Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Налоговые новости для юриста и бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2003   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
РНП

Статистика

738 подписчиков
-12 за неделю
←   Все выпуски   →

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит" № 77- Налоговый учёт – И оно Вам это надо?


Информационный Канал Subscribe.Ru

 

 

Налоговый учёт – И оно Вам это надо?

 

За отсутствие налогового учёта, на самом деле, не наказывают – ни одна статья главы 16 «Виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушения» части первой Налогового кодекса не подходит. С другой стороны, раз написано в том же НК, что налоговый учёт должен вестись, то вроде, как и надо бы. Я никого этой статьёй не хочу отговаривать, просто налоговый учёт очень хлопотное, и, к сожалению, зачастую бестолковое занятие, поэтому лучше знать об этом заранее. 

 Все знают, что согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 265 НК РФ проценты по заёмным средствам относятся к внереализационным расходам, уменьшающим полученные доходы. Что касается особенностей национального отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам, то им посвящена целая статья в Налоговом кодексе за номером 269, и там всё более-менее (пока!) понятно. Ещё есть пункт 3 статьи 328 НК РФ: «Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с настоящей главой (имеется в виду 25 – прим. автора)».

 За датой признания расхода надо идти к пункту 8 и 10 статьи 272 НК РФ:

       «8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

10. Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше».

 Это теория, а теперь как это бывает в жизни. Захотелось вам купить слона. Ну захотелось и всё. У всех птички-рыбки в офисах, а у вас слон. Правда ведь здорово? Но слон большой и денег стоит. Больших. А хочется, ну прям до «немогу». А тут на счастье отловили вы негра, и дал он вам замбийских квач «в рост» (это не жабы, это у них деньги так называются).    

И вот слоник давно уже в вашем офисе силос наш кушает, а в бухгалтерии проценты по договору негритянского займа «тикают». Опять же отчёт надвигается, и проценты эти по долговому обязательству пора уже к расходам относить (да, безусловно, слон носит ярко выраженный производственный характер, потому как все хотят его с ладошки покормить, и клиентов приходится, чуть ли не палками отгонять). По договору проценты начисляются ежемесячно в квачах (честное слово, не знаю, можно ли это слово вообще склонять) и в них же отправляются кредитору. А квач-то, он и в России не доллар, он же расти начал как молодой баобаб. Вот вам и курсовые разницы появились. Но давайте уже на цифрах.

 Ежемесячно нужно возвращать в виде процентов 1 000 000 квач.

В январе, на дату начисления процентов, за 10 000 таких штук давали 60 отечественных рублей.

В феврале – 70 рублей.

На 31 марта, ну пусть, 90 рублей.

Оплата в процентов в месяце их начислений.

 А дальше все помнят, что «Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату признания соответствующего расхода», коей является «.. конец отчётного периода». Согласно пункту 2 статьи 285 НК РФ «отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года».

 В налоговом учёте у вас следующие проводки (для удобства по аналогии использую счета бухучёта).

Январь – Дт 66-проценты  /  Кт 51   6 000 руб.  (1 000 000/10 000*60 руб.)

Февраль – Дт 66-проценты  /  Кт 51   7 000 руб.  (1 000 000/10 000*70 руб.)

Март – Дт 66-проценты  /  Кт 51   9 000 руб.  (1 000 000/10 000*90 руб.)

Но начислять-то надо на 31 марта, когда курс уже 90 рублей, поэтому получается

Дт 20  / Кт 66-проценты   27 000 (3 000 000/10 000*90 руб.)

 Всё сходится - за соответствующий налоговый период (первый квартал), расходы по процентам составили 3 000 000 квачей. Вся сумма идёт в расходы. Но с другой стороны возникает положительная курсовая разница:

Дт 66-проценты / Кт 91.1   5 000 руб.

 В итоге налогооблагаемая прибыль уменьшается на всё те же 22 000 рублей, что и были перечислены. По окончании следующих отчётных периодов (полгода и 9 месяцев) нужно будет снова проделывать эту титаническую работу в налоговом учёте, только из-за того, что кто-то очень умный из авторов Налогового кодекса ни разу не покупал слонов за валюту.

  ---------------------------------------------------------------

Авторское право: Аудиторская компания “Контур аудит” г. Екатеринбург, 2003

ПОДПИСАТЬСЯ

Рассылки Subscribe.Ru
Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"
Рассылки Subscribe.Ru
Снижаем налоги вместе с "Контур аудит"

 

Уважаемые господа, ведущая данную рассылку аудиторская фирма Контур аудит работает с 1992 года и предлагает вам следующие услуги:
- Аудиторские проверки;
- Управленческий консалтинг;
- Внедрение информационных технологий в бухгалтерский и управленческий учет;
- Ведение и восстановление бухгалтерского учета, сдача отчетности;
- Консультации по бухгалтерским, налоговым и юридическим вопросам, разовые и абонементные.
Мы оказываем услуги на всей территории России и СНГ. Ответственность страхуется.
Уважаемые подписчики! Если Вас заинтересовали наши материалы, мы будем очень рады и признательны Вам за любые Ваши замечания, пожелания и мнения по затронутым в публикациях темам. Наши консультации платные, выслав вопрос, укажите номер факса, по которому можно выставить счёт.
**************************************************************
ООО "Компания"Контур аудит", 2003
(3432) 74-39-21, 74-78-05, 74-78-04, 74-72-58
г. Екатеринбург, ул. Мира, 23, ком. 230
www.kontur-audit.ru

kontur@sky.ru
***************************************************************
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное