Отказ от 145 НК РФ (рассылка N 43/2002)
| Информационный Канал Subscribe.Ru |
Здравствуйте, уважаемые подписчики!
Бороздя на днях интернет на предмет поиска новой информации по налогам, я натолкнулся на весьма любопытный сборник налоговых схем. Его авторы назвали его налоговый мастер-сервис "Как делать бизнес без налогов: готовые профессиональные решения на 2002 год".
Мастер-сервис очень большой по содержанию. Он включает не только описание 211 разработанных и внедренных схем налоговой оптимизации, но 150 мегабайтовую электронную базу данных прикладной деловой информации "НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ", содержащую около 2000 практических материалов от десятков ведущих консалтинговых и юридических фирм. Я не буду полностью переписывать ту информацию об мастер-сервисе, которую вы может сами найти на их сайте, но две вещи, которые меня порадовали, я все же скажу.
Во-первых, информация, представленная в мастер-сервисе, актуальна именно для этого года.
Во-вторых, часть информации авторы сервиса разместили в открытом доступе и, что похвально, регулярно обновляют. Я имею в виду прежде всего их журнал практического налогового планирования.
Отказ от 145 НК РФ
(рассылка N 43/2002)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для налогоплательщиков.
Cитуация:
В соответствие со статьей 145 НК РФ организация получила освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, на период с 01.01.2002 по 31.12.2002. Однако, через несколько месяцев (в марте) налогоплательщик обратился в налоговую инспекцию с заявлением об отказе от предоставленного права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Одновременно в соответствии с требованиями статьи 174 НК РФ налогоплательщик представил налоговому органу декларацию по налогу на добавленную стоимость за март, согласно которой возмещению из бюджета подлежал НДС, уплаченный в марте поставщикам товарно-материальных ценностей, используемых при производстве товаров.
Налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки представленной декларации отказала обществу в возмещении налога на добавленную стоимость. По ее мнению налогоплательщик не вправе отказаться от освобождения от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС до истечения его срока, поскольку возможность отказа от предоставленного налогоплательщику в соответствии со статьей 145 НК РФ права на освобождения от НДС не предусмотрена налоговым законодательством. Следовательно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 6 статьи 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные обществу при приобретении товаров (работ, услуг), должны учитываться в стоимости соответствующих товаров (работ, услуг).
В связи с этим налоговая инспекция приняла решение о доначислении обществу налога на добавленную стоимость.
На самом деле:
Налоговая инспекция приняла неправомерное решение.
Право, предусмотренное статьей 145 НК РФ, соответствует понятию льготы, установленному пунктом 1 статьи 56 НК РФ. Напомним, что в соответствии с пунктом 1 статьи 56 НК РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Статьей 145 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся в соответствии со статьей 143 НК РФ плательщиками НДС, вправе при соблюдении определенных условий получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Таким образом, в статье 145 НК РФ установлена льгота по НДС.
Поскольку согласно пункту 2 статьи 56 НК РФ налогоплательщику предоставлена возможность отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, в рассмотренной ситуации налогоплательщик был вправе отказаться от предоставленного ему освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.
Следует отметить, что в таких спорах налоговая инспекция нередко используют еще один аргумент. Они начинают ссылаться на то, что, получая право на освобождение от обязанности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, организация или индивидуальный предприниматель перестает быть налогоплательщиком указанного налога, а потому на него не распространяются положения статьи 56 НК РФ.
Но на наш взгляд, подобный аргумент не должен приниматься во внимание, поскольку основан на узком, не соответствующем налоговому законодательству толкованию понятий "налогоплательщик" и "обязанности налогоплательщика".
Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Статьей 143 НК РФ установлено, что налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
Из содержания статьи 23 НК РФ, в которой приведен перечень обязанностей налогоплательщика, следует, что налогоплательщик должен не только платить законно установленные налоги, но и выполнять иные требования, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. В частности, пунктом 4 статьи 145 НК РФ установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые были освобождены от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, по истечении срока освобождения представляют в налоговые органы письменное заявление и документы, подтверждающие, что в указанный период сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала одного миллиона рублей.
Таким образом, освобождение налогоплательщика от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, не освобождает его от исполнения иных прав и обязанностей, установленных налоговым законодательством.
|
Мы не истина в последней инстанции – мы просто излагаем свою точку зрения. Поэтому на нашем форуме Вы можете высказать свое несогласие с теми или иными нашими выкладками.
Новинки магазина "Налоговая помощь"
Использование материалов рассылки возможно только с письменного разрешения авторов. Если Вы хотите предложить свой материал для рассылки или у Вас есть какие-либо предложения о сотрудничестве, то пишите. Если вы не подписались на наши налоговые рассылки, то сделайте это прямо сейчас. Для тех, кто не в курсе, все это абсолютно бесплатно. |
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
