На сайте "Налоговая помощь" в ближайшее время будут освобождены несколько площадок под баннерную рекламу. Прежде всего речь идет о площадке на форуме (баннер 468*60): нас интересуют долгосрочное сотрудничество. Заинтересованные в приобретении рекламы могут обращаться на наш e-mail.

Совет N 45/2007

Еще один способ вернуть старую переплату

Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для налогоплательщиков

Ситуация:

Налогоплательщик обратился в 2007 году в инспекцию с заявлением о возврате налога на имущество за 2003 год (одновременно налоговом органу была представлена декларация по налогу на имущество к уменьшению). Переплата возникла в связи с тем, что налогоплательщик не исключил из налоговой базы по налогу на стоимость имущества мобилизационного резерва, хотя такая льгота была предусмотрена пунктом "и" статьи 5 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".

Поскольку обращение имело место по истечении трех лет с момента излишней уплаты налога, то налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате, хотя факт переплаты по существу под сомнение не ставил.

На самом деле:

Налоговый орган правомерно отказал налогоплательщику в возврате, однако, налогоплательщик имеет возможность вернуть переплату через суд. Как указал в своем знаменитом Определении от 21.06.2001 N 173-О Конституционный Суд, на иски о возврате излишне уплаченного налога распространяются общие правила исковой давности, то есть иск должен быть заявлен в пределах трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты налога.

В рассматриваемом случае такой факт не совпадает с датой излишней уплаты налога. По следующим причинам он случился несколько позднее.

Лицо, претендующее на исключение из облагаемой данным налогом базы стоимости имущества мобилизационного назначения, обязано подтвердить наличие определенного объема имущества мобилизационного назначения на балансе предприятия на момент уплаты налога.

Согласно Положению о порядке экономического стимулирования мобилизационной подготовки экономики, утвержденного 02.12.2002, для документального подтверждения права на льготу по налогу на имущество организации должны были утвердить в учреждении, выдавшем мобилизационный план, сводные перечни имущества мобилизационного назначения. Отсутствие таких перечней на момент уплаты налога делало невозможным заявление указанной налоговой льготы. Налоговые органы в своих разъяснениях руководствовались именно такой позицией, а потому налогоплательщик не мог бы до утверждения сводного перечня воспользоваться льготой без негативных для себя последствий.

На практике утверждение перечней зачастую происходило с большим запозданием. Следовательно, утверждение сводного перечня и является для налогоплательщика моментом, когда он должен был узнать о факте излишней уплаты налога. Именно с этого момента и должен отсчитываться трехлетний срок исковой давности.

А потому, если в рассматриваемом случае утверждение перечня имело место не ранее осени 2004 года, то налогоплательщик еще имеет немного времени, чтобы успеть обратиться в суд с соответствующим иском.

P.S. К слову сказать, данный совет относится не только к предприятиям, которые забыли в свое время воспользоваться льготой по налогу на имущество. Их мы взяли только для примера. На самом деле совет может быть полезен всем налогоплательщикам, которые забыли вовремя воспользоваться льготами, сконструированными аналогично рассмотренной в сегодняшнем выпуске рассылки.

Источник:

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА от 28.06.2007 по делу N КА-А40/5150-07 .

Обсуждения:

У нашей рассылки есть свой форум. Форум ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается десятки налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Вот некоторые из последних обсуждений на форуме:

07/08/2007 00:18 Транспортный налог на воздушные суда
06/08/2007 22:22 Реквием по "БФГ". Покупка доли в УК ООО приводит к появлению экономической выгоды?
06/08/2007 21:31 Как уйти от обложения НДФЛ всей суммы договора купли-продажи доли в ООО?
06/08/2007 21:29 Обложение продажи физиком доли в ООО. Процедура и механизмы.
06/08/2007 19:43 Обанкротилось АО. Куда в налоговом учете стоимость акций списываем?
06/08/2007 19:11 Уступка заявки на регистрацию товарного знака - цена для налоговых последствий?
06/08/2007 19:05 Минфин: обоснованность раходов по ст.252 НК РФ можно опровергать лишь через ст.40 НК
06/08/2007 17:36 Для тех, кто знает толк в налоговой оптимизации русских офисов международных банков
06/08/2007 17:26 Имущественный налоговый вычет: Бредовые разъяснения УФНС
06/08/2007 16:46 Налорг не хочет вносить запись о ликвидации до проведения налоговой проверки
06/08/2007 16:09 Покупаем земельку. Что с НДС по допрасходам?
06/08/2007 14:26 КС относительно представления доков в суд
06/08/2007 13:40 Постановление Пленума ВАС от 26.07.2007 №47 об исчислении пени при авансовых платежах
06/08/2007 12:59 ЕСН, льгота и вычет - что первично?
06/08/2007 12:44 Расходы, связанные с ремонтом застрахованного имущества
06/08/2007 12:43 Облагаем НДС суммы полученные от продажи векселя, выписанного покупателем "авансом"?
06/08/2007 12:15 НДС при возврате в РФ ОС, сданных в аренду за границу.
06/08/2007 12:09 Как лучше кинуть деньги на "помойку"?
06/08/2007 11:07 Можно подать заявление на получение вычета через 3,5 года после покупки квартиры?
06/08/2007 10:37 Эффективна ли подача жалобы в прокуратуру на решение ИФНС?
06/08/2007 10:11 Налог на прибыль по итогам года
06/08/2007 07:54 Как избежать лишних проблем с налоговой при покупке объекта недвижимости ?

