Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Налоговые новости для юриста и бухгалтера" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Октябрь 2002   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
РНП

Статистика

738 подписчиков
-12 за неделю
←   Все выпуски   →

Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"


Информационный Канал Subscribe.Ru

 

 

Листая Налоговый кодекс …

(часть четырнадцатая, или что такое

безвозмездное пользование в налоговом смысле)

Информация за октябрь 2002 года/1.

 

“Не могу я тебе в день рождения

Дорогие подарки дарить…”.

Слова из известной песни.

 

… иногда приходится решать головоломки, чтобы не переплатить излишние налоги.

Сегодня мы будем говорить о целом ряде проблем, с которыми уже столкнулись многие налогоплательщики, активно использующие в своей работе передачу имущества в пользование на безвозмездной основе. Некоторые интересные моменты смогут найти для себя и лица, использующие в своей работе договоры аренды.

Проблема 1. Надо ли в случае передачи имущества в безвозмездное пользование платить НДС аналогично тому, как это необходимо сделать при безвозмездной передаче имущества в собственность?

Проблема 2. Получает ли ссудополучатель (тот, кому передается имущество) доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав и надо ли соответственно ему увеличивать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

Проблема 3. Как учитывать ссудополучателю для целей налогообложения коммунальные платежи и расходы на ремонт?

Проблема 4. Как учитывать ссудодателю для целей налогообложения амортизацию переданных основных средств?

Проблема первая решается достаточно просто, хотя и существует теоретическая вероятность толкований Налогового кодекса, отличных от приведенных ниже. Ст. 143 НК РФ утверждает, что только лишь безвозмездная передача прав собственности на товары, работы услуги считается реализацией для целей расчета НДС. Передача объектов в безвозмездное пользование является передачей имущественных прав (прав по использованию объектов в целях предусмотренных предметом договора). Права собственности, в данном случае, как на товары, так и на работы и услуги, не передаются. По нашему мнению, передача в безвозмездное пользование не является услугой для целей налогообложения (Ст. 38 НК РФ).

Вторая проблема, на наш взгляд, сложнее. Дело в том, что согласно Ст. 250 НК РФ, п.8 безвозмездная передача имущественных прав является внереализационным доходом для получателя таковых. Точного порядка определения размера доходов для случая передачи имущественных прав Налоговый кодекс не дает. По нашему мнению, суды в своей работе будут применять ст. 40 НК РФ, аналогично соответствующим положениям для товаров, работ, услуг. Тогда доходы необходимо будет считать исходя из рыночных цен на аренду соответствующего имущества. Правильно? Нет, потому что нет рыночной стоимости операций по безвозмездному использованию имущества. Тем не менее, налоговые органы уже высказывают свое мнение по данному вопросу. И не в пользу налогоплательщика. При этом соответствующие министерства руководствуются, видимо, тем, что иначе положения Налогового кодекса, касающиеся безвозмездной передачи имущественных прав, трактовать сложно. При таком положении дел договоры безвозмездного пользования сразу становятся непригодными для работы (аренда за рубль на расходы относится, а безвозмездное пользование влечет дутую налоговую базу по налогу на прибыль). Как говорится, двойной эффект. Как этого избежать тем, кто передает все же безвозмездно и только для того, чтобы вещь глаза не мозолила? Один способ уже приведен – аренда за рубль. Но он не всегда годится (участие в договоре взаимозависимых лиц или подобная ситуация может привести к увеличению налоговой базы по ряду налогов). Рекомендуется “бить врага его же оружием”. Если фактически Налоговый кодекс попытался для целей налогообложения назвать договор безвозмездного использования “безвозмездным договором аренды”, стоит рассмотреть, насколько он безвозмездный. Согласно п.2 ст. 248 НК РФ имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их возникновение не связано с обязанностью получателя передать имущество, работы и услуги. Поэтому возмещение по договору расходов ссудодателя по содержанию имущества может стать такой обязанностью. Согласно Ст. 695 ГК РФ получатель должен нести все расходы по содержанию, осуществлять текущий и капитальный ремонт. Расходы на коммунальные услуги обычно пользователь производит самостоятельно (хотя и перевыставление счетов сейчас не влечет неблагоприятных налоговых последствий). Поэтому оплата ссудодателю расходов по всем видам ремонта – идеальная обязанность по передаче имущества. Подрядная организация по договоренности с получателем имущества выставляет счета ссудодателю, последний перевыставляет их ссудополучателю. Дословное следование нормам Налогового кодекса. С точки зрения Налогового кодекса пользование не есть безвозмездное, с точки зрения Гражданского – самое что ни на есть безвозмездное. При таком положении дел никаких внереализационных доходов нет.

Проблема третья. В соответствии со с пп.2 п.1 ст.253, пп.5 п.1 ст.254, ст. 260 НК РФ и расходы на коммунальные услуги, и расходы на ремонт учитываются для целей расчета налога на прибыль ссудополучателем независимо от того, в аренде имущество, в пользовании или в собственности и от того, предъявлены счета напрямую исполнителем услуг или ссудодателем.

Проблема четвертая. В соответствии со ст. 256 п. 3 НК РФ, имущество по безвозмездно переданным основным средствам не является амортизируемым. Расходы по амортизации не учитываются для целей налогообложения.

---------------------------------------------------------------

Авторское право: Аудиторская компания “Контур аудит” г. Екатеринбург, 2002

Материал опубликован в журнале "Бизнес и компьютер" за октябрь 2002 года.

 

 

 

 

Уважаемые господа, ведущая рассылку данную рассылку аудиторская фирма Контур аудит работает с 1992 года и предлагает вам следующие услуги:
- Аудиторские проверки;
- Управленческий консалтинг;
- Внедрение информационных технологий в бухгалтерский и управленческий учет;
- Ведение и восстановление бухгалтерского учета, сдача отчетности;
- Консультации по бухгалтерским, налоговым и юридическим вопросам, разовые и абонементные;
- Юридические услуги:
Ликвидация предприятий;
Защита прав налогоплательщиков в досудебных и судебных инстанциях;
Ведение дел в арбитраже по спорам хозяйствующих субъектов;
Мы оказываем услуги на всей территории России и СНГ. Ответственность страхуется.
Уважаемые подписчики! Если Вас заинтересовали наши материалы, мы будем очень рады и признательны Вам, за любые Ваши замечания, пожелания и мнения по затронутым в публикациях темам. Наши консультации платные, выслав вопрос, укажите номер факса, по которому можно выставить счёт.
**************************************************************
ООО "Компания"Контур аудит", 2001
(3432) 74-39-21, 74-78-05, 74-78-04, 74-72-58
г. Екатеринбург, ул. Мира, 23, ком. 230
www.kontur-audit.ru

kontur@sky.ru
***************************************************************
http://subscribe.ru/
E-mail: ask@subscribe.ru 		Отписаться
Убрать рекламу
В избранное