Отправляет email-рассылки с помощью сервиса Sendsay

Уроки бухгалтерского мастерства

Рассылка закрыта

При закрытии подписчики были переданы в рассылку "Трейдинг: как от убытков перейти к прибыли" на которую и рекомендуем вам подписаться.

Вы можете найти рассылки сходной тематики в Каталоге рассылок.

←   Июль 2012   →
 1
 2
 3
 4
 5
 6
 7
 8
 9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Автор
Татьяна Зубенко

Статистика

1.060 подписчиков
+1 за неделю
←   Все выпуски   →

Уроки бухгалтерского мастерства Учет расчетов с покупателями


Школа Бухгалтера "БухгалтерКласс"

Уроки бухгалтерского мастерства

Выпуск 85 от 2012-07-13

Учет расчетов с покупателями

 

Здравствуй, дорогой читатель!

Продолжим тему расчетов.

В сегодняшнем выпуске поговорим о расчетах с покупателями.

Согласно Инструкции по применении Плана счетов учет расчетов с покупателями за отгруженную продукцию (работы, услуги) организация отражает на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

На этом счете отражаются также суммы полученных авансов от покупателей.

Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому покупателю или заказчику.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п.

Посмотрим проводки по реализации:

62 – К 90.1 – отражена реализация

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражает сумму, которую мы предъявили покупателю и которую имеет право с него требовать.

Это и есть общая выручка (включая НДС, хотя его нам и придется отдать в бюджет).

Д 90.3 – К 68 – отражен НДС к уплате по операции реализации;
Д 90.2 – К 20, 26,41 ,43, 44. – списана себестоимость реализованных услуг, товаров, продукции;

По дебету субсчета 90.2 «Себестоимость продаж» указывается фактическая себестоимость ПРОДАННОЙ продукции.

К 004 – выбытие товаров, принятых на комиссию;

Д 45 – К 41,43 – отгружены покупателю товары, продукция по договору с особым переходом права собственности;

Д 62 – К 91.1 – отражена реализация, например, ОС (прочие доходы);

Д 91.2 – К 68-НДС – начислен НДС от продажи основного средств;

Д 02 – К 01 – списан износ по основному средству;

Д 91.2 – К 01 – списана остаточная стоимость основного средства.

Организации могут получать авансы (предварительную оплату) под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ или при частичной оплате продукции и услуг, производимых для заказчиков.

На счетах бухгалтерского учета это отражается записью:

Д 50 (51,52) – К 62.2 (76.АВ).

Начисление НДС с сумм выручки от продажи и авансовых платежей:

Д 90.1 (91.1) – К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При зачете сумм ранее полученных авансов при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за полностью произведенные работы, проданные изделия:

Д 62.2 – К 62.1

ПРИМЕР

Фирма получает от покупателя аванс 118 000 рублей под предстоящую отгрузку продукции.

Поступление аванса отражаем проводкой:

Д 51 – К 62.авансы на сумму 118 000 рублей

Начисляем НДС с аванса:

Д 62.авансы – К 68-НДС на сумму 18 000 рублей (118 000 руб.x 18/118).

В этом случае сумма НДС рассчитывается не по ставке 18 %, а 18/118, ведь она должна быть «отломлена» от имеющейся суммы аванса.
Как видите, мы дебетуем этот же счет 62.авансы.

На практике многие бухгалтеры используют счет 76.авансы.

Получившая аванс фирма составляет счет-фактуру и регистрирует ее в Журнале регистрации выданных счетов-фактур и в Книге продаж.

При этом покупателю, который дал аванс, счет-фактура не выдается, потому что еще нет реализации.

Через некоторое время фирма отгрузила часть товара, предположим, на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС 3 600 рублей).

Она отработала не весь аванс, а только его часть.

Отражаем реализацию:

Д 62 – К 90.1 на сумму 23 600 рублей

С этой реализации мы должны в обычном порядке начислить НДС:

Д 90.3 – К 68-НДС на сумму 3 600 рублей

Продавец еще раз составляет счет-фактуру, но теперь на сумму 23 600 рублей и передает эту счет-фактуру покупателю.

Счет-фактура опять регистрируется в Книге продаж.

Но ведь мы уже начисляли налог. Что же делать?

Теперь ранее начисленный налог на аванс мы «восстанавливаем»:

Д 68-НДС – К 62.авансы на сумму 3 600 рублей

Обратите внимание, что восстанавливается не весь НДС, а только та его часть, которая относится к реализации.

Заметьте, что эту операцию придется производить даже в том случае, если аванс был дан за один день до отгрузки.

На сумму погашенной задолженности покупателям производится «закрытие» аванса:

Д 62.авансы – К 62 на сумму 23 600 рублей.

Итак, мы познакомились, как правильно вести расчеты с покупателями в бухгалтерском учете.

Подробно эту и другие темы вы можете изучить на курсах нашей Школы, скидка 50% действует до 01 августа! Торопитесь!

А я на сегодня с вами прощаюсь!
До следующих выпусков!

Удачи вам и хорошего настроения!

С наилучшими пожеланиями, Татьяна Зубенко,
руководитель проекта: Школа бухгалтера "БухгалтерКласс" www.buhclass.ru.

Все вопросы и замечания можете присылать по адресу:
buhclass@bk.ru

 
В избранное