Рассматриваются отдельные налоговые вопросы
Содержание
1. Применение к НПД соглашения об избежании двойного налогообложения - ссылка
2. Применение к УСН соглашений об избежании двойного налогообложения - ссылка
3. НДС при продаже золота предпринимателям - ссылка
4. Транспортный налог при аресте автомобиля - ссылка
5. НДС по штрафам и пеням - ссылка
6. Налог на прибыль при осуществлении майнинга - ссылка
7. Страховые взносы при расторжении договора ДМС - ссылка
8. Учет по НДФЛ расходов на видеонаблюдение, пожаротушение, интернет - ссылка
9. Использование книги продаж для подтверждения расходов - ссылка
10. НДФЛ при возврате недвижимости по мировому соглашению - ссылка
11. НДС при размещении вахтовиков - ссылка
12. Определение остаточной стоимости недвижимости в целях УСН - ссылка
13. Госпошлина при удостоверении сделок с недвижимостью - ссылка
14. НДФЛ при возврате стоимости подарочного сертификата - ссылка
15. НДС при получении банкротом доплаты за имущество - ссылка
16. Освобождение от НДС импорта детских лекарств - ссылка
17. Применение патента при доставке еды через ЯндексЕда - ссылка
1. Применение к НПД соглашения об избежании двойного налогообложения
Введение
Рассматривается возможность применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Арменией к налогу на профессиональный доход (Письмо Минфина от 25 октября 2022 г. № 03-08-05/103367).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривался вопрос о том, Может ли Соглашение об избежании двойного налогообложения, которое заключено с республикой Арменией, распространяться на налог на самозанятых (либо иное название налог на профессиональный доход).
Позиция Минфина
Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что соглашение с Арменией в отношении России распространяется на такие налоги как налог на имущество либо организации, либо физических лиц, налог на прибыль, а также налог на доходы физических лиц. Вместе с тем, по мнению Минфина, налог на самозанятых не является налогом, который аналогичен этим четырем перечисленным налогам.
В этой связи Минфин приходит к общему выводу о том, что Соглашение об избежании двойного налогообложения с Армении не распространяется на налог на самозанятых.
2. Применение к УСН соглашений об избежании двойного налогообложения
Рассматривается возможность применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Арменией к упрощенной системе обложения (Письмо Минфина от 25 октября 2022 г. № 03-08-05/103358)
Введение
Рассматривается возможность применения Соглашения об избежании двойного налогообложения с Арменией к упрощенной системе обложения (Письмо Минфина от 25 октября 2022 г. № 03-08-05/103358).
Спорная ситуация
В данном письме Минфин рассматривал вопрос о возможности применения соглашения с Арменией к упрощённой системе налогообложения.
Позиция Минфина
Анализируя эту ситуацию, Минфин указывает на то, что соглашение с Арменией распространяется на такие налоги в России как налог на имущество организаций/физических лиц, налог на доходы физических лиц, а также налог на прибыль. Вместе с тем, по мнению Минфина, упрощённая система налогообложения заменяет собой не только налоги на доходы и налоги на имущество, но также и налог на добавленную стоимость. В этой связи Минфина считает, что УСН не является налоговым режимом, который аналогичен имущественным налогам либо налогам на доходы.
В этой связи Минфин приходит к общему выводу о том, что на УСН не распространяются положения соглашения с Арменией.
3. НДС при продаже золота предпринимателям
Введение
Рассматривается вопрос о возможности освобождения от НДС операций по реализации слитков драгоценных металлов индивидуальным предпринимателям (Письмо Минфина от 1 декабря 2022 г. № 03-07-05/117715).
Спорный вопрос
В данном письме рассматривалась ситуация, когда слитки драгоценных металлов реализовывались физическим лицам со статусом индивидуального предпринимателя. Соответственно, возник вопрос, должны ли соответствующие операции освобождаться от обложения НДС.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин напоминает, что в подпункте девятом пункта третьего статьи 149 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от НДС операций при реализации физическим лицам слитков драгоценных металлов. При этом, как обращает внимание Минфин, в соответствующей норме ничего не говорится, что она не применяется в том случае, если физическое лицо имеет статус индивидуального предпринимателя.
В этой связи, по мнению Минфина, с 1 марта 2022 года в том случае, если банки реализуют физическим лицам со статусом индивидуального предпринимателя слитки драгоценных металлов, то соответствующие операции не облагаются НДС, точнее освобождаются от НДС.
4. Транспортный налог при аресте автомобиля
Введение
Рассматриваются последствия по транспортному налогу при аресте автомобиля (Письмо ФНС России от 27 декабря 2022 г. № БС-4-21/17642@).
