ФСС и предприниматели-"вмененщики" (рассылка N 18/2002)
Представляем вашему вниманию одну из дружественных нам рассылку – "Банковский учет".
ФСС и предприниматели-"вмененщики"
(рассылка N 18/2002)
Для кого предназначается сегодняшний совет:
Для предпринимателей на "вмененке".
Cитуация:
Предприниматель на "вмененке" представил в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФСС, где указал свои расходы на цели государственного социального страхования за прошедший период. Одновременно им была представлена справка-расчет с просьбой выделить денежные средства на выплату пособий по социальному страхованию (возмещению расходов) на сумму понесенных расходов.
Территориальное отделение ФСС отказало предпринимателю, сославшись на отсутствие правовых оснований для осуществления расходов на обеспечение пособиями наемных работников, работающих у предпринимателя. По его мнению, предприниматели, ведущие деятельность на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками единого социального налога, в состав которого входят взносы в ФСС, и не уплачивают взносы в ФСС (п. 3 статьи 235 НК РФ).
На самом деле:
ФСС обязан оплатить предпринимателю его расходы на выплату пособий по соцстраху.
Напомним, что эта ситуация знакома многим "вмененщикам" еще по тем времена, когда никакого ЕСН не было и в помине, то есть до 01.01.2001. ФСС так же , как и сейчас ссылалось на то, что "вмененщики" не платят взносов в ФСС, поскольку в силу пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.98 N 148-ФЗ ни копейки ЕНВД не поступало в ФСС. В то время как Пенсионный фонд и ФОМС получали от "вмененщиков" хоть что-то.
В результате органы ФСС требовал с предпринимателей на "вмененке" дополнительно к ЕНВД платить взносы в их фонд. К счастью, судебная практика расставила все по своим местам.
Согласно статье 1 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" от 31.07.98 N 148-ФЗ со дня введения единого налога на территориях соответствующих субъектов РФ с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19 - 21 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Статьей 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности", устанавливающей порядок зачисления в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации и в местные бюджеты сумм единого налога, уплачиваемого организациями и предпринимателями, предусмотрено распределение поступивших сумм единого налога между бюджетами различного уровня и государственными внебюджетными фондами. Названная норма регулирует межбюджетные отношения, адресована государственной казне и к правовому регулированию порядка уплаты единого налога индивидуальными предпринимателями отношения не имеет.
В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09.04.2001 указано, что истолкование подпункта 2 пункта 2 статьи 7 Федерального закона "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" в редакции Федерального закона от 31.03.99 как позволяющего дополнительно, помимо единого налога, взимать с индивидуальных предпринимателей взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, не соответствует его нормативному содержанию и конституционно-правовому смыслу и формирует дискриминационную правоприменительную практику в отношении индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог.
Однако, с введением с 01.01.2001 в действие главы 24 НК РФ "Единый социальный налог (взнос)" ФСС продолжили свою практику взимания с предпринимателей-"вменещиков" страховых взносов. Хотя, на наш взгляд, принципиально ситуация никак не изменилась.
Федеральным законом "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" от 05.08.2000 N 118-ФЗ внесены изменения и дополнения в статью 19 закона об основах налоговой системы. Подпунктом "г" в этой статье стал значится единый социальный налог (взнос). То есть, "вмененщки", в силу статьи 1 закона о ЕНВД освобожденные от уплаты налогов, установленных статьей 19 закона об основах налоговой системы, не должны платить и ЕСН. С этим в принципе ФСС и не спорит.
Тогда спор с ФСС опять сводится к проблеме распределения в законе о ЕНВД сумм налога между бюджетом и внебюджетными фондами. Позицию КС РФ по этому спору мы уже привели. В усиление сказанного можно добавить следующее.
Согласно статье 237 Кодекса законов о труде РФ (эта ссылка имеет ограничение для применения, поскольку с 1 февраля этого года вступил в силу Трудовой кодекс РФ) неуплата работодателями взносов на государственное социальное страхование не лишает работников права на обеспечение за счет средств государственного социального страхования. Отношения по уплате налогов прекращаются с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога. Распределение уплаченных налогов, в соответствующих долях, по уровням бюджета и внебюджетным фондам выходит за рамки налоговых правоотношений и не касается налогоплательщика.
