Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Как не платить лишние налоги?

  Все выпуски  

Транспортные расходы при закупке товаров упрощенщиком (рассылка N 66/2004)


Информационный Канал Subscribe.Ru


Рассылка "Как не платить лишние налоги?"         
    меню
 новости    
 совет      
 обсудить   
 книги      
 опрос      
 о рассылках
 подписка   
 об @втор@х 
 написать   
    баннеры
RLE
//

Наша рассылка участвует в баннерной системе "Аудит"
    рассылки
Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения
Как не платить лишние налоги?


    меню
 новости    
 совет      
 обсудить   
 книги      
 опрос      
 о рассылках
 подписка   
 об @втор@х 
 написать   
    опрос

Кто ваш личный (некорпора- тивный) сотовый оператор?



МТС
Би-лайн
Мегафон
Сонет
Скай-линк
Иной оператор
Использую нескольких операторов
У меня нет сотового


Перепечатка любых материалов рассылки возможна только с разрешения владельцев авторских прав на эти материалы


    Новости

Добрый день, уважаемые подписчики!

Вышел последний в этом году номер журнала "Обзор арбитражной налоговой практики". Как мы и обещали всем нашим подписчикам разосланы бесплатные приглашения на самую крупную российскую выставку, посвященную бухучету и налогам "Бухгалтерский учет и аудит' 2005", которая пройдет в Москве 25-29 января. Ежегодно эту выставку посещает около 25 тысяч человек. Из них больше половины - 52% - бухгалтеры и экономисты, 18% руководители среднего и 13% - руководители высшего звена. Все подробности о выставке можно прочитать на ее сайте.


    Совет N 66/2004

Транспортные расходы при закупке товаров упрощенщиком

    Для кого предназначается сегодняшний совет:

Для налогоплательщиков УСН-6.


    Ситуация:

Налоговая инспекция провела проверку налогоплательщика, перешедшего на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". В результате проверки было выявлено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик неправомерно уменьшил полученные доходы на сумму оплаты транспортных услуг по перевозке товаров от своих поставщиков на свой склад.

Перечень расходов для целей исчисления единого налога содержится в статье 346.16 НК РФ и является исчерпывающим. По мнению инспекции, согласно данной статье указанные выше транспортные расходы не могут быть отнесены к материальным расходам, поскольку в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 254 НК РФ к работам (услугам) производственного характера относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).

Кроме того, инспекция посчитала, что в данном случае расходы на транспортировку товаров не подпадают и под действие подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Указанной нормой предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на "расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта)". Свою позицию налоговый орган аргументировал тем, что поскольку законодатель не сделал в пункте 2 статьи 346.16 НК РФ указания на возможность применения в отношении расходов из подпункта 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ порядка, предусмотренного для исчисления налога на прибыль организаций, то стоимость покупных товаров для целей упрощенной системы налогообложения не включает в себя расходы на их доставку.

По итогам проверки налоговый орган вынес решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за неполную уплату единого налога на основании пункта 1 статьи 122 НК РФ. Этим же решением налогоплательщику было предложено уплатить недоимку по единому налогу и соответствующие пени.


    На самом деле:

Определение понятия стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, не содержится в главе, посвященной упрощенной системой налогообложения. Но его можно найти как в нормативных актах по бухгалтерскому учету, так и в положениях статьи 254 НК РФ. В частности, пунктом 2 статьи 254 НК РФ предусмотрено, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей. То есть законодатель различает понятие "цены товара" и понятие "стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации". А потому налогоплательщик был вправе включить в стоимость товара затраты по его доставке.

Иные критерии определения стоимости товаров, приобретаемых для дальнейшей реализации при применении упрощенной системы налогообложения, приводят к нарушению принципа всеобщности и равенства налогообложения, установленного в статье 3 НК РФ, поскольку при выставлении поставщиком покупателю счета-фактуры по оплате стоимости приобретаемых товаров, включая расходы по доставке поставщиком к покупателю товара на его склад (магазин), эти расходы в силу пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшают полученный доход (при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). При выделении же транспортных расходов в счете-фактуре или их отдельной оплате эти расходы, по мнению налогового органа, не могут уменьшать полученный доход при применении упрощенной системы налогообложения.


    Обсуждение:

Мы не истина в последней инстанции - мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками. Номера арбитражных решений, которые подтверждают нашу позицию, изложенную в этой и многих других выпусках нашей рассылки, Вы можете найти в "Обзоре налоговой арбитражной практики". Цена на Обзор с диском на первое полугодие 2005 года составляет 1380 руб. Спешите подписаться!