Позиция ФНС
Рассматривая эту ситуацию, ФНС России отмечает, что арест имущества предполагает различный объём ограничений у собственника. То есть это может быть запрет на распоряжение имуществом, а в определённых ситуациях речь может идти об ограничениях права пользования имуществом либо даже изъятия имущества в целях дальнейшей реализации. В любом случае объём и срок ограничения может быть разным и об этом непосредственно указывает судебным пристав-исполнитель в соответствующих документах.
Исходя из этого, ФНС России делает общий вывод о том, что сам по себе арест транспортного средства ещё не говорит о том, что у лица прекратилось право собственности на машину. В этой связи сам по себе арест еще не влечет прекращения обязанностей по уплате транспортного налога. Иначе говоря, ФНС России указывает на то, что лишь в том случае, если арест предполагает прекращение права собственности должника, то обязанности по уплате транспортного налога прекращаются. Но если это не следует из документов, то лицо даже если у него арестовали транспортное средство продолжает быть обязанным уплачивать транспортной налог.
5. НДС по штрафам и пеням
Введение
Рассматривается вопрос о включении штрафов и пеней в базу по налогу на добавленную стоимость (Письмо Минфина от 25 ноября 2022 г. № 03-07-11/115368)
Спорная ситуация
В данном письме рассматривалась ситуация, когда штрафы предъявлялись в рамках договоров субаренды. У налогоплательщика возник вопрос, необходимо ли соответствующие штрафы облагать НДС.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин формулирует общую позицию о том, что денежные средства, которые не связаны с оплатой реализованных товаров, работы, услуг, не включается в базу по НДС. По общему правилу штрафы и пени не связаны с оплатой соответствующих товаров, работ, услуг, поэтому не должны включаться в базу.
Но при этом Минфин обращает внимание, что в том случае, если штрафы и пени не выполняют свои функции, связанные с обеспечением исполнения обязательств, а на самом деле являются оплатой товар, работа, услуг, то в этом случае такие суммы должны включаться в базу по НДС.
6. Налог на прибыль при осуществлении майнинга
Введение
Рассматриваются последствия по налогу на прибыль при осуществлении майнинга (Письмо Минфина от 5 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/118755).
Позиция Минфина
Рассматривая этот вопрос, во-первых, Минфин указывает на то, что, по его мнению, отсутствует необходимость установления какого-то особого порядка обложения доходов от майнинга. При этом Минфин подчёркивает, что в любом случае, если майнинг приносит доход организации, то соответствующие доходы должны облагаться в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса. При этом должны применяться общие правила.
Далее Минфин указывает на то, что расходы налогоплательщика, которые понесены им в связи с осуществлением майнинга, должны учитываться как прямые расходы, то есть должны учитываться по мере реализации продукции, которая была произведена в результате майнинга.
7. Страховые взносы при расторжении договора ДМС
Введение
Рассматриваются последствия по страховым взносам при досрочном расторжении договора добровольного медицинского страхования работника (Письмо Минфина от 7 декабря 2022 г. № 03-15-06/120021).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривалась ситуация, когда договор добровольного медицинского страхования, который оплачивался работодателем, был расторгнут в связи с увольнением работника. Соответственно, возник вопрос, какие последствия возникают по страховым взносам.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что условия для освобождения платежей по договору добровольного медицинского страхования работников является то, что соответствующий договор заключен на срок не менее одного года. Соответственно, в том случае, если работник увольняется и срок договора ДМС составит менее одного года, то возникает обязательства по страховым взносам. Это значит, что необходимо будет доначислить страховые взносы и представить уточненные расчеты.
8. Учет по НДФЛ расходов на видеонаблюдение, пожаротушение, интернет
Введение
Рассматривается возможность включение в имущественный налоговый вычет по НДФЛ расходов на приобретение и установку систем сигнализации (видеонаблюдения), пожаротушения, оборудование сетями Интернет (Письмо Минфина от 9 декабря 2022 г. № 03-04-05/120992).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривался вопрос о том, можно ли расходы, связанные с видеонаблюдением, пожаротушением либо интернетом, включать в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ в связи со строительством либо приобретением жилья.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что перечень расходов, которые включаются в имущественные налоговый вычет по НДФЛ, носит закрытый характер. Речь может идти о расходах на проектную либо сметную документацию, достройку, подключение к газо-, электро-либо водоснабжению. В перечне ничего не говорится о видеонаблюдении, пожаротушении либо интернете.
Соответственно, Минфин приходит к общему выводу о том, что расходы, связанные с установкой системы сигнализации, видеонаблюдения, а также расходы, связанные с пожаротушением с сетями интернета, не могут включаться в состав имущественного налогового вычета по НДФЛ.