Закон определяет в качестве источника социального обеспечения средства государственного социального страхования (Фонда социального страхования), а не собственные средства работодателя. Таким образом, поскольку предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход и осуществляет выплаты пособий по государственному социальному страхованию, его расходы по выплате указанных пособий подлежат возмещению ФСС в полном объеме.
[КНИЖНЫЙ МАГАЗИН "НАЛОГОВАЯ ПОМОЩЬ" ПРЕДСТАВЛЯЕТ]
| Девере М.П. "Экономика налоговой политики" - цена: 134.00 руб. |
| Эта книга представляет собой сборник из шести глав, каждая из которых посвящена конкретной области налоговой политики: оптимальное налогообложение; налогообложение и сбережения; предложения труда и налогообложение; корпорационный налог; налоговая координация в ЕС; налогообложение и окружающая среда. ... Издательство: Филинъ |
| Большова А.К. и др. "Арбитражная практика по делам о несостоятельности кредитных организаций" - цена: 56.00 руб. |
| В основу данного издания положены фактические материалы. Проведенный научно-практический анализ арбитражной практики по делам о несостоятельности (банкротстве) кредитных организаций дает ответы на многие вопросы. ... Издательство: Юридический Дом "Юстицинформ" |
| Ткачев А.А. "Комментарий к закону о защите конкуренции на рынке финансовых услуг" - цена: 48.00 руб. |
| Комментарий Федерального закона "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" подготовлен на основе методической и подзаконной базы, сформированной Министерством Российской Федерации по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства. ... Издательство: Юридический Дом "Юстицинформ" |
| Галлиган Д. и др. "Административное право: история развития и основные современные концепции" - цена: 76.00 руб. |
| Сравнительно-правовое исследование британского и российских ученых посвящено главным проблемам современного административного права. Рассматриваются природа, объем, цели, задачи, принципы административного права, его конституционные основы и формы осуществления, административные процедуры, принципы административного процесса, основные вопросы административного и судебного надзора. ... Издательство: Юристъ |
| Кузнецова И.М. "Комментарий к законодательству о регистрации актов гражданского состояния" - цена: 76.00 руб. |
| Дается комментарий к новому законодательству о регистрации актов гражданского состояния, подготовленный на основе Федерального закона "Об актах гражданского состояния", других нормативных правовых актов, практики судов и органов загса. ... Издательство: Юристъ |
| "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" - цена: 45.00 руб. |
| Текст кодекса подготовлен с использованием профессиональной юридической системы "Кодекс" и сверен с официальным источником. Издательство: Проспект |
| "Семейный кодекс Российской Федерации на 01.01.02" - цена: 19.00 руб. |
| Текст кодекса подготовлен с использованием профессиональной юридической системы "Кодекс" и сверен с официальным источником. Издательство: Проспект |
| Горбачева Ж.А. "Комментарий к Трудовому кодексу Российской Федерации (вводный)" - цена: 51.00 руб. |
| Приведён полный текст нового Трудового кодекса Российской Федерации с комментарием. Для работников кадровых служб, экономистов, юристов, руководителей предприятий и организаций всех форм собственности, а также для студентов и преподавателей экономических и юридических ВУЗов. ... Издательство: Книжный мир |
| "Налоговый кодекс Российской Федерации (в 2-х частях)" - цена: 70.00 руб. |
| Налоговый кодекс Российской Федерации (в 2-х частях). Издательство: ПРИОР |
| "Гражданский кодекс Российской Федерации: Ч. 1, 2, 3 (в одной книге) на 01.02.02 г." - цена: 52.00 руб. |
| Текст кодекса подготовлен с использованием профессиональной юридической системы "Кодекс" и сверен с официальным источником. Издательство: Проспект |
| "Трудовой кодекс Российской Федерации" - цена: 39.00 руб. |
| Оригинал-макет подготовлен с использованием профессиональной юридической системы "КОДЕКС". Издательство: Изд-во Михайлова В.А. |
| "Налог на прибыль организаций: Постатейный комментарий к гл. 25 НК РФ" - цена: 143.00 руб. |
| С 1 января 2002 г. вступает в силу глава 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций", которая вносит "революционные" изменения в российское налоговое законодательство. ... Издательство: Статус-Кво 97 |
| Гонгало Б.М., Крашенинников П.В. "Комментарий к Федеральному Закону "О государственной регистрации юридических лиц"" - цена: 86.00 руб. |
