Изменения в налогообложении и бухучете от "Контур аудит"

              Информация за сентябрь 2001 года.

… как бы выглядела земля, если бы с неё исчезли тени?
Ведь тени получаются от предметов и людей. Вот тень от моей шпаги.
Но бывают тени от деревьев и от живых существ. Но хочешь ли ты ободрать
весь земной шар, снеся с него прочь все деревья и всё живое из-за
твоей фантазии наслаждаться голым светом. Ты глуп.
М. А. Булгаков. Мастер и Маргарита.

Да здравствует солнце, да скроется тьма.

Месяц назад весь Екатеринбург был заставлен рекламными щитами МНС РФ, сообщающими
о наступлении времени платить налоги и предлагающими выйти из тени (хотя сам
слоган «Пора выйти из тени», если читать по-русски, слева на право, наоборот,
из света уходит в тень - жаль, что нас держат за арабов).  Однако кроме уговоров
государство стимулирует налогоплательщиков выйти погреться на солнышко и путём
нормотворчества. С одним из его плодов мы и познакомимся сегодня поближе.

Речь идёт о ФЕДЕРАЛЬНОМ ЗАКОНЕ от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О ПРОТИВОДЕЙСТВИИ  ЛЕГАЛИЗАЦИИ
 (ОТМЫВАНИЮ)  ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ
ПРЕСТУПНЫМ ПУТЕМ», который вступит в силу с 1 февраля 2002 года так, что сани
начнём готовить хотя бы осенью.  Этот документ регулирует отношения граждан
Российской Федерации, иностранных граждан и постоянно проживающих в Российской
Федерации лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными
средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих
контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными
средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения
деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным
путем (статья 2).

В соответствии со статьёй 5 «к организациям, осуществляющим операции с денежными
средствами или иным имуществом, относятся: кредитные организации; профессиональные
участники рынка ценных бумаг; страховые и лизинговые компании; организации почтовой,
телеграфной связи и иные некредитные организации, осуществляющие перевод денежных
средств; ломбарды». А раз так, то уже можно сделать один утешительный вывод
– «обычных» предприятий, тем паче предпринимателей, всё это напрямую не коснётся
и нового контролирующего органа у них не прибавится.  Из перечисленных выше,
чаще всего предприятиям приходится сталкиваться только с банками, поэтому давайте
будем дальше рассматривать сей занятный документ с этого ракурса.

Согласно пункту 1 статьи 6 «операция с денежными средствами или иным имуществом
подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна
или превышает 600 000 рублей» это первое и главное условие поэтому, если операционист
банка получит от клиента платёжку на перечисление 599 999 рублей 99 копеек,
где в назначении платежа указано: «За героин по договору №1, НДС не облагается.»,
то всё это никому не интересно.

Если сумма платежа достигла или превысила 600 000 рублей, то контролю будут
подлежать не все операции, а только указанные в пункте 2 уже знакомой статьи
6, к ним относятся:
1) операции с денежными средствами в наличной форме:
- снятие со счета или зачисление на счет юридического лица денежных средств
в наличной форме в случаях, когда это не обусловлено характером его хозяйственной
деятельности (это, видимо, когда кадровое агентство начинает ежедневно снимать
денежки на закуп сельхозпродукции у населения или детский садик каждый день
сдаёт наличные мелкими купюрами, с другой стороны, что значит «не обусловлено
характером его хозяйственной деятельности»? – У меня в уставе три страницы отведено
на возможные виды деятельности, а в конце
«иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ») ;
- покупка или продажа наличной иностранной валюты;
- приобретение физическим лицом ценных бумаг за наличный расчет;
- получение физическим лицом денежных средств по чеку на предъявителя, выданному
нерезидентом;
- обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;
- внесение физическим лицом в уставный (складочный) капитал организации денежных
средств в наличной форме;
2) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение
кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из
сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию,
место жительства или место нахождения в государстве (на территории) (согласен,
эту информацию можно получить из паспорта, водительского удостоверения, свидетельства
о регистрации, реквизитов получателя и прочих документов), в отношении которого
(которой) имеются сведения о незаконном производстве наркотических средств,
либо одной из сторон является лицо, являющееся владельцем счета в банке, зарегистрированном
в указанном государстве (на указанной территории) (очень интересно, как обслуживающий
банк узнает, что у его клиента открыты расчётные счета в Афганистане, Албании
или Непале?  - У вас есть счёт в Нигерии?  Честное пионерское говорите, ну ладно.
Ой, какие цветы красивые!) Перечень таких государств (территорий) определяется
Правительством Российской Федерации и подлежит опубликованию;
3) зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение
кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из
сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию,
место жительства или место нахождения в государстве (на территории), в котором
(на которой) не предусмотрено раскрытие или представление информации при проведении
финансовых операций, либо одной из сторон является лицо, являющееся владельцем
счета в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории)
(вопрос тот же самый, только география другая). Перечень таких государств (территорий)
определяется Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным
банком Российской Федерации на основе перечней, утвержденных международными
организациями, занимающимися противодействием легализации (отмыванию) доходов,
полученных преступным путем, и подлежит опубликованию;
4) операции по банковским счетам (вкладам):
- размещение денежных средств во вклад (на депозите) с оформлением документов,
удостоверяющих вклад (депозит) на предъявителя;
- открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных
средств в наличной форме;
- перевод денежных средств за границу на счет (во вклад), открытый на анонимного
владельца, и поступление денежных средств из-за границы со счета (с вклада),
открытого на анонимного владельца;
- зачисление на свой счет или списание со своего счета денежных средств юридическим
лицом, период деятельности которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации,
либо юридическим лицом, операции по счетам которого не производились с момента
их открытия (то есть первая платёжка может быть хоть на 1 (Один) рубль, а с
первого дня четвёртого месяца можно гонять миллиарды) ;
5) иные сделки с движимым имуществом:
- помещение ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней или иных
ценностей в ломбард;
- выплата физическому лицу страхового возмещения или получение от него страховой
премии по страхованию жизни и иным видам накопительного страхования и пенсионного
обеспечения;
- получение или предоставление имущества по договору финансовой аренды (лизинга);
- переводы денежных средств, осуществляемые некредитными организациями по поручению
клиента.
А «постукивать» об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих
обязательному контролю, банки будут обязаны в специальный уполномоченный орган
(пункт 3 статьи 6). Он, в свою очередь, при наличии достаточных оснований, свидетельствующих
о том, что операция, сделка связаны с легализацией (отмыванием) доходов, полученных
преступным путем, … направляет соответствующие информацию и материалы в правоохранительные
органы в соответствии с их компетенцией (статья 8), так что если мОлодцы в камуфляжах
и появятся, то это будут старые добрые налоговые полицейские.

Статьёй 7 установлены обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными
средствами или иным имуществом:
1) идентифицировать личность, которая совершает операции с денежными средствами
или иным имуществом, подлежащие обязательному контролю, либо открывает счет
(депозитный вклад), по предъявляемым документам ( - Здравствуйте, здравствуйте.
Паспорт давайте. Та-ак. В глаза, в глаза мне смотреть! Хм, а Вы пол случайно
не меняли? Точно нет? Ну, тогда всё в порядке);
2) документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее
рабочего дня, следующего за днем совершения операции, следующие сведения по
операциям с денежными средствами или иным имуществом, подлежащим обязательному
контролю:
вид операции и основания ее совершения;
дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также
сумму, на которую она совершена;
сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию
с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа,
удостоверяющего личность), адрес его места жительства или места пребывания;
наименование, идентификационный номер налогоплательщика, регистрационный номер,
место регистрации и адрес места нахождения юридического лица, совершающего операцию
с денежными средствами или иным имуществом;
сведения, необходимые для идентификации физического или юридического лица, по
поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или
иным имуществом, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии),
адрес места жительства или места нахождения физического или юридического лица;
сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического
лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени
другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, законе либо акте
уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления,
адрес места жительства представителя физического или юридического лица;
сведения, необходимые для идентификации получателя по операции с денежными средствами
или иным имуществом и его представителя, в том числе идентификационный номер
налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или места нахождения
получателя и его представителя, если это предусмотрено правилами совершения
соответствующей операции;
3) представлять в уполномоченный орган по его письменному запросу информацию,
указанную в подпункте 2 настоящего пункта, как в отношении операций, подлежащих
обязательному контролю, так и в отношении операций, указанных в пункте 3 настоящей
статьи.

А вот пункт 3 это что-то новое - из строго регламентированных правовых рамок
мы переносимся в мир чувственных восприятий, в бессознательное. Цитирую: «В
случае, если у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами
или иным имуществом, на основании реализации указанных в пункте 2 настоящей
статьи программ осуществления внутреннего контроля возникают подозрения, что
какие-либо операции осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов,
полученных преступным путем, эта организация обязана направлять в уполномоченный
орган сведения о таких операциях независимо от того, относятся или не относятся
они к операциям, предусмотренным статьей 6 настоящего Федерального закона».

Всем этим хозяйством должно заниматься специальное должностное лицо или служба
(пункт 2 статьи 7), сотрудники которой в промежутках между бумажной работой
(написанием отчётов, справок, «телег» и т.д.) и медитацией (погружением в себя
с целью разобраться – возникают ли у них подозрения или нет? – Закрыть глаза…
Так… Вот платёжка… 599 999 рублей 99 копеек… Так… Нет, не возникает… Глубокий
вдох… Ещё раз… Задержать дыхание… Так… Нет, ничего не возникает), будут как
тень бродить по оперзалу со зловещим прищуром холодных глаз, и чуть выпяченной
вперёд нижней челюстью, наводя ужас на клиентов и банковских служащих.

Вывод напрашивается один – хорошо, что такими вопросами начали заниматься, тем
более, что «дыр» в Законе оставили достаточно. Вывести (или вытолкать – кому
как нравиться) российский бизнес из «тени» (уж и не знаю, правильно сделал,
что ставил кавычки или нет – у МНС на щитах их не было) будет не легко, так
как закон там простой: «вход – рубль, выход – два» (причём в прямом смысле –
налогов-то сразу начинаешь платить больше). Хотя очень многим и так надоела
эта «тьма египетская» – холодно там…





---------------------------------------------------------------
Аудиторская компания «Контур аудит» г. Екатеринбург, 2001