в состав внереализационных расходов затрат на производство, не давшее продукции, с отпуском материалов (комплектующих) в производство. Предложенная налоговой инспекцией трактовка положений подпункта 11 пункта 1 статьи 256 НК РФ делает невозможным применение указанной нормы, если отсутствует законченный производственный цикл. При таком подходе для того, чтобы применить вышеназванные нормы налогоплательщик должен понести затраты на все производство, что с точки зрения логики и экономики необоснованно.

Кроме того, не имеет значение, что налогоплательщик знал о наличии на складе комплектующих в момент прекращения производства. Принципиально важно, что на момент их приобретения он не знал о будущем прекращении, то есть изначально эти затраты были направлены на получение прибыли, что с точки зрения статьи 252 НК РФ делает такие затраты экономически обоснованными.


Источник

Постановление ФАС СЗО от 24.12.2008 N А52-886/2008.


Обсуждения:

Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:

Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:

  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА от 1 декабря 2008 г. по делу № А21-7038/2007 | загрузка: 977
    Налогоплательщик правомерно включил в состав расходов затраты на проведение вакцинации работников против гриппа.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 21 января 2009 г. № Ф09-10350/08-С2 по делу № А07-6700/08 | загрузка: 588
    Показатель "наименование (тип транспортного средства)", указанный в ПТС, соответствует наименованию объекта налогообложения, предусмотренного ст. 361 НК РФ, а сама по себе принадлежность автомобиля к категория "C" не является критерием его принадлежности к группе грузовых автомобилей, предусмотренной главой 28 НК РФ.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА от 2 февраля 2009 г. № Ф03-39/2009 | загрузка: 439
    По смыслу нормы подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ для уплаты НДС в общеустановленном порядке должны учитываться в совокупности три условия: плановость ремонта, ремонт судна в доках и на судоверфях судоремонтных и судостроительных заводов, выведение судна из эксплуатации.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 27 ноября 2008 г. № Ф09-8894/08-С3 | загрузка: 358
    Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля недопустимо в рамках камеральной налоговой проверки, поэтому сведения, полученные налоговым органом в ходе таких мероприятий, не соответствуют НК РФ и не могут служить основанием для доначисления налогов.


  • Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6272/08 | загрузка: 341
    В гл. 25 НК РФ отсутствуют положения, обязывающие налогоплательщиков при продаже доли в уставном капитале ООО применять такой метод корректировки экономических показателей, влияющих на размер налогового обязательства, как увеличение налоговой базы исходя из стоимости чистых активов общества указанной организационно-правовой формы. Указанный метод предусмотрен в ст. 268.1, 277 и (до 01.01.2006) в ст. 280 НК РФ В иных случаях названный метод в целях корректировки показателей, влияющих на размер налогового обязательства, применен быть не может.


  • Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2008 № 6273/08 | загрузка: 331
    По мнению ФНС РФ общество «РуссНефть», владея контрольным пакетом акций нефтедобывающих организаций и имея возможность приобретения нефти непосредственно у этих организаций, совершало экономически нецелесообразные сделки, повлекшие увеличение стоимости товара (приобретение нефти у трейдеров осуществлялось обществом «РуссНефть» по цене, более высокой, чем та, по которой трейдеры закупали ее у нефтедобывающих организаций). Однако суд должен оценивать доводы налоговых органов о занижении сумм налогов на основе конкретных законодательных положений, а не таких субъективных понятий, как «недобросовестный налогоплательщик». В данном случае доказательств получения обществом «РуссНефть» необоснованной налоговой выгоды налоговыми органами не представлено, а в судебных актах не приведена правовая норма, в соответствии с которой применение обществом «РуссНефть» налогового вычета могло быть признано незаконным. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, взимаемым с участников хозяйственного оборота при реализации ими товаров (работ, услуг). Увеличение налоговых вычетов обществом «РуссНефть» за счет участия в сделках с трейдерами само по себе не означает получения обществом необоснованной налоговой выгоды, поскольку каждый участник сделок с нефтью несет свою долю налогового бремени, исходя из стоимости реализованных товаров. Налоговыми органами и судами не оспаривается факт осуществления трейдерами всех необходимых налоговых платежей. Иной подход к разрешению настоящего спора означал бы нарушение установленного Кодексом порядка исчисления НДС по мотиву нецелесообразности взаимоотношений хозяйствующих субъектов, что недопустимо в публичных правоотношениях. НК РФ не содержит положений, позволяющих налоговому органу оценивать произведенные налогоплательщиками платежи по НДС с позиции их экономической целесообразности, рациональности и эффективности.


  • ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 23 октября 2008 г. № Ф09-7703/08-С3 | загрузка: 242
    Из норм налогового законодательства не следует, что установленное законом право на применение ускоренной амортизации зависит от утверждения его приказом об учетной политике налогоплательщика.



Налоговые семинары и мероприятия

20/03/2009 09:00
 Бизнес-семинар "Практические ситуации возмещения НДС строительными организациями" новое
Наш традиционный семинар по проблемам возмещения НДС. Участие в нашем семинаре позволит Вам в период мирового финансового кризиса своевременно и в полном объеме с минимальными расходами реализовывать право на возмещение НДС, т.е. получать дополнительные финансовые ресурсы. Все подробности на сайте и по тел. (495) 771-7517.

Книги магазина "Налоговая помощь"

Региональные и местные налоги.

Авторы: Оканова Т. Н., Косов М. Е.
Издательство: ЮНИТИ
Год издания: 2009, страниц: 120
ISBN: 978-5-238-01659-7		 

Обобщен и систематизирован существующий в Российской Федерации порядок исчисления и уплаты организациями и физическими лицами региональных и местных налогов с позиций действующего налогового законодательства РФ. Дана история возникновения региональных и местных налогов. Особое внимание уделено определению объектов налогообложения, ставкам, льготам, порядку и срокам уплаты налогов, приведены примеры исчисления по каждому налогу с учетом специфики и особенностей налогов. Анализируются проблемные вопросы налоговой нагрузки на налогоплательщиков, имеющих в собственности движимое и недвижимое имущество. Учтены изменения законодательства РФ по применению второй части Налогового кодекса РФ по состоянию на 1 января 2008 года. Для студентов высших учебных заведений экономических специальностей, аспирантов, преподавателей. Может представлять интерес для руководителей и экономистов организаций.

Налоги и налогообложение.

Авторы: Юринова Л. А., ред.
Издательство: Питер
Год издания: 2009, страниц: 256
ISBN: 978-5-49807-214-2		 

Пособие подготовлено в соответствии с учебной программой специальности "Налоги и налогообложение", охватывает широкий круг вопросов, изучаемых студентами экономических специальностей различных вузов. В книге даются основы теории налогообложения и налогового права, раскрываются структура и принципы построения налоговой системы Российской Федерации, изложен порядок исчисления и уплаты налогов. Написанная по схеме "вопрос-ответ" и разделенная на темы, книга будет незаменимым помощником для подготовки к экзамену по дисциплинам, входящим в специальность "Налоги и налогообложение". В третьем издании учтены последние изменения российского законодательства.

Как правильно применять "упрощенку".

Издательство: Эксмо-Пресс
Год издания: 2009, страниц: 317
ISBN: 978-5-699-33224-3		 

Данная книга - практическое руководство двд организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Автор и подробно комментирует данный налоговый режим, установленный главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, дает рекомендации по его использованию в хозяйственной деятельности и освещает многие сложные моменты, с которыми сталкиваются "упрощенцы", давая ссылки на позицию официальных органов. Материал насыщен конкретными примерами, которые помогут понять, как рассчитать единый налог, заполнить книгу учета доходов и расходов, составить декларацию. Издание пригодится бухгалтерам и аудиторам в их повседневной работе и поможет студентам вузов и слушателям специальных курсов освоить бухгалтерский учет.

Проблемы борьбы с экономическими и налоговыми преступлениями в кредитно-финансовой сфере: научно-практическое пособие.

Авторы: Иванов П. И., Марзаев Э. В., Пчелинцев М. Э.
Издательство: Издатель Шумилова И. И.
Год издания: 2008, страниц: 104
ISBN: 978-5-89784-142-4		 

Пособие подготовлено на основе обобщения практики деятельности подразделений экономической безопасности органов внутренних дел, осуществляющих борьбу с экономическими и налоговыми преступлениями в кредитно-финансовой системе, а также с учетом выступлений на межвузовском научно практическом семинаре руководителей по экономической безопасности МВД, ГУВД, УВД по субъектам Российской Федерации, находившихся на Высших академических курсах Академии управления МВД России. Основное внимание в работе уделено деятельности названных подразделений. Изложены проблемы, возникающие при выявлении, предупреждении, пресечении и раскрытии экономических и налоговых преступлений на объектах кредитно-финансовой системы. Даны рекомендации, направленные на их решение. Для сотрудников правоохранительных органов, непосредственно занимающихся предупреждением и раскрытием экономических и налоговых преступлений в названной сфере, а также для преподавателей, студентов и аспирантов юридических образовательных учреждений и широкого круга читателей, интересующихся проблемами борьбы с указанными видами преступлений в кредитно-финансовой системе.

Обзор арбитражной налоговой практики №1-12 за 2009 год + ONLINE-версия

Специальное предложение: годовая подписка на журнал "Обзор арбитражной налоговой практики" + "Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE" по суперцене!!!

Обзор арбитражной налоговой практики - уникальный ежемесячный журнал, который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. Журнал позволяет быстро найти ответ на сложнейшие вопросы налогообложения. Обзор арбитражной налоговой практики ONLINE - это все журналы, вышедшие с 2002 года, в одной базе, снабженной системой поиска.



О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "Налоговая помощь".

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.


О других рассылках TaxHelp.RU

Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. Также мы выпускаем рассылку "Налоговые байки". Примечательно, что автором "Налоговых баек" может стать любой желающий.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.


Об авторах рассылки

Юридическая компания "Налоговая помощь" оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:


В избранное