Семь самых интересных решений, опубликованных на сайте рассылки за последние 30 дней:

РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА г. МОСКВЫ от 20.07.2007 г. по делу №А40-64068/06-115-389 (первая часть) | загрузка: 1826
Это то самое нашумевшее налоговое дело "МИАНА" по продаже квартир.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОГО АРБИТРАЖНОГО СУДА УРАЛЬСКОГО ОКРУГА от 19 июня 2007 г. по делу № Ф09-4597/07-С2 | загрузка: 1282
Налогоплательщик занизил налоговую базу по ЕСН путем создания схемы выплаты начисленной заработной платы работникам через специально созданные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и не уплачивающие в бюджет ЕСН.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П | загрузка: 1208
Решение по тому самому знаменитому запросу 90 депутатов Госдумы о неопределенности статьи 252 Налогового кодекса.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА от 03.04.2007 по делу № А56-41622/2006 | загрузка: 657
Налоговый орган раскрыл схему по уклонению от уплаты ЕСН со стороны сети гипермаркетов путем аренды персонала у общественной организации инвалидов.

РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ от 14 мая 2007 г. по делу № А60-1108/2007-С6 | загрузка: 619
Еще одно решение против схемы оптимизации ЕСН, основанной на выводе персонала в компании на упрощенке с последующей арендой этого персонала "бывшим" работодателем.

РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА г. МОСКВЫ от 20.07.2007 г. по делу №А40-64068/06-115-389 (вторая часть) | загрузка: 450
Вторая часть решения по делу "МИАН".

ОСОБОЕ МНЕНИЕ СУДЬИ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ Г.А. ГАДЖИЕВА ПО ОПРЕДЕЛЕНИЮ КОНСТИТУЦИОННОГО СУДА РФ от 15 мая 2007 г. № 370-О-О | загрузка: 402
Судья Гаджиев проводит очень интересный анализ вопроса судебного контроля за лишением имущества собственника и приходит к выводу, что выбор формы судебного контроля (предварительная или последующая) не всегда зависит от желания законодателя. В ряде случаев выбор одной из этих форм предопределяется природой возникающих правоотношений. Наверное, этот вывод может быть универсализирован: многие вопросы из компетенции законодателя при кажущейся многовариантности их решения на самом деле должны быть решены единственным заранее предопределенным способом. Задача КС поправлять законодателя, когда он не видит этого единственно правильного способа.

Книги магазина "Налоговая помощь"

А.А. Маслов, С.Ю. Шаповалов "Взыскание налогов. Разрешение спорных ситуаций. Арбитражная практика."

В книге разъясняется содержание норм действующего (до 01.01.2007 года) Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях.

Книга снабжена сводными таблицами и приложениями, которые должны облегчить восприятие материала издания. В приложениях размещены самые важные обобщения практики арбитражных судов, без ссылки на которые не обходится практически ни один налоговый спор.

Издание будет полезно практикующим в области налогового права юристам, судьям, сотрудникам налоговых органов, руководителям и главным бухгалтерам предприятий, студентам юридических факультетов, а также всем, кто интересуется вопросами налогового права.
Издательство: ООО "ТаксХелп"

О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.