    Обсуждения:

Форум нашей рассылки ежедневно читают сотни специалистов, каждый день на форуме обсуждается около 40 налоговых вопросов. Присоединяйтесь. Сегодня мы хотели обратить ваше внимание на следующие обсуждения:


Новые книги магазина "Налоговая помощь"



А.А. Маслов, С.Ю. Шаповалов "Взыскание налогов. Разрешение спорных ситуаций. Арбитражная практика." - цена: 100.00 руб.
Самая продаваемая в Интернете налоговая книга. В книге разъясняется содержание норм Налогового кодекса РФ, регулирующих порядок осуществления налогового контроля и взыскания недоимок. Авторы книги - практикующие налоговые юристы, сотрудники юридической компании "Налоговая помощь" - предлагают свое толкование многих спорных положений налогового законодательства, в том числе тех, которые уже получили оценку в высших судебных инстанциях. ...
Издательство: "ТаксХелп"

Эффективная защита налогоплательщика. (Профессиональный комментарий к НК РФ от Банкир.ру) на CD-ROM - цена: 1950.00 руб.
Это уникальное издание, аналогов которому еще не было в России. Уникальность комментария в том, что в нем рассмотрено около 200 спорных вопросов, реально возникающих при налогообложении предприятий. В каждой спорной ситуации Вы найдете решение проблемы, которое подтверждено судебной практикой. Цель данного издания - предоставить налогоплательщикам эффективный и удобный инструмент, который они смогут использовать в своей профессиональной и научной деятельности. Используя данный комментарий, Вы сможете оценить свои налоговые риски, снизить налоговое бремя, предотвратить нарушение своих прав на практике, осуществлять эффективное налоговое планирование.

Обзор арбитражной налоговой практики № 4/2004 (Октябрь) + CD - цена: 450.00 руб.
Обзор арбитражной налоговой практики - ежемесячный журнал, который состоит из коротких резюме судебных актов по вопросам налогообложения. При составлении каждого выпуска обзора изучается около двух тысяч дел. Из них в обзор попадает порядка 200 в виде кратких аннотаций. Каждое дело, включенное в журнал доступно на компакт-диске, прилагаемом к журналу. Если вы до сих пор не работали с таким инструментом поддержки принятия решений, как обзор арбитражной практики компании "Налоговая помощь", то вам стоит скачать бесплатно один из старых номеров обзора с сайта издателя http://review.taxhelp.ru/.

Обзор арбитражной налоговой практики № 3/2004 (Сентябрь) + CD - цена: 450.00 руб.

Обзор арбитражной налоговой практики № 2/2004 (август) + CD - цена: 450.00 руб.

Обзор арбитражной налоговой практики № 1/2004 (июль) + CD - цена: 450.00 руб.

Воробьева Е.В., Гиндзбург Л.М., сост. "Все об исчислении единого социального налога (в системной редакции): Справочно-информационное пособие." - цена: 324.00 руб.
Книга продолжает серию "Новая бухгалтерия" и посвящена единому социальному налогу.
Читатели найдут в книге документы и разъяснения официальных органов по вопросам исчисления и уплаты ЕСН. ...
Издательство: Экономика и жизнь

Шубцов А.И. "ЕСН: все об исчислении и уплате." - цена: 122.00 руб.
Глава 24 "Единый социальный налог" Налогового кодекса РФ действует уже несколько лет, но практически каждый год законодатель вносит в нее различные поправки. ...
Издательство: Главбух


Коттке К. ""Грязные" деньги - как с ними бороться?: Справочник по налоговому законодательству в области "грязных" денег: Пер. 9-го перераб. нем. изд." - цена: 823.00 руб.
"Грязные" деньги, появляющиеся в результате уклонения от налогов и криминальной деятельности, будут существовать всегда, но всегда с ними будет вестись борьба. ...
Издательство: ДИС

Покровский И.А. "История римского права." - цена: 434.00 руб.
"История римского права" профессора И.А. Покровского, видного российского романиста, представляет собой не только научный труд, но и один из лучших учебников по римскому праву на русском языке. ...
Издательство: Статут

Агапов А.Б. "Административная ответственность." - цена: 263.00 руб.
В настоящем издании рассмотрены все основные проблемы учебного курса "Административная ответственность". В Общей части анализируются базовые институты административной ответственности, представленные в Кодексе РФ об административных правонарушениях (КоАП); значительное внимание уделено становлению и развитию российского законодательства об административных правонарушениях. ...
Издательство: Статут

Ахметшин Н.Х. "История уголовного права КНР." - цена: 149.00 руб.
В настоящей книге затрагиваются актуальные проблемы китайского уголовного права со времени образования КНР в 1949 г.
Главное внимание уделено комплексному анализу изменений в уголовном законодательстве Китая на фоне социально-экономических и политических преобразований, происходящих в этой стране. ...
Издательство: МЗ-Пресс

Шамба Н.Т., Кокин В.Н. "Нотариальное оформление документов: Справочник + FD." - цена: 294.00 руб.
Справочное пособие по нотариальным вопросам, которые возникают в процессе совершения сделок. По каждому виду сделок дается их общая характеристика, перечень документов, необходимых для их совершения, указываются существенные условия договоров, тарифы по нотариальному оформлению и ставки налогов по отдельным видам сделок, приводятся образцы нотариального оформления документов. ...
Издательство: МЦФЭР

Шумянкова Н.В. "Муниципальное управление." - цена: 149.00 руб.
В учебном пособии рассматриваются актуальные проблемы развития муниципального управления в России.
Описаны методологические подходы к исследованию муниципального управления, теоретические концепции, модели, организационно-правовые аспекты местного самоуправления в современной России. ...
Издательство: Экзамен

Гусов К.Н., Толкунова В.Н. "Трудовое право России." - цена: 176.00 руб.
Учебник подготовлен учеными кафедры трудового права и права социального обеспечения Московской государственной юридической академии в соответствии с новой программой учебного курса по трудовому праву и с учетом динамики развития законодательства в связи с переходом к рыночной экономике. ...
Издательство: Проспект


Патров В.В., Быков В.А. "Бухгалтерская отчетность организации." - цена: 229.00 руб.
Книга является практическим руководством по составлению бухгалтерской отчетности организаций на основе действующих в Российской Федерации нормативных документов (с учетом приказа Минфина России от 22. ...
Издательство: МЦФЭР

Касьянова Г.Ю., ред. "Годовой отчет за 2004 год: просто о сложном с учетом последних указаний Минфина России и требований налоговых органов." - цена: 371.00 руб.
Книга выпущена по многочисленным просьбам читателей и впервые в отечественной практике содержит такой солидный объем систематизированной информации по всем ключевым вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. ...
Издательство: Информцентр XXI века

Лапина О.Г. "Налог на прибыль: составление декларации в 2004 году с учетом требований налоговых органов." - цена: 252.00 руб.
Начиная с отчетности за 2004 год, организации должны представлять в налоговые органы новую форму Декларации по налогу на прибыль. При этом изменения коснулись не только самих форм отчетности, но и порядка заполнения отдельных показателей. ...
Издательство: Экономика и жизнь

Селиванов А.Н., ред. "Годовой отчет 2004 + мини-справочник "Годовой отчет - 2004" + все бланки отчетности на CD." - цена: 617.00 руб.
Перед вами "Годовой отчет - 2004" - книга, написанная специалистами Минфина и ФНС России, ведущими аудиторами, а также экспертами журнала "Главбух". ...
Издательство: Главбух


    О рассылке "Как не платить лишние налоги?"

Использование материалов рассылки возможно только с разрешения авторов. Авторами материалов настоящей рассылки являются специалисты юридической компании "ТаксХелп".

Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите.


    О рассылке "Налоговый кодекс части I и II: проблемы и их решения"

Мы являемся не только авторами рассылки "Как не платить лишние налоги?!", но и ведем самую популярную налоговую почтовую рассылку в Рунете. Ее название - "Налоговый кодекс" - говорит само за себя: она посвящена проблемам, связанным с Налоговым кодексом. Но не только с ним. В рассылке публикуются материалы, посвященные любым вопросам налогового права.

Примечательно, что авторами материалов этой рассылки может стать любой желающий. Авторами рассылки уже успели побывать как специалисты консалтинговых организаций, так и сотрудники налоговых органов. Ведущие рассылки приветствуют, когда подписчики присылают им свои материалы для публикации.

Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно.


    Об авторах рассылки

Юридическая компания "ТаксХелп" ("Налоговая помощь") оказывает широкий спектр услуг по вопросам налогообложения, в частности:



C уважением
ведущий рассылки Сергей Шаповалов,
интернет-проект "Налоговая помощь"
ООО "ТаксХелп"


RB2 Network       RB2 Network

http://subscribe.ru/
http://subscribe.ru/feedback/
Подписан адрес:
Код этой рассылки: business.tax.notaxes
Отписаться

В избранное