| В данной работе предлагается научно-практический постатейный комментарий к Федеральному закону, определяющему основные правила государственной регистрации юридических лиц. ... Издательство: Статут |
| Николаева С.А. "Учетная политика организации на 2002 год.: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. 7-е изд., переработанное и дополненное" - цена: 104.00 руб. |
| Необходимость формирования учетной политики у организаций возникает, когда законодательными актами предусмотрено несколько вариантов способов бухгалтерского учета, и организация выбирает один из них; когда законодательство не содержит регламентации отражения в бухгалтерском учете тех или иных операций и действий, и организация разрабатывает их самостоятельно; когда организация утверждает особенности применения принципов, определенных вышестоящими нормативными документами, исходя из специфики условий хозяйствования: отраслевой принадлежности, структуры, размеров и т. ... Издательство: Аналитика-Пресс |
| Кисилевич Т.И. "Практикум по налоговым расчетам" - цена: 78.00 руб. |
| В пособии рассматриваются объекты налогообложения физических и юридических лиц, предусмотренные льготы, финансовые санкции в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. ... Издательство: Финансы и статистика |
| Солодухина О.И. и др. "Менеджмент туризма: Финансы и бухгалтерский учет в туризме." - цена: 96.00 руб. |
| Данное издание и представленные в нем материалы не обязательно могут выражать мнения членов Секретариата ЮНЕСКО в части правового статуса любой страны, территории, города, области или их властей, или же их границ. ... Издательство: Финансы и статистика |
| Алексеева Е.В. и др. "Архивоведение" - цена: 100.00 руб. |
| Рассматриваются проблемы становления и функционирования архивной сферы, ее правовое регулирование. Детально освещаются организационно-методические вопросы классификации, комплектования, экспертизы ценности, научно-справочного аппарата и использования документов Архивного фонда Российской Федерации. ... Издательство: ПрофОбрИздат |
| Кондраков Н.П. "Бухгалтерский учет. 4-е издание, переработанное и дополненное" - цена: 178.00 руб. |
| Книга написана в соответствии с новым планом счетов к программой по бухгалтерскому учету и отчетности "Программы проведения квалификационных экзаменов на получение квалификационного аттестата аудитора в области общего аудита", утвержденной Министерством финансов Российской Федерации и Центральной аттестационно-лицензионной аудиторской комиссией Минфина Российской Федерации 29 июля 1999 г. ... Издательство: ИНФРА-М |
| Медведев М.Ю. "Положения по бухгалтерскому учету: Постатейные комментарии" - цена: 140.00 руб. |
| Приведены тексты всех действующих в настоящее время редакций ПБУ и подробные постатейные комментарии к ним. Даются разъяснения по поводу порядка применения этих документов с учетом других нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет, в том числе главы 25 НК РФ. ... Издательство: ФБК-ПРЕСС |
| Коваль Л.С. "Переход на новый План счетов бухгалтерского учета в организациях: Методическое. пособие" - цена: 57.00 руб. |
| Методическое пособие посвящено переходу коммерческих организаций на новый План счетов в соответствии с реализацией программы реформирования бухгалтерского учета в России и приближения его к международным стандартам финансовой отчетности. ... Издательство: Гелиос |
| Тишков И.Е. "Бухгалтерский учет. 5-е издание, переработанное и дополненное" - цена: 156.00 руб. |
| Изложен порядок ведения бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательством на предприятиях всех форм собственности и хозяйствования. Отражены особенности учета капитальных и финансовых вложений в подсобных сельских хозяйствах, торговле, а также экспортно-импортных операций, использования иностранной валюты. ... Издательство: Выcшая школа (Минск) |
| Абрамова О.В. "Льготы для тех, кто учится и работает: Сборник нормативных. актов с комментарием" - цена: 147.00 руб. |
| Представлены федеральные законы и иные нормативные правовые акты, определяющие порядок предоставления льгот лицам, совмещающим работу с обучением в общеобразовательных учреждениях и подготовкой в учреждения начального, среднего, высшего и дополнительного профессионального образования, аспирантуры и докторантуры. ... Издательство: Логос |
| Покровский И.А. "Основные проблемы гражданского права" - цена: 195.00 руб. |
| В настоящем издании представлено одно из самых ярких и значительных произведений российской цивилистики - книга И. А. Покровского "Основные проблемы гражданского права". ... Издательство: Статут |
| http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru |
Отписаться
Убрать рекламу |
| В избранное | ||