О рассылке "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU"

Мы являемся не только авторами самой популярной налоговой рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем вторую по популярности налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговые новости и аналитика от TaxHelp.RU" - говорит само за себя. В рассылке публикуются прежде всего новости. Причем наши новости - это не перепечатка из прочих изданий, чем грешат большинство сетевых изданий. Все наши новости мы узнаем сами. Кроме того, в рассылке публикуются аналитические материалы, посвященные любым вопросам налогового права.

Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.

Об авторах рассылки

Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:

C уважением
ведущий рассылки Шаповалов Сергей Юрьевич,
интернет-проект "Налоговая помощь"
ООО "ТаксХелп"

В избранное

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} {#if $P.login_register_tab == 1} <form class="authentication-form" method="post" action="/MEMBERLOGIN_authen_cred"> <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <h1>Войти на сайт</h1> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones"><p>{#include js_tmpl_auth_reg_descr} </p></div> <div class="logreg_advice noPhones"> Если вы еще не с нами, то начните с <a href="#" onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" class="dashed" data-func="registr">регистрации</a> </div> <br><br> <a class="dashed auth-enter" href="/manage/author/"><b>Вход для авторов</b></a> </dt> </dl> </form> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_block_options"> <div id="js_tap_panel_auth"> <h1>Регистрация</h1> <div class="social_reg"> {* <div class="rg_description">{#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr}</div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc_auth_agree">{#include js_tmpl_auth_reg_agree}</div> </div> <div class="subscribe_reg"> {* <div class="rg_description"> #include js_tmpl_auth_reg_descr </div> *} {#include js_tmpl_auth_reg_action} </div> {* {#include js_tmpl_auth_reg_button} *} <div class="clr"> </div> <hr class="logreg_line noPhones"> <div class="logreg_descr noPhones">{#include js_tmpl_auth_reg_descr} {#include js_tmpl_soc_auth_reg_descr} </div> </div> </div> {#/if} </div> {* <div class="gray_bg register_shadow"></div> *} </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_auth" class="{#if $P.login_register_tab == 1} rg_active_nav {#/if} rg_first_nav"><a onclick="rgNav('js_tab_auth');return false;" href="">Вход на сайт</a></li> <li id="js_tab_reg" class="{#if $P.login_register_tab == 2} rg_active_nav {#/if}"><a onclick="rgNav('js_tab_reg');return false;" href="">Регистрация </a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_action} {#if $P.login_register_tab == 1} {#include js_tmpl_auth_reg_soc} {#/if} <div class="rg_forms"> <input type="hidden" id="login_register_destination" value="{$P.login_register_destination}"/> {#if $P.login_register_tab == 1} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail или код подписчика</span> <input id="credential_0" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="no" data-js_next_input_name="credential_1" name="" type="text" /> </div> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">Пароль</span> <input id="credential_1" class="js_keydown_selector rg_input_text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_loginFormBut" name="" type="password" onkeyup="showAttention(this,!!window.event.shiftKey)" /> <span class="pswd_attention" id="attention_pswd"> <span class="icon_attention"></span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd1">Русская раскладка клавиатуры!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd2">У вас включен Caps Lock!</span> <span class="pswd_attention-text" id="attention-text_pswd3">У вас включен Caps Lock и русская раскладка клавиатуры!</span> </span> </div> <div class="rg_for_input input-alien"> <span class="chk noPhones"><input id="chk_alien" name="" type="checkbox" /></span><label for="chk_alien" class="noPhones"> Чужой компьютер</label> <a class="forgot_pass" href="/member/totalrecall">Забыли пароль?</a> </div> <div class="rg_for_input"> <em id="auth_msg" class="reg_error"></em> <input id="lf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <input type="submit" class="button button-red logreg_submit" id="js_loginFormBut" value="Войти">  <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <div class="rg_for_input"> <span class="rg_text_inner">E-mail</span> <input id="arfemail" class="js_keydown_selector rg_input_text" name="" type="text" data-js_submit="yes" data-js_action="js_regFormBut"/> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a> </label> <br /> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_personal' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Нажимая на кнопку "Готово!", я даю <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/persverordnung.html">согласие на обработку персональных данных</a> </label> </div> {* <div style="float: left;position: absolute;left: 11em;"> <img src="http://www.kupivip.ru/images/vip/logo.png?1604" style="width: 86px; vertical-align: middle;display: block;"> </div> <div class="rg_for_input rg_set_lineh"> <label class="js_tap_panel_checkbox"><input name="" id="js_tap_panel_checkbox_kupivip" type="checkbox" data-js_submit="yes"> Я хочу получать новости о скидках на одежду</label> </div> *} <div class="rg_for_input"> <em id="reg_msg" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <em id="reg_msg2" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> <input id="rf_typeauthid" value="email" type="hidden"> <a class="button button-red logreg_submit" id="js_regFormBut" href="#">Готово!</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> </div> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action} {#template js_tmpl_auth_reg_agree} <div class="rg_for_input rg_set_lineh rg_for_input_wide"> <label class="js_tap_panel_checkbox"> <span class="chk"><input name="" id='js_tap_panel_checkbox_terms_reg' type="checkbox" data-js_submit="yes" /></span> Я ознакомился и согласен с <a class="link_txd logreg_accLink" href="/faq/vereinbarung.html">условиями сервиса Subscribe.ru</a></label> <em id="reg_msg_soc" class="reg_error rg_for_input_wide"></em> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_agree} {#template js_tmpl_auth_reg_button} <div class="rg_butons_socials"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="auth_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="auth_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_email" href="#"><span><i></i>Email</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_01 js_tap_panel_selector" action="reg_openid" href="#"><span><i></i>OpenID</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_vkontakte" href="#"><span><i></i>Вконтакте</span></a> <a class="rg_btn_soc rg_bs_02 js_tap_panel_selector" action="reg_mailru" href="#"><span><i></i>Mail.Ru</span></a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_button} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} {#if $P.login_register_tab == 1} Для оформления подписки на выбранную рассылку, работы с интересующей вас группой или доступа в нужный вам раздел, просим авторизоваться на Subscribe.ru {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} Для регистрации укажите ваш e-mail адрес. Адрес должен быть действующим, на него сразу после регистрации будет отправлено письмо с инструкциями и кодом подтверждения. {#/if} {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} Или зарегистрируйтесь через социальную сеть. {#/template js_tmpl_soc_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_soc} <div class="rg_soc"> {#if $P.login_register_tab == 1} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/login/vk/&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} {#if $P.login_register_tab == 2} <a onclick="return _checkSocConfirm(event)" href="https://oauth.vk.com/authorize?client_id=3954260&scope=wall,offline,photos,groups,video,audio,email&redirect_uri={location.protocol+'//'+location.host}/member/join/vk&response_type=code&v=5.15" class="login_register_vk_button"> <span class="login_register_vk_icon"></span> </a> {#/if} </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_soc}