9. Использование книги продаж для подтверждения расходов
Рассматривается возможность использования книги продаж для подтверждения расходов по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 5 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/118688)
Введение
Рассматривается возможность использования книги продаж для подтверждения расходов по налогу на прибыль (Письмо Минфина от 5 декабря 2022 г. № 03-03-06/1/118688).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривался вопрос о том, можно ли подтверждать расходы информацией, которая содержится в книге продаж.
Позиция Минфина
Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что расходы подтверждаются первичными учётными документами, которые соответствуют требованиям бухгалтерского законодательства.
Вместе с тем, по мнению Минфина, книга продаж не относится к первичным учёным документам и поэтому не может использоваться в качестве обоснования произведённых расходов по налогу на прибыль.
10. НДФЛ при возврате недвижимости по мировому соглашению
Рассматривается порядок исчисления срока владения имуществом при расторжении договора купли-продажи недвижимости по мировому соглашению (Письмо Минфина от 18 ноября 2022 г. № 03-04-05/112900)
Введение
Рассматривается порядок исчисления срока владения имуществом при расторжении договора купли-продажи недвижимости по мировому соглашению (Письмо Минфина от 18 ноября 2022 г. № 03-04-05/112900).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривалась ситуация, когда между продавцом и покупателем возник судебный спор и на основании мирового соглашения договор купли-продажи между ними был расторгнут. Соответственно, возник вопрос, как исчислять срок владения недвижимостью лицу, которому вернулась эта недвижимость в связи с заключением мирового соглашения. Это необходимо понимать при дальнейшей продаже: будут ли облагаться доходы НДФЛ либо нет.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что всё зависит от содержания судебного акта. В том случае, если в судебном акте есть признание права собственности, то срок владения объектом недвижимости исчисляется с даты вступления в силу этого решения.
Однако, исходя из содержания копии определения, которым как раз и утверждалось мировое соглашение, суд ничего не говорил о признании права собственности. Исходя из этого, Минфин делает общий вывод о том, что срок владения при заключении мирового соглашения будет исчисляться с момента, когда право собственности будет зарегистрировано на лицо, то есть на прежнего владельца недвижимости (на основании мирового соглашения).
11. НДС при размещении вахтовиков
Введение
Рассматривается возможность применения нулевой ставки по НДС к услугам по временному размещению вахтовых рабочих (Письмо Минфина от 12 декабря 2022 г. № 03-07-11/121385).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривалась ситуация, когда оказывались услуги по проживанию вахтовиков в вахтовых общежитиях и вахтовых домиках. Возник вопрос, можно ли к таким услугам применять нулевую ставку, которая предусмотрена подпунктом 19 пункта первого статьи 164 Налогового кодекса.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин указывает на то, что нулевая ставка, связанная с услугами по предоставлению мест для временного проживания, применяется только в том случае, если соответствующие места предоставляются в объектах, которые отнесены к объектам туристской индустрии.
По мнению Минфина, вахтовые общежития и вахтовые домики к туристской индустрии не относятся. В этой связи к услугам по временному проживанию в соответствующих объектах нулевая ставка не применяется. В данном случае должна применяться общая ставка 20%.
12. Определение остаточной стоимости недвижимости в целях УСН
Введение
Рассматривается порядок определения остаточной стоимости основного средства в целях соблюдения ограничений по упрощенной системе налогообложения (Письмо Минфина от 28 ноября 2022 г. № 03-11-11/115978)
Позиция Минфина
Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что при определении остаточной стоимости инвестиционной недвижимости необходимо руководствоваться правилами, которые предусмотрены стандартами бухгалтерской отчетности 6/2020. Исходя из этого, Минфин указывает на то, что остаточная стоимость должна определяться с учетом первоначальной стоимости, которая уменьшена на сумму накопленной амортизации и обесценения, но при этом увеличена после капитальных вложений, связанных с улучшением и восстановлением инвестиционной недвижимости.
13. Госпошлина при удостоверении сделок с недвижимостью
Введение
Рассматривается порядок определения стоимости имущества при уплате пошлины за нотариальное удостоверение сделки (Письмо Минфина от 9 декабря 2022 г. № 03-05-06-03/120738).
Позиция Минфина
Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что соответствующая госпошлина определяется от стоимости недвижимости. При этом при определении размера плательщик может выбирать какую использовать стоимость. Это может быть рыночная, кадастровая либо иная номинальная стоимость.
Минфин делает важную оговорку, что нотариусы либо должностные лица, которые взимают государственную пошлину не вправе определять вид стоимости имущества и, соответственно, способ оценки. Также они не вправе требовать предоставления документов, которые будут подтверждать соответствующий вид стоимость.
14. НДФЛ при возврате стоимости подарочного сертификата
Введение
Рассматриваются последствия по НДФЛ при дарении подарочного сертификата и возврата его стоимости (Письмо Минфина от 23 ноября 2022 г. № 03-04-05/114390).
Позиция Минфина
Рассматривая этот вопрос, Минфин указывает на то, что в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса, именно пунктом 18.1 Налогового кодекса доходы в виде подарков (за рядом исключений) освобождаются от обложения НДФЛ. В этой связи Минфин приходит к выводу о том, что доход в виде подарочного сертификата освобождается от обложения.
Далее Минфин рассматривает ситуацию, когда плательщик не получает какие-то подарки в результате предъявления подарочной карты, а получает обратно стоимость этой подарочной карты (сертификата). Здесь Минфин также указывает на то, что в результате выплаты стоимости подарочного сертификата у физического лица, которое получала этот подарочный сертификат в дар не возникает дохода, который подлежал бы обложению НДФЛ.
15. НДС при получении банкротом доплаты за имущество
Введение
Рассматриваются последствия по НДС при получении налогоплательщиком-банкротом доплаты по операции, осуществленной до признания лица банкротом (Письмо Минфина от 22 декабря 2022 г. № 03-07-11/125943).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривалась интересная ситуация, когда организация-налогоплательщик реализовало имущество. Впоследствии эта организация была признана банкротом. При этом управляющий предъявил претензию покупателю имущества, указав на то, что имущество было реализовано не по рыночным ценам. Соответственно, покупатель, чтобы у него не изъяли имущество, доплатил организации, которая уже признана банкротом, денежную сумму до рыночной стоимости имущества. Возник вопрос, что делать с этой доплатой, то есть включать ли её в базу по НДС либо нет.
Позиция Минфина
Рассматривая ситуацию, Минфин напоминает, что в главе 21 Налогового кодекса существует освобождение от НДС при осуществлении операции по реализации имущества банкрота (подп. 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса). Вместе с тем, по мнению Минфина, поскольку операция по реализации имущества осуществлялась до признания плательщика банкротом, то соответствующее освобождение не применяется. Это значит, что полученная доплата до рыночной стоимости, то есть полученные денежные средства должны быть включены в базу по НДС.
16. Освобождение от НДС импорта детских лекарств
Рассматривается предложение по освобождению от НДС импорта лекарств для детей (Законопроект № 285555-8)
Введение
Рассматривается предложение по освобождению от НДС импорта лекарств для детей (Законопроект № 285555-8).
Инициатор поправок
Данный законопроект был подготовлен Правительством Российской Федерации и он связан с предоставлением льготы по НДС.
Содержание поправок
Законопроектом предлагается освободить от НДС импорт незарегистрированных лекарств для детей. При этом необходимо соблюдение определённых условий. Лекарства должны быть предназначены для детей с тяжёлыми, жизнеугрожающими хроническими заболеваниями, в том числе с редкими заболеваниями.
Обоснование
В Пояснительной записке поправки обосновываются заботой о здоровье детей.
17. Применение патента при доставке еды через ЯндексЕда
Введение
Рассматривается возможность применения патентной системы налогообложения к услугам общественного питания при доставке еды третьими лицами (Письмо Минфина от 29 декабря 2022 г. № 03-11-11/129359).
Спорная ситуация
В данном письме рассматривалась ситуация, когда предприниматель, оказывающий услуги общественного питания, привлекал для доставки третьих лиц. Важно, что в рамках доставки предприниматель сотрудничал с сервисом Яндекс.еда. Соответственно, возник вопрос, можно ли в такой ситуации применять патентную систему налогообложения.
Позиция Минфина
Рассматривая эту ситуацию, Минфин обратился к содержанию услуг общественного питания. Для этого анализировался соответствующий Гост. Минфин пришёл к выводу, что услуги общественного питания, в том числе включают услуги по доставке до клиентов, потребителей.
Исходя из этого, Минфин делают общий вывод о том, что услуги по доставке покупателю продукции общественного питания, в том числе с привлечением третьих лиц (если соответствующие услуги оказываются в рамках услуг общепита) могут подпадать под режим патента. Соответственно, предприниматель может применять патентную систему налогообложения.
Другие материалы
- Обзор Писем Минфина по налогам за апрель 2023 - ссылка
- Налоговые споры за 1 квартал 2023 - ссылка
- Пенсионные новости за май 2023 - ссылка
- Налоговые новости за май 2023 - ссылка
- Правовые новости за июнь 2023 - ссылка
- Обзор Практики КС РФ по налогам за 2022 - ссылка
Контакты:
YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак
ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max
Телеграм: https://t.me/Taxruss
ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim
Одноклассники: https://ok.ru/group/54634421485792
Почта: maxymv1985@gmail.com
Это интересно
0
|
|||
Комментарии временно отключены