{#template MAIN} <div id="loginForm" style="display:none;" class="subscriberu_popup"> <div class="popup_register"> {#include js_tmpl_auth_reg_tab} <dl class="rg_block_options"> <dt id="js_tap_panel_auth"> <p class="rg_description">{#include js_tmpl_auth_reg_descr}</p> <div class="clr"> </div> {#include js_tmpl_auth_reg_action} <div class="clr"> </div> </dt> </dl> </div>  </div> {#/template MAIN} {#template js_tmpl_auth_reg_tab} <ul class="rg_nav"> <li id="js_tab_reg" class="rg_active_nav rg_first_nav"><a href="" onclick="return false;" >Регистрация</a></li> </ul> <span onclick="hidebo();" class="rg_closed"> </span> {#/template js_tmpl_auth_reg_tab} {#template js_tmpl_auth_reg_descr} <strong>Пожалуйста, подтвердите ваш адрес.</strong><br><br>Вам отправлено письмо для подтверждения вашего адреса {$P.register_confirm_mail}.<br>Для подтверждения адреса перейдите по ссылке из этого письма. {#/template js_tmpl_auth_reg_descr} {#template js_tmpl_auth_reg_action} <div class="rg_forms confirm_code_from_letter"> <div class="rg_for_input"> <span class="rg_inp_descr" style="width:15em;">Или введите код из письма:</span> <input type="text" value="" id="confirm_code" name="" data-js_submit="yes" data-js_action="js_confirmFormBut" class="js_keydown_selector rg_input_text_conf" > </div> <div class="rg_for_input"><label>Не пришло письмо? <b>Пожалуйста, проверьте папку Спам</b><br /> (папку для нежелательной почты).</label><br /> <a href="" onclick="ajax_recall_code();return false" >Вышлите мне письмо еще раз!</a></div> <div class="rg_for_input"> <em class="reg_error" id="confirm_msg"></em> <a href="#" class="button button-red" id="js_confirmFormBut">Готово</a> <div class="loading loading-cover" style="display: none;"><div class="loader"></div></div> <br> </div> </div> {#/template js_tmpl_auth_reg_action}